2021高级审计师《审计理论与审计案例》模拟试卷2

审计工作必须遵循严格的程序进行，这是保证审计结果客观公正的重要措施。温家宝总理曾经对审计机关提出“依法、程序、质量、文明”的要求。试述规范审计程序的重要意义。

请按以下层次论述：

（一） 审计程序的概念

资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下：

1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务：

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理，补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元，处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2014年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题：

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求 计算（列出计算过程）并评价该集团公司国有资本保值增值情况。

资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下：

1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务：

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理，补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元，处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2014年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题：

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求 分析说明该集团公司少数股东权益大于所有者权益的具体原因。

资料

某审计机关于2016年5月派出审计组对某国有集团公司2015年度财务收支进行审计。有关资料如下：

1.该国有集团公司共有成员企业121家，其中核心企业1家，二级全资和控股公司23家，参股企业41家，分布在国内40多个大中城市。经过资产重组和产业结构调整，现已形成以纺织、高科技、金融、房地产、贸易为主要经营领域的大型企业。其中3家高科技企业享受税收返还的优惠政策，1家中外合资企业享受所得税税率15%优惠待遇。

2.2015年年初合并会计报表反映资产95亿、负债71亿元、少数股东权益9亿元、所有者权益15亿元，2014年实现利润总额2.2亿元、净利润1.5亿元；2015年年末合并会计报表反映资产106亿元、负债73亿元、少数股东权益17亿元、所有者权益16亿元，当年实现利润总额2.8亿元、净利润1.86亿元。

3.该集团公司2015年度内发生如下业务：

(1)所属一家全资子公司实行“债转股”，银行贷款本金1亿元和所欠利息2000万元转为股权。

(2)6月2日，总公司按上级主管部门要求对外无偿划转全资A公司，净资产2.6亿元；因准备转让所属一贸易公司，12月按国家规定进行清产核资和资产评估，发现外商捐赠房产价值1500万元

尚未进行会计处理，补记入账。

(3)接受一家军队脱钩企业，该军队企业经资产评估确认资产6000万元、净资产- 500万元，处于资不抵债状态。

(4)总公司与外方变更协议，将所属控股的中外合资企业的股份比例从80%减至40%，但仍然实际控制该合资企业；该合资企业2014年度有较大幅度的盈利，税后利润3.2亿元。

4.该集团公司已聘请某会计师事务所对2015年度财务报告进行了年审。会计师事务所审计报告中反映该集团公司存在以下问题：

(1)集团所属高科技公司将国家所得税返还8000万元挂应付款，没有按政策规定补充实收资本；所属全资B公司因自然灾害烧毁存货8000万元，计入当期营业外支出。

(2)截至2015年12月31日，集团本部和所属9户全资子公司应提未提借款利息、固定资产折旧、应摊未摊各种费用等潜亏3.4亿元。

2.要求 分析说明集团公司少数股东权益大于所有者权益的一般原因。

资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料4”，请指出乙公司行为的不妥之处，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料3”，请指出评标委员会及乙公司的做法是否妥当，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料2”，请指出乙公司的做法是否妥当，并说明理由。

资料

2014年1月，某审计组受大型国有企业甲集团公司委托，对其下属全资子公司乙公可办公楼普通装修工程项目进行审计。该装修工程开工日期为2012年5月1日，实际竣工时间为2013年10月，经甲集团公司审批的项目概算投资为2200万元。有关审计情况和资料如下：

1.该项目有两种装修方案：A方案装修费用为2100万元，使用寿命为20年；B方案装修费用为1500万元，使用寿命为10年；乙公司没有对两个方案进行经济优化比较，直接选用了A方案。

2.因该办公楼急需投入使用等原因，乙公司对装修工程的施工方采用邀请招标方式确定，未进行公开招标；对设计单位、监理单位的选择由乙公司直接委托；对材料的采购则采用议价的方式确定材料供应商。

3.对该装修工程施工方的评标报告记载，评标委员会对三家投标单位进行了初审，发现三家投标单位中有一家没有交纳投标保证金；一家投标标书没有单位盖章且无法定代表人签字或盖章；评标委员会仅对第三家投标单位的文件进行了审核，并推荐其中标。乙公司采纳了评标委员会的意见，确定其为中标人。

4.乙公司向中标人发出中标通知书后，向其提出降价要求。双方经过多次谈判，签订了书面合同，合同价比中标价降低了5%。乙公司在与中标人签订合同三周后，退还了未中标单位的投标保证金。

2.要求 根据“资料1”，假设不考虑装修拆除费用及残值，不考虑物价变动因素，请用现值比较法帮助乙公司确定应选择哪个装修方案。（已知基准折现率为10%，10年复利现值系数为0.385）。

资料

2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元／人天）。

5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。

要求 针对审计发现的问题，请就S局如何加强和改进“三公经费”和会议费管理提出审计建议。

资料

2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元／人天）。

5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。

要求 根据“资料5”，审计组决定对S局会议费管理和使用中可能存在的问题进行全面清查。

作为审计组组长，请你提出下一步应关注的重点内容和采取的审计措施。

资料

2014年3月，某省审计厅派出审计组对该省s局2013年度预算执行情况进行审计，小李等审计人员主要负责对“三公经费”（因公临时出国经费、公务用车购置和运行维护费、公务接待费）以及会议费管理使用情况进行审计。有关情况和资料如下：

1.S局本级2013年因公临时出国费预算为120万元，当年本级决算草案反映的出国费支出为120万元。审计人员将经批准的s局因公出国任务书和预算审批表等与出国费账目进行核对，发现s局4名人员因公出国后，未在s局账内报销出国费用。进一步核实发现，上述4人出国费用15万元是由该局所属单位与大地公司签署合作协议，由大地公司负担。

2.S局本级一般公务用车编制9辆，实际购置了公务用车16辆。审计发现，s局本级还长期占用其他单位车辆5辆，2013年发生的相关运行维护费用15万元都由这些单位负担。

3.S局本级2013年公务接待费用预算20万元，决算草案反映的接待费实际支出金额为15万元。延伸s局机关服务中心发现，该中心账面还列支用于s局本级的公务接待费用15万元，其中宴请5次，使用了鱼翅、燕窝等食材。

4.S局本级2013年12月底在恒通宾馆召开了一次工作研讨会，参会人员40人，会期2天，该局年度会议经费预算中不含该会议预算。王副局长决定，由其兼任总经理（未报有关部门批准）的机关服务中心所属新兴公司承办这次会议并承担所有会议支出6万元（该省此类会议的会议费综合定额标准为450元／人天）。

5.审计组收到匿名举报信，举报s局多个业务处（室）存在在非定点饭店召开会议，编造会议代表名单、虚列会议费支出，套取资金设立“小金库”等问题。

要求 根据“资料1”至“资料4”，请指出s局存在的问题（要求列明问题性质和金额）。