2021中级审计师审计理论与实务高分通关卷2

下列各项表述中，正确的有（）

下列关于审计证据的表述，正确的有（ ）。

为查找决算日前未入账的应付账款，审计人员应审查的决算日后若干天的原始凭证有：

电子数据审计中，数据采集的方式有：

下列各项中，符合现金监盘要求的有：

下列关于审计职能的表述中，正确的有：

下列关于货币资金循环单据处理的分工，正确的有：

检查编制利润表遵循会计原则的情况时主要侧重：

下列关于会计原则的表述中，正确的有：

下列属于数据清理的方法的有：

下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中监督活动方面的原则的有：

下列各项关于国家审计机关的表述，正确的有：

下列各项中，属于内部审计机构职责的有：

按审计范围划分的审计种类有：

审计人员在审计时可以采用顺查法，则适用于顺查法的被审计单位审计特点有：

下列各项中，属于《内部控制——整合框架》中风险评估方面的原则的有：

下列关于审计目标的表述中，正确的有：

在审计中使用统计抽样时，影响样本规模的因素有：

下列有关销售与收款循环的相关表述中，正确的有：

下列关于合并财务报表编制格式正确性审查的表述，不正确的有：

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；

（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。

2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。

3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：

（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；

（2）没有将付息债务列入应付款项；

（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；

（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。

5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；

（3）账户C的期末借方余额为150万元；

其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

资料1”中，不符合内部控制要求的有：

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；

（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。

2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。

3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：

（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；

（2）没有将付息债务列入应付款项；

（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；

（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。

5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；

（3）账户C的期末借方余额为150万元；

其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计人员可以作为审查重点的应付款项明细账有：

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；

（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。

2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。

3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：

（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；

（2）没有将付息债务列入应付款项；

（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；

（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。

5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；

（3）账户C的期末借方余额为150万元；

其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，乙公司的做法造成的影响是：

2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：

（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；

（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；

（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；

（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。

2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。

3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。

4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：

（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；

（2）没有将付息债务列入应付款项；

（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；

（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。

5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：

（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；

（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；

（3）账户C的期末借方余额为150万元；

其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，对于乙公司的做法，审计人员认为需要进行调整的有：

2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查销售与收款循环中的凭证和记录；

②观察销售与收款业务执行情况；

③向有关人员询问销售与收款业务情况；

④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；

②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；

③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；

④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况中，属于实物控制措施的有：

2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查销售与收款循环中的凭证和记录；

②观察销售与收款业务执行情况；

③向有关人员询问销售与收款业务情况；

④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；

②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；

③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；

④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况中，违反内部控制要求的有：

2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查销售与收款循环中的凭证和记录；

②观察销售与收款业务执行情况；

③向有关人员询问销售与收款业务情况；

④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；

②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；

③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；

④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”所述的审计人员对销售与收款循环内部控制进行有效性测试时采用的方法中，正确的有：

2018年4月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证，限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账，由主管会计负责批准坏账的核销，同时另指派专人负责保管应收票据。

2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试：

①检查销售与收款循环中的凭证和记录；

②观察销售与收款业务执行情况；

③向有关人员询问销售与收款业务情况；

④对营业收入的真实性进行分析。

3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施：

①比较各月营业收入的变动情况，了解有无异常情况；

②计算主要产品的毛利率并与上年对比，分析有无明显变化；

③抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账；

④抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元，由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100，并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元，经审定为1000万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”所述的审计人员采取的审计措施中，属于分析方法的有：

2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，不符合存货业务内部控制要求的有：

2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

下列关于监盘程序的提法中，正确的有：

2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中的监盘工作要点，正确的有：

2018年4月，某审计组对丙上市公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关存货业务审计的情况和资料如下：

1．审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进行调查时了解到：

（1）生产部门负责签发订购单。

（2）财会部门负责存货的永续盘存记录。

（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。

（4）存货盘盈或盘亏的处理须经审批。

2．审计人员于2018年4月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。

（2）公司独立制订盘点计划。

（3）审计人员在现场监督盘点工作按计划进行。

（4）审计人员抽查盘点记录。

3．审计人员实施监盘程序后发现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多出的20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结果为200件，与账面记录一致。

4．2018年1月1 日至4月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售发出数量为180件。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料3”中A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有：