2022年《高级审计实务》押题密卷

审计质量是审计工作的生命。为保证审计质量，审计组织都对审计项目进行了全过程质量控制和管理。试述审计质量管理的重要意义和项目审计全过程质量管理各环节的主要内容。请按以下层次论述：

（一）项目审计全过程质量管理各环节的主要内容

关于审计本质的问题，有很多观点。受托责任论是其中有代表性的观点之一，即认为审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。请对这一论点进行论述。

请按以下层次论述： （一）受托责任关系的概念

（二）作为审计产生和发展动因的受托责任关系至少应包括的特征

（三）为什么受托责任关系是审计产生和发展的根本动因（四）为什么说审计的本质是对受托责任履行情况进行的检查和评价。

资料

2014年3月，某审计机关派出审计组，对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：

1.该公司2013年度未发生并购、分立和债务重组等重大事项，供产销形势与上年相比也无重大变动。

2.该公司2013年度曾接受过该审计机关的审计，其财务报表2013年年初数及上年数均为经过审计调整后的确认数。

3.该公司2013年度和2012年度利润表的部分数据如下表所示：

4.该公司2013年度资产负债表的“长期借款”项目，2013年年末的余额为400万元。经进一步审查，该笔款项是为购建厂房而专门借入的长期借款，年利率为7.5%，期限为3年，从2011年3月至2014年2月。厂房已于2012年10月竣工交付使用。该公司财务费用的数据如下表所示：

5.审计人员在对营业收入、投资收益等进行审查核对时发现：

(1)该公司2013年发生了大量的退货业务，已经用红字冲销了当年的收入和成本。

(2)该公司2012年的投资收益来源于两家联营企业分回的利润共78万元，而2013年只收到其中一家分来的利润29万元。

要求 请根据资料5，指出审计人员应当采取的审计程序和方法。

资料

2014年3月，某审计机关派出审计组，对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：

1.该公司2013年度未发生并购、分立和债务重组等重大事项，供产销形势与上年相比也无重大变动。

2.该公司2013年度曾接受过该审计机关的审计，其财务报表2013年年初数及上年数均为经过审计调整后的确认数。

3.该公司2013年度和2012年度利润表的部分数据如下表所示：

4.该公司2013年度资产负债表的“长期借款”项目，2013年年末的余额为400万元。经进一步审查，该笔款项是为购建厂房而专门借入的长期借款，年利率为7.5%，期限为3年，从2011年3月至2014年2月。厂房已于2012年10月竣工交付使用。该公司财务费用的数据如下表所示：

5.审计人员在对营业收入、投资收益等进行审查核对时发现：

(1)该公司2013年发生了大量的退货业务，已经用红字冲销了当年的收入和成本。

(2)该公司2012年的投资收益来源于两家联营企业分回的利润共78万元，而2013年只收到其中一家分来的利润29万元。

要求 请根据资料4，分析被审计单位可能存在的问题。

资料

2014年3月，某审计机关派出审计组，对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。相关情况和资料如下：

1.该公司2013年度未发生并购、分立和债务重组等重大事项，供产销形势与上年相比也无重大变动。

2.该公司2013年度曾接受过该审计机关的审计，其财务报表2013年年初数及上年数均为经过审计调整后的确认数。

3.该公司2013年度和2012年度利润表的部分数据如下表所示：

4.该公司2013年度资产负债表的“长期借款”项目，2013年年末的余额为400万元。经进一步审查，该笔款项是为购建厂房而专门借入的长期借款，年利率为7.5%，期限为3年，从2011年3月至2014年2月。厂房已于2012年10月竣工交付使用。该公司财务费用的数据如下表所示：

5.审计人员在对营业收入、投资收益等进行审查核对时发现：

(1)该公司2013年发生了大量的退货业务，已经用红字冲销了当年的收入和成本。

(2)该公司2012年的投资收益来源于两家联营企业分回的利润共78万元，而2013年只收到其中一家分来的利润29万元。

要求 请根据资料3中所给的财务数据，运用分析指出被审计单位2013年度财务收支情况可能存在的问题。

资料

某审计机关于2016年4月对ABC水泥厂2015年度财务收支进行审计。1.审计人员在审前调查中通过与被审计单位管理人员座谈，了解到以下情况：

(1)近几年来，受国家扩大内需、加大基础设施建设政策的影响，水泥市场供销两旺。该水泥厂为适应市场形势需要，在周边20多个城市增设了办事处，外地办事处数量达到了46个。同时从下属的服务公司、招待所等抽调了20多名非财会人员，进行简单培训后充实到各办事处从事会计工作。

(2)由于原财务经理与厂长在工作上存在意见分歧，原财务经理调任市建材局工会主席，原厂长办公室主任调任财务经理。新财务经理上任后，对财务部和驻外地办事处财务人员进行了岗位调整，有的财务人员被频繁调动。

(3)由于水泥销售情况很好，许多客户提前预交货款，使用现金交款的情况很频繁，而且有的数额较大。大多数外地办事处只有一名财务人员，缺乏有效的内部控制。

(4)通过查阅以前年度的内部审计报告，发现销售退回和折让、应付利息以及按权益法核算的长期投资及投资收益等业务存在较多的漏记。

2.应审计组要求，水泥厂向审计组提供了2014、2015两个年度的会计报表、总账和明细分类账等资料，有关数据如下：

3.在审计实施过程中，审计组接到一封检举信，反映厂领导挪用销售货款从某房地产开发公司购买并私分了八套商品住宅，价值约1280万元。从检举信反映的细节分析，可能是内部知情人举报。由于该房地产公司老板已移民海外，会计资料又在一次火灾中烧毁灭失，审计组很难从该房地产公司方面获取审计证据。审计组长决定从该水泥厂的有关会计资料人手进行检查，经过周密审计，终于查实了这一问题。

2.要求 如何核实检举信中反映的问题？

资料

某审计机关于2016年4月对ABC水泥厂2015年度财务收支进行审计。1.审计人员在审前调查中通过与被审计单位管理人员座谈，了解到以下情况：

(1)近几年来，受国家扩大内需、加大基础设施建设政策的影响，水泥市场供销两旺。该水泥厂为适应市场形势需要，在周边20多个城市增设了办事处，外地办事处数量达到了46个。同时从下属的服务公司、招待所等抽调了20多名非财会人员，进行简单培训后充实到各办事处从事会计工作。

(2)由于原财务经理与厂长在工作上存在意见分歧，原财务经理调任市建材局工会主席，原厂长办公室主任调任财务经理。新财务经理上任后，对财务部和驻外地办事处财务人员进行了岗位调整，有的财务人员被频繁调动。

(3)由于水泥销售情况很好，许多客户提前预交货款，使用现金交款的情况很频繁，而且有的数额较大。大多数外地办事处只有一名财务人员，缺乏有效的内部控制。

(4)通过查阅以前年度的内部审计报告，发现销售退回和折让、应付利息以及按权益法核算的长期投资及投资收益等业务存在较多的漏记。

2.应审计组要求，水泥厂向审计组提供了2014、2015两个年度的会计报表、总账和明细分类账等资料，有关数据如下：

3.在审计实施过程中，审计组接到一封检举信，反映厂领导挪用销售货款从某房地产开发公司购买并私分了八套商品住宅，价值约1280万元。从检举信反映的细节分析，可能是内部知情人举报。由于该房地产公司老板已移民海外，会计资料又在一次火灾中烧毁灭失，审计组很难从该房地产公司方面获取审计证据。审计组长决定从该水泥厂的有关会计资料人手进行检查，经过周密审计，终于查实了这一问题。

2.要求 根据背景资料2实施分析，并据以确定重点审计项目。

资料

某审计机关于2016年4月对ABC水泥厂2015年度财务收支进行审计。1.审计人员在审前调查中通过与被审计单位管理人员座谈，了解到以下情况：

(1)近几年来，受国家扩大内需、加大基础设施建设政策的影响，水泥市场供销两旺。该水泥厂为适应市场形势需要，在周边20多个城市增设了办事处，外地办事处数量达到了46个。同时从下属的服务公司、招待所等抽调了20多名非财会人员，进行简单培训后充实到各办事处从事会计工作。

(2)由于原财务经理与厂长在工作上存在意见分歧，原财务经理调任市建材局工会主席，原厂长办公室主任调任财务经理。新财务经理上任后，对财务部和驻外地办事处财务人员进行了岗位调整，有的财务人员被频繁调动。

(3)由于水泥销售情况很好，许多客户提前预交货款，使用现金交款的情况很频繁，而且有的数额较大。大多数外地办事处只有一名财务人员，缺乏有效的内部控制。

(4)通过查阅以前年度的内部审计报告，发现销售退回和折让、应付利息以及按权益法核算的长期投资及投资收益等业务存在较多的漏记。

2.应审计组要求，水泥厂向审计组提供了2014、2015两个年度的会计报表、总账和明细分类账等资料，有关数据如下：

3.在审计实施过程中，审计组接到一封检举信，反映厂领导挪用销售货款从某房地产开发公司购买并私分了八套商品住宅，价值约1280万元。从检举信反映的细节分析，可能是内部知情人举报。由于该房地产公司老板已移民海外，会计资料又在一次火灾中烧毁灭失，审计组很难从该房地产公司方面获取审计证据。审计组长决定从该水泥厂的有关会计资料人手进行检查，经过周密审计，终于查实了这一问题。

2.要求 根据背景资料1分析该单位报表层次和认定层次的重大错报风险。

资料

2014年4月，某大型国有企业派出审计组对其四家全资子公司A、B、C、D进行审计。201 1年至2013年A、B、C、D四家子公司均发生了工程建设项目投资，审计组对工程项目招投标及建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.A公司投资建设某大型工程项目，委托某招标代理公司代理施工单位的招标。招标代理公司认为该项目应采用公开招标方式，招标公告应在政府指定的报纸、信息网络等媒介发表。招标代理公司拟定的招标文件中规定：投标担保可采用投标保证金或投标保函方式。评标方法采用经评审的最低投标价法。A公司对招标代理公司提出以下要求：为了避免潜在的投标人过多，项目招标公告只在本市日报上发布，且采用邀请招标方式招标。

2.审计组对B公司某综合楼项目施工单位招标过程进行跟踪审计，发现相关招标资料中有如下内容：

(1)预计除本市施工单位外，还将有外省、市的施工单位参与投标，故委托相关单位编制了两个标底，以分别用于对本市和外省、市投标的施工单位进行评定。

(2)本市施工单位参加投标不需垫资，外省、市单位参加投标需垫资50万元。

(3)开标会由市招投标办公室的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位代表均到场。

(4)开标前，市公证处人员对各投标单位的资质和所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

3.C公司工程管理部为了工程管理方便，购买了一辆25万元的小轿车供管理人员使用，假设小轿车的使用寿命为10年，该费用一次全部计入建设单位管理费。

4.D公司将一组需安装大型机械设备的购入价值全部计入某建设项目设备投资完成额。审计人员现场检查发现，其中部分设备的安装图纸短缺，该部分设备的成本500万元。

2.要求 根据“资料4”，请指出D公司的做法是否正确，如不正确，请说明应如何调整。

资料

2014年4月，某大型国有企业派出审计组对其四家全资子公司A、B、C、D进行审计。201 1年至2013年A、B、C、D四家子公司均发生了工程建设项目投资，审计组对工程项目招投标及建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.A公司投资建设某大型工程项目，委托某招标代理公司代理施工单位的招标。招标代理公司认为该项目应采用公开招标方式，招标公告应在政府指定的报纸、信息网络等媒介发表。招标代理公司拟定的招标文件中规定：投标担保可采用投标保证金或投标保函方式。评标方法采用经评审的最低投标价法。A公司对招标代理公司提出以下要求：为了避免潜在的投标人过多，项目招标公告只在本市日报上发布，且采用邀请招标方式招标。

2.审计组对B公司某综合楼项目施工单位招标过程进行跟踪审计，发现相关招标资料中有如下内容：

(1)预计除本市施工单位外，还将有外省、市的施工单位参与投标，故委托相关单位编制了两个标底，以分别用于对本市和外省、市投标的施工单位进行评定。

(2)本市施工单位参加投标不需垫资，外省、市单位参加投标需垫资50万元。

(3)开标会由市招投标办公室的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位代表均到场。

(4)开标前，市公证处人员对各投标单位的资质和所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

3.C公司工程管理部为了工程管理方便，购买了一辆25万元的小轿车供管理人员使用，假设小轿车的使用寿命为10年，该费用一次全部计入建设单位管理费。

4.D公司将一组需安装大型机械设备的购入价值全部计入某建设项目设备投资完成额。审计人员现场检查发现，其中部分设备的安装图纸短缺，该部分设备的成本500万元。

2.要求 根据“资料3”，请指出C公司工程管理部的做法是否正确，如不正确，请说明应如何调整。

资料

2014年4月，某大型国有企业派出审计组对其四家全资子公司A、B、C、D进行审计。201 1年至2013年A、B、C、D四家子公司均发生了工程建设项目投资，审计组对工程项目招投标及建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.A公司投资建设某大型工程项目，委托某招标代理公司代理施工单位的招标。招标代理公司认为该项目应采用公开招标方式，招标公告应在政府指定的报纸、信息网络等媒介发表。招标代理公司拟定的招标文件中规定：投标担保可采用投标保证金或投标保函方式。评标方法采用经评审的最低投标价法。A公司对招标代理公司提出以下要求：为了避免潜在的投标人过多，项目招标公告只在本市日报上发布，且采用邀请招标方式招标。

2.审计组对B公司某综合楼项目施工单位招标过程进行跟踪审计，发现相关招标资料中有如下内容：

(1)预计除本市施工单位外，还将有外省、市的施工单位参与投标，故委托相关单位编制了两个标底，以分别用于对本市和外省、市投标的施工单位进行评定。

(2)本市施工单位参加投标不需垫资，外省、市单位参加投标需垫资50万元。

(3)开标会由市招投标办公室的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位代表均到场。

(4)开标前，市公证处人员对各投标单位的资质和所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

3.C公司工程管理部为了工程管理方便，购买了一辆25万元的小轿车供管理人员使用，假设小轿车的使用寿命为10年，该费用一次全部计入建设单位管理费。

4.D公司将一组需安装大型机械设备的购入价值全部计入某建设项目设备投资完成额。审计人员现场检查发现，其中部分设备的安装图纸短缺，该部分设备的成本500万元。

2.要求 根据“资料2”，请指出B公司招标资料中的内容有无不妥之处，并说明理由。

资料

2014年4月，某大型国有企业派出审计组对其四家全资子公司A、B、C、D进行审计。201 1年至2013年A、B、C、D四家子公司均发生了工程建设项目投资，审计组对工程项目招投标及建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下：

1.A公司投资建设某大型工程项目，委托某招标代理公司代理施工单位的招标。招标代理公司认为该项目应采用公开招标方式，招标公告应在政府指定的报纸、信息网络等媒介发表。招标代理公司拟定的招标文件中规定：投标担保可采用投标保证金或投标保函方式。评标方法采用经评审的最低投标价法。A公司对招标代理公司提出以下要求：为了避免潜在的投标人过多，项目招标公告只在本市日报上发布，且采用邀请招标方式招标。

2.审计组对B公司某综合楼项目施工单位招标过程进行跟踪审计，发现相关招标资料中有如下内容：

(1)预计除本市施工单位外，还将有外省、市的施工单位参与投标，故委托相关单位编制了两个标底，以分别用于对本市和外省、市投标的施工单位进行评定。

(2)本市施工单位参加投标不需垫资，外省、市单位参加投标需垫资50万元。

(3)开标会由市招投标办公室的工作人员主持，市公证处有关人员到会，各投标单位代表均到场。

(4)开标前，市公证处人员对各投标单位的资质和所有投标文件进行审查，确认所有投标文件均有效后，正式开标。

3.C公司工程管理部为了工程管理方便，购买了一辆25万元的小轿车供管理人员使用，假设小轿车的使用寿命为10年，该费用一次全部计入建设单位管理费。

4.D公司将一组需安装大型机械设备的购入价值全部计入某建设项目设备投资完成额。审计人员现场检查发现，其中部分设备的安装图纸短缺，该部分设备的成本500万元。

2.要求 根据“资料1”，请指出A公司与招标代理公司的做法是否有不妥之处，并说明理由。

资料

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司，

2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下：

审计过程中，审计人员还了解到以下情况：

(1)在2012年营业利润实现5%增长的基础上，甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制，薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动。

(2) 2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。

(3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同，贷款本金6000万元，年利率6%，期限18个月，专项用于公司一条生产线的改扩建工程，贷款资金于2012年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工，因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工，经双方协商达成处理意见后，于2013年9月恢复施工。

(4)甲公司财务报表附注中披露，该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。

2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况，审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份，收到回函9份，其余3份的函证对象均为海外贸易公司，涉及的应收账款金额占甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函，转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后，审计人员认为可以认定相关应收账款余额。

3.审计人员在审查销售收入时发现，2013年11月，甲公司与乙公司签订了产品购销合同，将成本为8000万元的A产品销售给乙公司，实现销售毛利5000万元，上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解，甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月，甲公司与丙公司签订股权转让合同，将所持乙公司股权全部转让给丙公司，但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。

2.要求 针对“资料3”，请分析指出甲公司可能存在的问题，并说明审计人员应当进一步实施的审计程序。

资料

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司，

2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下：

审计过程中，审计人员还了解到以下情况：

(1)在2012年营业利润实现5%增长的基础上，甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制，薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动。

(2) 2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。

(3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同，贷款本金6000万元，年利率6%，期限18个月，专项用于公司一条生产线的改扩建工程，贷款资金于2012年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工，因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工，经双方协商达成处理意见后，于2013年9月恢复施工。

(4)甲公司财务报表附注中披露，该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。

2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况，审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份，收到回函9份，其余3份的函证对象均为海外贸易公司，涉及的应收账款金额占甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函，转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后，审计人员认为可以认定相关应收账款余额。

3.审计人员在审查销售收入时发现，2013年11月，甲公司与乙公司签订了产品购销合同，将成本为8000万元的A产品销售给乙公司，实现销售毛利5000万元，上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解，甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月，甲公司与丙公司签订股权转让合同，将所持乙公司股权全部转让给丙公司，但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。

2.要求 针对“资料2”，请指出审计组对应收账款实施的审计程序是否存在不当之处，并说明理由。

资料

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司，

2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下：

审计过程中，审计人员还了解到以下情况：

(1)在2012年营业利润实现5%增长的基础上，甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制，薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动。

(2) 2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。

(3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同，贷款本金6000万元，年利率6%，期限18个月，专项用于公司一条生产线的改扩建工程，贷款资金于2012年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工，因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工，经双方协商达成处理意见后，于2013年9月恢复施工。

(4)甲公司财务报表附注中披露，该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。

2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况，审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份，收到回函9份，其余3份的函证对象均为海外贸易公司，涉及的应收账款金额占甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函，转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后，审计人员认为可以认定相关应收账款余额。

3.审计人员在审查销售收入时发现，2013年11月，甲公司与乙公司签订了产品购销合同，将成本为8000万元的A产品销售给乙公司，实现销售毛利5000万元，上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解，甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月，甲公司与丙公司签订股权转让合同，将所持乙公司股权全部转让给丙公司，但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。

2.要求 针对“资料1”，假定不考虑其他情况，请指出甲公司可能存在的问题，并简要说明理由。

资料

审计组于201 1年3月对某企业2010年财务收支进行审计，有关审计情况如下。1.按照国家审计准则的规定，审计组编制了如下审计方案：

(1)审计目标：

①生产业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

②存货业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

(2)生产与存货循环内部控制测试：调查、了解生产与存货内部控制；检查不相容职务的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度执行情况；审查成本核算和会计入账；评价生产与存货业务内部控制。

(3)审计内容：

①产品成本审计内容：运用分析进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合规合法性以及直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；抽查、复核产品成本计算的正确性。

②存货审计内容：运用分析检查存货的合理性；审查材料、低值易耗品、委托加工材料、包装物、在产品、产成品、存货跌价准备和跌价损失。

2.在对企业固定资产折旧费用计提和分配情况进行审计时发现：被审计单位固定资产折旧计算正确无误。厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊，车间和厂部厂房面积分别占厂房总面积的85%和15%，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。

被审计单位所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下：

要求 指出生产与存货循环审计方案存在的重大缺陷。

资料

审计组于201 1年3月对某企业2010年财务收支进行审计，有关审计情况如下。1.按照国家审计准则的规定，审计组编制了如下审计方案：

(1)审计目标：

①生产业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

②存货业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

(2)生产与存货循环内部控制测试：调查、了解生产与存货内部控制；检查不相容职务的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度执行情况；审查成本核算和会计入账；评价生产与存货业务内部控制。

(3)审计内容：

①产品成本审计内容：运用分析进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合规合法性以及直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；抽查、复核产品成本计算的正确性。

②存货审计内容：运用分析检查存货的合理性；审查材料、低值易耗品、委托加工材料、包装物、在产品、产成品、存货跌价准备和跌价损失。

2.在对企业固定资产折旧费用计提和分配情况进行审计时发现：被审计单位固定资产折旧计算正确无误。厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊，车间和厂部厂房面积分别占厂房总面积的85%和15%，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。

被审计单位所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下：

要求 审查存货计价问题，审计人员应从哪几个方面人手。

资料

审计组于201 1年3月对某企业2010年财务收支进行审计，有关审计情况如下。1.按照国家审计准则的规定，审计组编制了如下审计方案：

(1)审计目标：

①生产业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

②存货业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

(2)生产与存货循环内部控制测试：调查、了解生产与存货内部控制；检查不相容职务的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度执行情况；审查成本核算和会计入账；评价生产与存货业务内部控制。

(3)审计内容：

①产品成本审计内容：运用分析进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合规合法性以及直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；抽查、复核产品成本计算的正确性。

②存货审计内容：运用分析检查存货的合理性；审查材料、低值易耗品、委托加工材料、包装物、在产品、产成品、存货跌价准备和跌价损失。

2.在对企业固定资产折旧费用计提和分配情况进行审计时发现：被审计单位固定资产折旧计算正确无误。厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊，车间和厂部厂房面积分别占厂房总面积的85%和15%，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。

被审计单位所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下：

要求 列出生产与存货业务循环主要流程所涉及的重要凭证记录和会计科目。

资料

审计组于201 1年3月对某企业2010年财务收支进行审计，有关审计情况如下。1.按照国家审计准则的规定，审计组编制了如下审计方案：

(1)审计目标：

①生产业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

②存货业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

(2)生产与存货循环内部控制测试：调查、了解生产与存货内部控制；检查不相容职务的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度执行情况；审查成本核算和会计入账；评价生产与存货业务内部控制。

(3)审计内容：

①产品成本审计内容：运用分析进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合规合法性以及直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；抽查、复核产品成本计算的正确性。

②存货审计内容：运用分析检查存货的合理性；审查材料、低值易耗品、委托加工材料、包装物、在产品、产成品、存货跌价准备和跌价损失。

2.在对企业固定资产折旧费用计提和分配情况进行审计时发现：被审计单位固定资产折旧计算正确无误。厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊，车间和厂部厂房面积分别占厂房总面积的85%和15%，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。

被审计单位所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下：

要求 指出制造费用中厂房折旧费分摊中存在的问题。

资料

2016年6月，某省审计厅决定组成审计组，对该省国有独资“通达高速公路有限公司”2015年度财务收支以及道路工程建设情况进行审计。有关审计的情况和资料如下：1.在安排审计人员

组成及编制工作方案时，出现下列情况：

(1)在决定审计组成员时发现，原定的审计组长张本廉同志（处长）的爱人在该公司担任总会计师，领导该公司的财务工作；另有一名普通审计人员的舅舅在该公司当技术员。

(2)接到群众举报，称2015年年初上任的公司领导人在道路工程建设中损公肥私，在工程材料招标中玩弄权术，不购买本省质量好、价格公道的建材，却要到外省高价购买质次价高的工程材料，从中捞取巨额回扣。厅领导已经做了批示，要求在审计中查清此事。

2.审计人员在对该公司进行调查了解时，了解到下列情况：

(1)基本情况：该公司是某省政府投资成立的国有独资公司，拥有已经建成运营的总里程为300公里的高速公路一条（简称为“通江高速”），还拥有在建的里程为150公里的高速公路一条（简称为“沿海高速”），将于2016年7月建成通车。在建的“沿海高速”在该公司2015年年度报表中反映为“在建工程”，余额为450000万元，而2015年6月底才建成运营的“通江高速”办理竣工决算后在报表中反映为“固定资产”750000万元。资料反映，两条高速公路的建设期均为三年，建设的地质条件、地理条件等各种基本条件均相同。

(2)该公司在高速公路建设中，自2012年起，取得了大量贷款，但未按工程项目分开核算，至2015年年底，报表反映长期贷款余额为450000万元（贷款合同规定该公司高速公路建设每公里可贷款1000万元），贷款年利率5%，合同规定前五年只付息、不还本。但该公司2015年年度利润表中“财务费用”体现为负数，公司财务人员的解释是，由于“沿海高速”公路还在建设中，所有贷款利息全部计入建设成本。

3.审计人员在现场审计时，发现下述情况：

(1)该公司2014年投资2000万元，成立“高速公路材料供应公司”，主要定向从事该公司的高速公路建设的材料供应业务，2015年9月，通达高速公路公司计提该项投资减值准备1000万元，同年10月，未经评估，将该“高速公路材料供应公司”以1000万元的价格转让给该公司职工集资成立的“好运通”公司。审计人员检查发现，“高速公路材料供应公司”2014年度和2015年1至9月，分别实现净利润800万元和900万元。

(2) 2015年，该公司在“沿海高速”公路建设中出现由于未严格按设计要求施工以及建设材料质量差的双重问题，酿成某在建的公路大桥垮塌事故，造成2人死亡，直接经济损失4600万元。该公司将此次事故损失直接列入建设成本，其余事项未作处理。

要求 根据“资料1”中出现的两种情况，指出审计机关或审计组应当如何处理。

资料

2016年6月，某省审计厅决定组成审计组，对该省国有独资“通达高速公路有限公司”2015年度财务收支以及道路工程建设情况进行审计。有关审计的情况和资料如下：1.在安排审计人员

组成及编制工作方案时，出现下列情况：

(1)在决定审计组成员时发现，原定的审计组长张本廉同志（处长）的爱人在该公司担任总会计师，领导该公司的财务工作；另有一名普通审计人员的舅舅在该公司当技术员。

(2)接到群众举报，称2015年年初上任的公司领导人在道路工程建设中损公肥私，在工程材料招标中玩弄权术，不购买本省质量好、价格公道的建材，却要到外省高价购买质次价高的工程材料，从中捞取巨额回扣。厅领导已经做了批示，要求在审计中查清此事。

2.审计人员在对该公司进行调查了解时，了解到下列情况：

(1)基本情况：该公司是某省政府投资成立的国有独资公司，拥有已经建成运营的总里程为300公里的高速公路一条（简称为“通江高速”），还拥有在建的里程为150公里的高速公路一条（简称为“沿海高速”），将于2016年7月建成通车。在建的“沿海高速”在该公司2015年年度报表中反映为“在建工程”，余额为450000万元，而2015年6月底才建成运营的“通江高速”办理竣工决算后在报表中反映为“固定资产”750000万元。资料反映，两条高速公路的建设期均为三年，建设的地质条件、地理条件等各种基本条件均相同。

(2)该公司在高速公路建设中，自2012年起，取得了大量贷款，但未按工程项目分开核算，至2015年年底，报表反映长期贷款余额为450000万元（贷款合同规定该公司高速公路建设每公里可贷款1000万元），贷款年利率5%，合同规定前五年只付息、不还本。但该公司2015年年度利润表中“财务费用”体现为负数，公司财务人员的解释是，由于“沿海高速”公路还在建设中，所有贷款利息全部计入建设成本。

3.审计人员在现场审计时，发现下述情况：

(1)该公司2014年投资2000万元，成立“高速公路材料供应公司”，主要定向从事该公司的高速公路建设的材料供应业务，2015年9月，通达高速公路公司计提该项投资减值准备1000万元，同年10月，未经评估，将该“高速公路材料供应公司”以1000万元的价格转让给该公司职工集资成立的“好运通”公司。审计人员检查发现，“高速公路材料供应公司”2014年度和2015年1至9月，分别实现净利润800万元和900万元。

(2) 2015年，该公司在“沿海高速”公路建设中出现由于未严格按设计要求施工以及建设材料质量差的双重问题，酿成某在建的公路大桥垮塌事故，造成2人死亡，直接经济损失4600万元。该公司将此次事故损失直接列入建设成本，其余事项未作处理。

要求 根据“资料2”中出现的两种情况，对现有数据进行分析，指出可能存在的问题及处理办法。

资料

2016年6月，某省审计厅决定组成审计组，对该省国有独资“通达高速公路有限公司”2015年度财务收支以及道路工程建设情况进行审计。有关审计的情况和资料如下：1.在安排审计人员

组成及编制工作方案时，出现下列情况：

(1)在决定审计组成员时发现，原定的审计组长张本廉同志（处长）的爱人在该公司担任总会计师，领导该公司的财务工作；另有一名普通审计人员的舅舅在该公司当技术员。

(2)接到群众举报，称2015年年初上任的公司领导人在道路工程建设中损公肥私，在工程材料招标中玩弄权术，不购买本省质量好、价格公道的建材，却要到外省高价购买质次价高的工程材料，从中捞取巨额回扣。厅领导已经做了批示，要求在审计中查清此事。

2.审计人员在对该公司进行调查了解时，了解到下列情况：

(1)基本情况：该公司是某省政府投资成立的国有独资公司，拥有已经建成运营的总里程为300公里的高速公路一条（简称为“通江高速”），还拥有在建的里程为150公里的高速公路一条（简称为“沿海高速”），将于2016年7月建成通车。在建的“沿海高速”在该公司2015年年度报表中反映为“在建工程”，余额为450000万元，而2015年6月底才建成运营的“通江高速”办理竣工决算后在报表中反映为“固定资产”750000万元。资料反映，两条高速公路的建设期均为三年，建设的地质条件、地理条件等各种基本条件均相同。

(2)该公司在高速公路建设中，自2012年起，取得了大量贷款，但未按工程项目分开核算，至2015年年底，报表反映长期贷款余额为450000万元（贷款合同规定该公司高速公路建设每公里可贷款1000万元），贷款年利率5%，合同规定前五年只付息、不还本。但该公司2015年年度利润表中“财务费用”体现为负数，公司财务人员的解释是，由于“沿海高速”公路还在建设中，所有贷款利息全部计入建设成本。

3.审计人员在现场审计时，发现下述情况：

(1)该公司2014年投资2000万元，成立“高速公路材料供应公司”，主要定向从事该公司的高速公路建设的材料供应业务，2015年9月，通达高速公路公司计提该项投资减值准备1000万元，同年10月，未经评估，将该“高速公路材料供应公司”以1000万元的价格转让给该公司职工集资成立的“好运通”公司。审计人员检查发现，“高速公路材料供应公司”2014年度和2015年1至9月，分别实现净利润800万元和900万元。

(2) 2015年，该公司在“沿海高速”公路建设中出现由于未严格按设计要求施工以及建设材料质量差的双重问题，酿成某在建的公路大桥垮塌事故，造成2人死亡，直接经济损失4600万元。该公司将此次事故损失直接列入建设成本，其余事项未作处理。

要求 根据“资料3”中出现的两种情况，指出应当如何提出处理建议。