2021年初级审计师《审计理论与实务》高分通关卷2

下列有关审计报告的表述，正确的有（ ）。

按照现行《审计署关于内部审计工作的规定》，下列各项中，属于内部审计机构权限的有（ ）

下列各项中，属于财务报告舞弊风险信号的有（ ）

下列对函证结果的处理方法中，正确的有（ ）。

运用分析方法审查产品成本合理性时，应分析比较某些项目近期各年度和本年各个月份的总额、构成及其变动情况，这些项目包括有（ ）

（一）资料

2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号；

(2)检查直接材料计价方法是否恰当；

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；

(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。

2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：

(1)审计人员独立制定盘点计划；

(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；

(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；

(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。

4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。

5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：

(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；

(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；

(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；

(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为（）

（一）资料

2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号；

(2)检查直接材料计价方法是否恰当；

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；

(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。

2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：

(1)审计人员独立制定盘点计划；

(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；

(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；

(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。

4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。

5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：

(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；

(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；

(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；

(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为（）

（一）资料

2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：

(1)检查生产通知单是否连续编号；

(2)检查直接材料计价方法是否恰当；

(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；

(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。

2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：

(1)审计人员独立制定盘点计划；

(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；

(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；

(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。

4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。

5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：

(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；

(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；

(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；

(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为（）

下列各项中，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计程序是：

下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：

下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：

为确定财务报表所列库存现金在资产负债表日是否存在，通常应监盘库存现金，则参与盘点的人员除审计人员外，还应有：

通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为（ ）。

确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性，审计人员需要检查的内容包括：

对制造企业标准成本系统审查时，审计人员应通过询问以便了解：

审计人员在确定内部控制的可信赖程度时，应充分关注内部控制在实践中所固有的局限性，其局限性包括：

选择绩效审计项目应考虑的因素包括：

下列属于系统内部控制审计中一般控制审计内容的有：

下列各项中，属于永久保管的审计档案的有：

下列情况中造成非抽样风险原因的有：

下列关于审计证据特征的表述中，正确的有：

(一)资料

2010年4月，对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

2．甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。

3．甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。

4．甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。

5．甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有（）

(一)资料

2010年4月，对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

2．甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。

3．甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。

4．甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。

5．甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

甲公司采购与付款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有()

(一)资料

2010年4月，对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

2．甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。

3．甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。

4．甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。

5．甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

甲公司在生产与存货业务的下列措施中，符合内部控制要求的有()

(一)资料

2010年4月，对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

2．甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。

3．甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。

4．甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。

5．甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

甲公司在货币资金业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有（）

(一)资料

2010年4月，对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环，有关审计的资料和审计情况如下：

1．甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准；负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账：总经理助理定期检查销售与收款情况。

2．甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定：提出采购申请与批准采购申请相互独立；采购部门批准请购并负责采购；验收部门与财会部门相互独立。

3．甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定：采购部门与验收、保管部门相互独立；存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行；管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制；限制非授权人员接近存货。

4．甲公司在货币资金业务的内部控制中规定：支票的签发与出纳相互独立；由出纳员以外人员编制银行存款调节表；对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制；限制接近货币资金进行实物控制。

5．甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定：筹资、投资业务执行与记录相互独立；所有的资本交易事项，都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权；最高管理机构制定举债政策及内部批准程序；进行投资时。有正式的授权审批程序；由股东大会或董事会做出利润分配决定；限制非授权人接近实物文件和实物资产。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

甲公司在筹资与投资业务的下列措施中，符合内部控制测试程序的有（）

在证实薪酬业务在报表中披露的正确性时，下列各项中，审计人员需要重点检查的事项有：

在审查借款费用的过程中需要注意的错误和弊端有：

（一） 资料

某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：

1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

2. 2005年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

审计人员对内部控制进行调查后，可以采用的描述内部控制的方法有：

（一） 资料

某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：

1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

2. 2005年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

“资料 1 ”所述情况，违反了存货内部控制的要求，具体包括：

（一） 资料

某审计组于2006年2月对某公司 2005年度财务收支情况进行审计。审计人员首先对内部控制进行了侧评，然后对有关账户余额进行了实质性侧试。有关情况和资料如下：

1. 以前年度未对存货实施盘点，仓库出库单未连续编号。

2. 2005年 4 至 7 月，由于会计人员休产假，存货明细账由仓库保管员代记。

3. 每个月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

4. 2005年12月31日，应收账款账面金额是4200 万元，由80 笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将80 笔赊销连续编号为 001 至 080 ，并随机抽取了其中 20 笔进行审查，这 20 笔赊销业务账面金额是 984 万元，经审定实际应为 1 020 万元。

（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

“资料4”中，审计人员在随机抽取20笔赊销业务时，可以采用的方法有：