7.A公司是一家医药机械制造上市公司,其2007年、2008年的有关经济事项如下:
(1) 2009年1月1日,一条生产线完工投产,A公司当天将在建工程余额3000万元转入固定资产。
A公司的会计政策规定该类固定资产按照直线法计提折旧,使用年限为20年,预计残值为固定资产原值的10%。税法规定应使用双倍余额递减法计提折旧。
(2) 2009年全年,A公司共对外售出10万台电子扫描仪和30万台电子测距器,平均售价为800元/台和500元/台,A公司允诺为客户提供1年的售后质保服务,当年为所售扫描仪预提销售金额0.5%的保修费用,为测距仪预提销售金额0.2%的保修费用,并确认了预计负债。
(3) 2009年A公司与B公司共同出资成立了一家合营企业,生产电子配件。A公司和B公司各投资500万元,各占50%股份。2009年,该合营企业发生亏损50万元。A公司按照权益法核算该合营投资,而税法规定应按成本法核算该合营投资,只有当收到股利或出售股份时才确认损益。
(4) 2009年3月1日,A公司全资收购了一家原材料厂,收购价为1000万元,该厂将为A公司生产电子仪器零件。收购评估基准日,该原料厂的资产公允价值3000万元。负债公允价值2200万元。其中固定资产公允价值和账面价值都为1000万元(原值2000万元,累计折旧1000万元),税务报表已提折旧1500万元。
(5) 2009年A公司利用闲余资金500万元投资年息3%、每年付息的国债,当年收到国债利息15万元。
(6) 2009年A公司应纳税所得为1000万元,公司适用所得税率33%。
(7)假设2010年5月,根据国家出台新的企业所得税法,A公司今后适用税率调为25%。
根据上述资料分析有关事项对所得税的影响。
请按以下层次论述:(一)分别计算事项(1)~(5)中涉及的暂时性所得税差异
(二)计算事项(1)~(5)合计产生的递延所得税资产/负债
(三)计算2009年所得税费用,并说明事项(1)~(5)各自对当期所得税费用的影响
(四)说明事项(7)对2010年所得税费用的影响