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2022年中级会计《会计实务》预测试卷练习题

卷面总分:169分 答题时间:240分钟 试卷题量:169题 练习次数:82次
单选题 (共50题,共50分)
1.

甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算,该公司2×18年度利润总额为4 000万元,适用的所得税税率为15%,已知自2×19年1月1日起,适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有:本期计提国债利息收入500万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500万元;年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异,则甲公司2×18年确认的所得税费用为( )万元。

  • A. 660
  • B. 1060
  • C. 675
  • D. 627
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2.

下列各项中,不属于民间非营利组织的会计要素的是( )。

  • A. 资产
  • B. 净资产
  • C. 支出
  • D. 收入
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3.

甲公司2×18年度财务报表于2×19年4月20日经董事会批准对外报出,按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×18年12月31日应收乙公司账款2 000万元,当日对其计提坏账准备200万元。2×19年2月20日,甲公司获悉乙公司已向法院申请破产,应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素,上述日后事项对2×18年未分配利润的影响金额是( )万元。

  • A. -180
  • B. -1620
  • C. -1800
  • D. -2000
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4.

甲公司系增值税一般纳税人,2020年1月15日购买一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票价款500万元,增值税税额为65万元,当日甲公司支付了该设备运输费,取得的增值税专用发票上注明价款10万元,增值税额0.9万元,不考虑其他因素,该项设备的入账价值为( )万元。

  • A. 585
  • B. 596
  • C. 500
  • D. 510
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5.

下列各情形中,不能表明存货的可变现净值为零的是( )。

  • A. 因大雨影响而滞销的葡萄已霉烂变质
  • B. X机床的生产已不再需要Z配件,并且该配件也无其他利用和转让价值
  • C. 被替换的可以低价销售的汽车发动机
  • D. 已过保质期且不能再出售的面包
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6.

企业出租无形资产取得的租金收入,应计入( )。

  • A. 营业外收入
  • B. 其他业务收入
  • C. 投资收益
  • D. 管理费用
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7.

甲公司为上市公司,2×18年5月10日以830万元(含已宣告但尚未发放的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,另支付手续费4万元。5月30日,甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票的每股市价为3.8元。7月20日,甲公司以920万元出售该项金融资产,同时支付交易费用10万元。甲公司处置该项交易性金融资产时确认的投资收益为( )万元。

  • A. 111
  • B. 150
  • C. 151
  • D. 155
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8.

2×19年,甲公司因新技术研发成功,生产程序精简,需要裁减一部分员工,员工是否接受裁减可以自由选择。甲公司调查发现,预计将发生补偿金额为1000万元的可能性为60%,发生300万元补偿金额的可能性为25%,发生200万元补偿金额的可能性为15%。为职工转岗发生的培训费可能需要支付200万元。假定不考虑其他因素,进行上述辞退计划,应确认的应付职工薪酬是( )万元。

  • A. 705
  • B. 1000
  • C. 1200
  • D. 1500
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9.

D公司所得税税率为25%,2×18年度财务报告于2×19年3月10日批准报出。2×19年2月5日,法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元,D公司不服决定上诉,经向律师咨询,D公司认为法院很可能维持原判。乙公司是在2×18年10月6日向法院提起诉讼,要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2×18年12月31日,法院尚未判决,经向律师咨询,D公司就该诉讼事项于2×18年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是( )。

  • A. 该事项属于资产负债表日后调整事项
  • B. 应在2×18年资产负债表中调整增加预计负债200万元
  • C. 应在2×18年资产负债表中调整冲减预计负债300万元,同时确认其他应付款500万元
  • D. 2×18年资产负债表中因该业务共确认递延所得税资产125万元
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10.

2×18年2月1日,甲公司与乙公司签订委托代销合同,约定由乙公司代理甲公司销售1 000件S商品,每件商品成本为400元,商品已经发出。合同约定乙公司应按每件700元对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的4%向乙公司支付手续费。甲公司对消费者承担商品的主要责任。假定不考虑其他因素,下列相关会计处理中,不正确的是( )。

  • A. 甲公司是主要责任人
  • B. 乙公司是代理人
  • C. S商品在对外销售之前,乙公司拥有其控制权
  • D. 乙公司应按预期有权收取的手续费确认收入
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11.

可以增强会计信息的有用性的会计信息质量要求是( )。

  • A. 谨慎性
  • B. 可比性
  • C. 可理解性
  • D. 实质重于形式
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12.

2011年7月1日,甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4 000万元,已计提折旧200万元,已计提减值准备100万元,转换日的公允价值为3 850万元,假定不考虑其他因素,转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为( )万元。

  • A. 3700
  • B. 3800
  • C. 3850
  • D. 4000
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13.

2×19年2月1日,甲公司为建造自用办公楼向银行取得一笔专门借款。2×19年3月12日,以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷,该办公楼延迟至2×19年4月1日才开工兴建,开始支付其他工程款。2×20年5月31日,该办公楼建造完成,达到预定可使用状态。2×20年6月30日,甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素,甲公司该笔专门借款费用的资本化期间为( )。

  • A. 2×19年2月1日至2×20年6月30日
  • B. 2×19年3月12日至2×20年5月31日
  • C. 2×19年4月1日至2×20年5月31日
  • D. 2×19年4月1日至2×20年6月30日
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14.

2×19年1月1日,甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权,能够对乙公司实施控制;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元(假定公允价值与账面价值相同)。2×20年1月1日,乙公司向非关联方丙公司定向增发新股,增资1800万元,相关手续于当日完成,甲公司对乙公司持股比例下降为45%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2×19年1月1日至2×20年1月1日,乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司未进行利润分配,也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2×20年1月1日,甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为( )万元。

  • A. 960
  • B. 60
  • C. 900
  • D. -675
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15.

2×16年12月底,A公司购入一项不需安装的管理用固定资产,该资产入账价值为40万元,预计净残值为2万元,预计使用年限为10年,采用双倍余额递减法计提折旧。2×18年末,该项固定资产出现减值迹象,经测试,该资产预计未来现金流量的现值为10万元,公允价值减处置费用后的净额为9万元,则2×18年末该项固定资产应计提的减值准备为( )万元。

  • A. 13
  • B. 15.6
  • C. 14.6
  • D. 21
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16.

A公司2×18年度财务报表经董事会批准将于2×19年4月30日对外公布。2×19年4月14日,A公司发现2×17年一项重大差错。A公司应做的会计处理是( )。

  • A. 调整2×18年会计报表期末数和本期数
  • B. 调整2×19年会计报表期初数和上期数
  • C. 调整2×18年会计报表期初数和上期数
  • D. 调整2×19年会计报表期末数和本期数
标记 纠错
17.

A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=6.23人民币元。本期收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=6.25人民币元,另发生运杂费4.5万人民币元,进口关税11.25万人民币元,安装调试费6.75万人民币元,下列叙述中不正确的是( )。

  • A. 企业收到投资者以外币投入的资本,应采用交易日的即期汇率折算
  • B. 进口关税11.25万人民币元应计入固定资产成本
  • C. 设备的入账价值为303.75万人民币元
  • D. 确认实收资本为303.75万人民币元
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18.

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×19年采用自营方式建造一条生产线,购买工程物资300万元,增值税进项税额为39万元,建造期间全部投入使用。另外领用原材料一批,账面价值为360万元(未计提跌价准备),计税价格为400万元;发生的在建工程人员薪酬为20万元,资本化的借款费用10万元,外聘专业人员服务费3 万元, 员工培训费1万元,为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元,试车期间取得收入2 万元。假定该生产线已达到预定可使用状态,不考虑除增值税以外的其他相关税费,该生产线的入账价值为( )万元。

  • A. 736
  • B. 698
  • C. 697
  • D. 699
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19.

政府单位以财政直接支付的方式外购开展业务活动所需材料的,在财务会计中借记“库存物品”科目的同时,应贷记的科目是( )。

  • A. 事业收入
  • B. 财政拨款收入
  • C. 零余额账户用款额度
  • D. 银行存款
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20.

下列各项中体现了相关性信息质量要求的是( )。

  • A. 投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
  • B. 企业对外提供年度财务报告时没有相应的披露日后期间发生的巨额亏损
  • C. 母子公司形成的企业集团编制合并财务报表
  • D. 企业在年中(非资产负债表日)发生了重大的合并事项而对外提供财务报告
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21.

企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款,且新增合同价款反映了新增商品单独售价的,企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是( )。

  • A. 作为原合同的组成部分继续进行会计处理
  • B. 终止原合同,同时将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理
  • C. 作为一份单独的合同进行会计处理
  • D. 作为企业损失,直接计入当期损益
标记 纠错
22.

2×18年7月1日,甲公司从二级市场以2 100万元(含已到付息日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券,另发生交易费用10万元,分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素,当日,甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为( )万元。

  • A. 90
  • B. 100
  • C. 190
  • D. 200
标记 纠错
23.

A公司为B公司的母公司,适用增值税税率为13%。2×19年5月,A公司从B公司购入一批商品,增值税专用发票上注明的销售价款为500万元,增值税额为65万元,该批商品的成本为400万元,相关款项均已支付。为运回该批商品,另向铁路运输部门支付运输费10万元。假定不考虑其他因素,A公司在编制2×19年度合并现金流量表时,“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应抵销的金额为( )万元。

  • A. 590
  • B. 565
  • C. 410
  • D. 570
标记 纠错
24.

甲公司于2×18年1月1日发行面值总额为1 000万元,期限为5年的债券,该债券票面年利率为6%,每年年初付息、到期一次还本,发行价格总额为1 043.27万元,实际利率为5%。不考虑其他因素,2×18年12月31日该应付债券的账面余额为( )万元。(计算结果保留两位小数)

  • A. 1000
  • B. 1060
  • C. 1035.43
  • D. 1095.43
标记 纠错
25.

下列关于各项资产期末计量的表述中,正确的是( )。

  • A. 公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量
  • B. 其他权益工具投资应按照公允价值计量,其他债权投资应按照摊余成本计量
  • C. 外币计价的无形资产期末按照公允价值计量
  • D. 存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量
标记 纠错
26.

下列各项,不属于在某一时段内履行的履约义务应满足的条件的是( )。

  • A. 企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途,且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项
  • B. 客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益
  • C. 客户能够控制企业履约过程中在建的商品
  • D. 企业就该商品享有现时收款权利
标记 纠错
27.

甲公司因新产品生产需要,2×19年10月份对一台生产设备进行改良,12月底改良完成,改良时发生相关支出共计72万元,估计能使设备延长使用寿命3年。根据2×19年10月改良前的账面记录,该设备的账面原值为800万元,采用年限平均法计提折旧,使用年限为5年,预计净残值为0,已使用2年,已计提折旧320万元,未计提减值准备。若被替换部分的账面原值为200万元,则该企业2×19年12月份改良后固定资产的入账价值为( )万元。

  • A. 432
  • B. 368
  • C. 376
  • D. 72
标记 纠错
28.

某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2×18年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元,预计进一步加工所需费用为8万元,预计销售费用及税金为4万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2×18年12月31日该项存货应计提的跌价准备为( )万元。

  • A. 0
  • B. 10
  • C. 8
  • D. 2
标记 纠错
29.

甲公司有100名职工,实行累积带薪缺勤制度,该制度规定,每个职工每年可享受3天的带薪假,未使用的假期可以向后结转一个会计年度。在甲公司100名职工中,有10名销售人员,每名职工平均月工资为1万元,平均每个工作日工资为400元, 2×19年,这10名职工中有7人使用了3天的带薪假期,剩余的3名职工未使用本年的带薪假。不考虑其他因素,甲公司2×19年实际支付给这10名销售人员的职工薪酬为( )万元。?

  • A. 120
  • B. 240
  • C. 110
  • D. 280
标记 纠错
30.

甲公司于2×18年末以200万元取得一项固定资产并投入使用,采用双倍余额递减法计提折旧,预计使用寿命为20年,预计净残值为0。2×19年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定,该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧,预计净残值为0。不考虑其他因素,则2×19年末该项固定资产的计税基础为( )万元。

  • A. 0
  • B. 300
  • C. 200
  • D. 190
标记 纠错
31.

下列各项中,体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。

  • A. 企业对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法
  • B. 企业对已出租的土地使用权作为投资性房地产核算
  • C. 企业售后回购的销售业务不确认收入
  • D. 企业对交易性金融资产采用公允价值进行后续计量
标记 纠错
32.

甲公司系增值税一般纳税人。2×21年12月1日外购一批原材料,取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元,增值税税额为12.8万元,运输途中发生合理损失5万元,入库前发生挑选整理费1万元。不考虑其他因素,该批原材料的入账价值为()万元。

  • A. 86
  • B. 80
  • C. 81
  • D. 85
标记 纠错
33.

2020 年 1 月 2 日,甲公司以 1500 万元的银行存款自另一非关联方处取得乙公司 15%的股权,相关手续于当日完成。当日,乙公司可辨认净资产公允价值总额为 12000 万元,至此持股比例达到 20%,能够对乙公司施加重大影响,对该项股权投资转为权益法核算。原 5%股权投资指定为其他权益工具投资,当日账面价值为 400 万元(其中成本为 300 万元,公允价值变动为 100 万元),公允价值是 500 万元。甲公司盈余公积计提比例为 10%,甲公司由其他权益工具投资转换为长期股权投资权益法的会计处理不正确的是( )。

  • A. 长期股权投资初始投资成本为2000万元
  • B. 原持有5%股权的公允价值与账面价值的差额100万元转入留存收益
  • C. 原持有5%股权确认的其他综合收益100万元转入盈余公积金额为10万元
  • D. 影响本年利润的金额为200万元
标记 纠错
34.

下列各项中,民间非营利组织不应确认捐赠收入的是( )。

  • A. 收到某企业捐赠的固定资产
  • B. 收到的捐赠承诺函
  • C. 收到有限定用途的现金捐赠
  • D. 收到无限定用途的存货捐赠
标记 纠错
35.

2×20年12月31日,甲公司某项固定资产计提减值准备前的账面价值为1200万元,公允价值为1180万元,预计处置费用为80万元,预计未来现金流量的现值为1050万元。2×20年12月31日,甲公司应对该项固定资产计提的减值准备为()万元。

  • A. 0
  • B. 20
  • C. 150
  • D. 100
标记 纠错
36.

2×19年12月31日,甲公司以银行存款500万元购入一台无需安装的设备并立即投入使用,预计使用年限为5年,预计净残值为20万元,采用年数总和法计提折旧。2×20年12月31日,该设备出现减值迹象,经减值测试,其可收回金额为280万元,预计尚可使用年限为3年,预计净残值为10万元,改为年限平均法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司2×21年应对该设备计提的折旧金额为()万元。

  • A. 160
  • B. 135
  • C. 90
  • D. 120
标记 纠错
37.

2×20年2月1日,甲公司与乙公司签订了一项总额为20000万元的固定造价合同,在乙公司自有土地上为乙公司建造一栋办公楼。截至2×20年12月20日止,甲公司累计已发生成本9000万元,2×20年12月25日,经协商合同双方同意变更合同范围,附加装修办公楼的服务内容,合同价格相应增加6000万元,假定上述新增合同价款不能反映装修服务的单独售价。不考虑其他因素,下列各项关于上述合同变更会计处理的表述中,正确的是()。

  • A. 合同变更部分作为单独合同进行会计处理
  • B. 合同变更部分作为单项履约义务于完成装修时确认收入
  • C. 合同变更部分作为原合同组成部分进行会计处理
  • D. 原合同未履约部分与合同变更部分作为新合同进行会计处理
标记 纠错
38.

2×20 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 2 050 万元购入乙公司于当日发行的 3 年期债券,该债券的面值总额为 2 000 万元,票面年利率为 6%,实际年利率为 5%,利息于每年年末支付,到期一次偿还本金。甲公司将该债券投资划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×20 年 12 月 31 日,该债券的公允价值为 2-212.5 万元。不考虑其他因素,甲公司 2×21 年 12 月 31 日因该金融资产应确认的其他综合收益金额为( )万元。

  • A. 162.5
  • B. 180
  • C. 212.5
  • D. 102.5
标记 纠错
39.

2×20年12月31日,甲公司以银行存款1200万元取得一项固定资产并立即投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。按照税法规定,该固定资产的法定使用年限为10年,预计净残值为0,采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素,甲公司该项固定资产在2×21年年末的计税基础为()万元。

  • A. 1080
  • B. 1200
  • C. 900
  • D. 960
标记 纠错
40.

甲公司以人民币作为记账本位币。2×20 年 12 月 31 日,甲公司银行存款美元账户的借方余额为 1200万美元,对应的人民币余额为 8105 万元;应收账款美元账户的借方余额为 1000 万美元,对应的人民币余额为 6450 万元。2×20 年 12 月 31 日的即期汇率为 1 美元=6.66 人民币元。不考虑其他因素,甲公司 2 ×20 年 12 月 31 日应确认的汇兑损益为( )万人民币元。

  • A. 323
  • B. 210
  • C. 97
  • D. 113
标记 纠错
41.

2×20年7月1日甲公司以银行存款2940万元购入一项非专利技术,另支付相关税费60万元,取得后立即用于产品生产,预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用直线法计提摊销。2×21年12月31日,该非专利技术出现减值迹象,预计未来现金流量的现值为1820万元,公允价值减去处置费用后的净额为1850万元。不考虑其他因素,甲公司2×21年12月31日应计提的无形资产减值准备为()万元。

  • A. 250
  • B. 208
  • C. 238
  • D. 280
标记 纠错
42.

2021年1月,某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元;5月因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元;年底由于重组等原因,经政府批准减免所得税60万元。则该企业2021年度获得的政府补助的金额为( )万元。

  • A. 100
  • B. 180
  • C. 160
  • D. 240
标记 纠错
43.

2020年7月2日,甲公司出售一项以公允价值模式计量的投资性房地产,实际收到价款1500万元并存入银行。当日,该投资性房地产的账面价值为1400万元,其中原值为1200万元,公允价值变动为200万元。假定该项投资性房地产是由固定资产转换而来,转换时产生其他综合收益30万元。不考虑其他因素,甲公司因出售该投资性房地产影响损益的金额为()万元。

  • A. 100
  • B. 130
  • C. 120
  • D. 200
标记 纠错
44.

关于合营安排,下列说法中错误的是()。

  • A. 共同控制,是指按照相关约定对某项安排所共同的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策
  • B. 存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,则构成共同控制
  • C. 如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动,则称所有参与方或一组参与方集体控制该安排
  • D. 仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制
标记 纠错
45.

甲公司是乙公司的母公司。2×20年7月1日,乙公司从甲公司购进一项无形资产,该无形资产的账面原值为280万元,已计提摊销额40万元,售价为300万元,乙公司取得后作为无形资产核算,预计尚可使用寿命为5年,预计净残值为0,采用直线法进行摊销。不考虑其他因素,2×20年12月31日甲公司在编制合并资产负债表时,应抵销“无形资产”项目的金额为()万元。

  • A. 60
  • B. 54
  • C. 48
  • D. 300
标记 纠错
46.

2×20年1月10日,甲公司以银行存款1200万元从乙公司购买一项专利权,作为无形资产核算。

甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项,从2×20年起每年年末付款400万元,3年付清,甲公司当日支付相关税费10万元。假定银行同期贷款利率为5%,(P/F,5%,3)=0.8638,(P/A,5%,3)

=2.7232。不考虑其他因素,甲公司2×20年应分摊的未确认融资费用金额为()万元。

  • A. 0
  • B. 54.46
  • C. 54.96
  • D. 110.72
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47.

下列各项中,不属于民间非营利组织特征的是( )。

  • A. 该组织不以营利为宗旨和目的
  • B. 资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报
  • C. 资源提供者享有该组织有关资产出售、转让、处置以及清算时剩余财产的分配权
  • D. 资源提供者不享有该组织的所有权
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48.

2×21年3月,甲公司用一项专利权与乙公司的一台生产设备进行交换,同时甲公司另向乙公司收取银行存款19.2万元。甲公司换出专利权的账面价值为150万元,公允价值为200万元;乙公司换出生产设备的账面价值为120万元,公允价值为160万元。甲公司为换入生产设备发生运输费5万元(不考虑运输费所涉及的增值税因素)、安装费15万元。交易当日,双方均已办妥资产所有权的转让手续。甲、乙公司均为增值税一般纳税人,生产设备适用的增值税税率为13%,甲公司换出的专利权免征增值税。假定该项资产交换具有商业实质,不考虑其他因素,甲公司换入生产设备的入账价值为( )万元。

  • A. 160
  • B. 180
  • C. 175
  • D. 179.2
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49.

甲公司拥有联营企业乙公司35%的股权,拟出售30%的股权,符合持有待售条件,甲公司持有剩余的5%股权,对被投资方不具有重大影响。下列会计处理中,正确的是()。

  • A. 甲公司持有乙公司35%股权投资仍继续采用权益法核算
  • B. 甲公司持有乙公司30%股权投资停止采用权益法核算,5%股权投资按交易性金融资产核算
  • C. 甲公司将持有乙公司35%股权投资划分为持有待售类别
  • D. 甲公司持有乙公司30%股权投资停止采用权益法核算,5%股权投资继续采用权益法核算
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50.

2021年1月1日,甲公司取得一宗土地使用权,使用期限为50年,净残值为0,入账成本为800万元。当日,与乙公司签订了一项经营租赁合同,将该土地出租给乙公司。合同约定租赁期开始日为2021年1月1日,租赁期为5年,年租金50万元,于每年年末收取。甲公司于租赁期开始日将上述土地使用权确认为投资性房地产并采用成本模式进行后续计量,按直线法摊销。2021年末,因政策影响,该土地存在减值迹象,减值测试结果表明其可收回金额为700万元。假设不考虑其他因素,该土地使用权对甲公司2021年度营业利润的影响金额为( )万元。

  • A. 50
  • B. 34
  • C. -50
  • D. -84
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多选题 (共49题,共49分)
51.

下列有关利得或损失的表述中,不正确的有( )。

  • A. 企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入属于直接计入所有者权益的利得
  • B. 企业发生利得或损失时,均应计入所有者权益
  • C. 企业发生利得或损失后,最终都会影响所有者权益
  • D. 费用与损失的区别在于前者是非日常活动产生的,后者是日常活动产生的
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52.

关于金融资产的会计处理,下列项目表述中正确的有( )。

  • A. 企业赊销产生应收款项只能作为以摊余成本计量的金融资产
  • B. 一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产
  • C. 企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础,确定管理金融资产的业务模式
  • D. 企业应当按照合理预期不会发生的情形为基础确定管理金融资产的业务模式
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53.

下列关于会计基本原理的表述中,正确的有( )。

  • A. 会计要素的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、可收回金额等
  • B. 直接计入当期利润的利得和损失反映的是企业非日常活动的业绩
  • C. 会计主体,是指企业会计确认、计量和报告的空间范围
  • D. 可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比,含义即同一企业不同时期可比、提供的会计信息应当清晰明了
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54.

下列各项中,应确认递延所得税负债的有( )。

  • A. 投资性房地产账面价值大于其计税基础
  • B. 投资性房地产账面价值小于其计税基础
  • C. 未弥补亏损
  • D. 负债账面价值小于其计税基础
标记 纠错
55.

下列对或有资产的各项表述中,正确的有( )。

  • A. 或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产
  • B. 或有资产的存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
  • C. 或有资产应在报表中予以确认
  • D. 或有资产很可能给企业带来经济利益的,应当予以披露
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56.

下列各项中,反映政府会计主体在某一会计期间的运行情况和现金流量的报表有( )。

  • A. 资产负债表
  • B. 业务活动表
  • C. 现金流量表
  • D. 收入费用表
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57.

下列各项中,不属于准则规范的政府补助的是( )。

  • A. 国家因支持高效照明企业而给予某公司的价格补贴
  • B. 财政贴息
  • C. 无偿划拨天然起源的天然森林
  • D. 抵免的部分税款
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58.

下列各项关于未来适用法的表述中,正确的有( )。

  • A. 将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项的方法
  • B. 在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法
  • C. 调整会计估计变更当期期初留存收益
  • D. 对变更年度资产负债表年初余额进行调整
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59.

关于采用资产负债表债务法核算企业所得税的程序,下列说法中正确的有( )。

  • A. 企业应当以适用的税收法规为基础,确定资产、负债的计税基础
  • B. 对于资产、负债的账面价值与其计税基础的差异,企业一般应分析其性质,特殊情况除外,分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异,确定该资产负债表日递延所得税负债和递延所得税资产的应有金额
  • C. 企业应当按照税法规定计算当期应纳税所得额,将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认递延所得税
  • D. 企业应当根据当期所得税和递延所得税来确定利润表中的所得税费用
标记 纠错
60.

甲公司2×18度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2×19年3月30日,该公司2×19年1月1日至3月30日发生的下列事项中,属于资产负债表日后调整事项的有( )。

  • A. 发现2×18年10月取得的一项固定资产尚未入账
  • B. 发生火灾导致存货损失100万元
  • C. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉,需支付赔偿金额150万元,公司已于2×18年底确认预计负债30万元
  • D. 完成所售电梯的安装工作,确认收入,该电梯系甲公司2×18年向乙公司销售的,安装工作是该销售合同的重要组成部分
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61.

非房地产开发企业关于无形资产会计处理的表述中,正确的有( )。

  • A. 企业改变土地使用权的用途,将其作为用于出租或增值目的时,应将其转为投资性房地产
  • B. 投资者投入的无形资产应按照合同或协议约定的价值确定,约定价值不公允的除外
  • C. 为引入新产品(无形资产)进行宣传发生的广告费、管理费用及其间接费用应该作为无形资产的初始计量成本予以确认
  • D. 内部开发无形资产的成本仅包括满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和
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62.

下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中,正确的有( )。

  • A. 不同企业可以分别采用成本模式或公允价值模式
  • B. 满足特定条件时可以采用公允价值模式
  • C. 同一企业可以分别采用成本模式和公允价值模式
  • D. 同一企业不得同时采用成本模式和公允价值模式
标记 纠错
63.

企业发生的下列各事项中,不应暂停借款费用资本化的有( )。

  • A. 因重大安全事故导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
  • B. 因事先无法预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
  • C. 因施工质量例行检查导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
  • D. 因可预见的不可抗力因素导致固定资产建造活动连续中断超过3个月
标记 纠错
64.

政府单位对收回后不需上缴财政的应收账款和其他应收款计提坏账准备的方法有( )。

  • A. 余额百分比法
  • B. 账龄分析法
  • C. 个别认定法
  • D. 赊销金额百分比法
标记 纠错
65.

针对企业发生的下列事项应作为单项履约义务的有( )。

  • A. 企业向客户转让可明确区分商品或商品的组合的承诺
  • B. 企业向客户转让不可明确区分商品或商品的组合的承诺
  • C. 企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分商品的承诺
  • D. 企业向客户转让一系列实质相同且转让模式相同的、不可明确区分商品的承诺
标记 纠错
66.

下列关于会计政策变更的各项表述中,不正确的有( )。

  • A. 会计政策变更一律采用追溯调整法处理
  • B. 本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差异而采用新的会计政策,不属于会计政策变更
  • C. 会计政策变更,说明前期所采用的原会计政策有误
  • D. 企业难以对某些变更区分为会计政策变更或会计估计变更的,应当将其作为会计政策变更处理
标记 纠错
67.

下列各项借款费用资本化期间的相关论述,正确的有( )。

  • A. 借款费用资本化期间是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间,不包括借款费用暂停资本化的期间
  • B. 企业赊购工程物资承担的是不带息债务,就不应当将购买价款计入资产支出,且不构成资产支出已经发生的判断条件
  • C. 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的,应当暂停借款费用的资本化
  • D. 某些工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量或者安全检查,检查通过后才可继续下一阶段的建造工作,属于正常中断
标记 纠错
68.

不属于一揽子交易的情况下,下列关于增资由交易性金融资产转为同一控制下长期股权投资成本法核算的个别报表处理中,表述不正确的有( )。

  • A. 按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本
  • B. 按照合并日交易性金融资产的账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和作为长期股权投资的初始投资成本
  • C. 合并日,合并方应根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额,确定长期股权投资的初始投资成本
  • D. 按照合并日交易性金融资产的公允价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的公允价值之和作为长期股权投资的初始投资成本
标记 纠错
69.

关于递延所得税资产的会计处理,下列说法中正确的有( )。

  • A. 企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核
  • B. 递延所得税资产发生减值时,企业应当确认递延所得税资产减值准备,同时确认资产减值损失
  • C. 如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益,则应调减递延所得税资产的账面价值
  • D. 递延所得税资产发生减值后,在以后期间不得再恢复其账面价值
标记 纠错
70.

下列各项中,不属于企业无形资产的有( )。

  • A. 企业自创的商誉
  • B. 企业经商标局核准注册的商标
  • C. 企业内部产生的品牌
  • D. 企业自行研发的专利技术
标记 纠错
71.

下列事项中影响企业利润的有( )。

  • A. 企业外购办公楼作为自用
  • B. 确认无形资产的减值损失
  • C. 经营租出无形资产收到租金
  • D. 企业增资扩股对外发行股票
标记 纠错
72.

在企业判断客户是否取得商品控制权时,应考虑的迹象有( )。

  • A. 客户就该商品负有现时付款义务
  • B. 客户已拥有该商品的法定所有权
  • C. 客户已占用和接受该商品
  • D. 客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬
标记 纠错
73.

关于共同控制,下列说法中正确的有( )。

  • A. 共同控制是指按照相关约定对某项安排所共有的控制,并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策
  • B. 如果存在两个或两个以上的参与方组合能够集体控制某项安排的,不构成共同控制
  • C. 共同控制要求相关活动必须经所有参与方一致同意后才能决策
  • D. 仅享有保护性权利的参与方不享有共同控制
标记 纠错
74.

下列各项关于年度外币财务报表折算会计处理的表述中,正确的有( )。

  • A. 外币报表折算差额归属于母公司的部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示,少数股东分担的外币报表折算差额在“少数股东权益”项目列示
  • B. 资产负债表中未分配利润项目的年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算
  • C. 资产负债表中固定资产项目年末余额按年末资产负债表日的即期汇率折算
  • D. 利润表中营业收入项目的本年金额采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算
标记 纠错
75.

甲公司于2×19年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模式,修改当日,该投资性房地产账面原价为300万元,已提折旧100万元,公允价值为240万元,甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税,盈余公积按净利润的10%提取,税法认可该投资性房地产的成本计量口径。基于此政策变更的如下指标中,正确的有( )。

  • A. 递延所得税负债增加10万元
  • B. 年初盈余公积增加3万元
  • C. 年初未分配利润增加27万元
  • D. 年初留存收益增加30万元
标记 纠错
76.

下列各项中,应计入存货实际成本的有( )。

  • A. 为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用
  • B. 运输过程中发生物资毁损,从运输单位收到的赔款
  • C. 为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
  • D. 制造企业为生产产品而发生的直接人工费用
标记 纠错
77.

下列项目中,不属于投资性房地产的有( )。

  • A. 按照国家有关规定认定的闲置土地
  • B. 某项房地产,部分用于赚取租金或资本增值,部分用于生产商品、提供劳务或经营管理,且不能单独计量和出售
  • C. 作为存货的房地产
  • D. 租入的土地使用权再出租的
标记 纠错
78.

某事业单位于2×19年1月份开始自行研发一个软件,2×19年1月至5月底为研究阶段,共发生相关支出300万元;自2×19年6月起,该研发项目进入开发阶段,共发生相关支出500万元。2×19年11月份,该软件研发成功。另外,该单位还为该软件发生了注册费、聘请律师费等费用共计50万元。不考虑其他因素,下列说法中正确的有( )。

  • A. 该单位在研发软件过程中所发生的支出应当通过“研发支出”科目进行归集
  • B. 该研发项目的费用化金额为350万元
  • C. 该项无形资产的入账价值为550万元
  • D. 如果研发项目尚未进入开发阶段就已经申请取得,则研究阶段的支出应当将其费用化
标记 纠错
79.

下列关于企业合并中发生的相关费用的处理,正确的有( )。

  • A. 同一控制下合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用
  • B. 非同一控制下购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用
  • C. 发行权益性证券作为合并对价的,与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应抵减权益性证券的溢价收入,溢价收入不足冲减的,调整留存收益
  • D. 以发行债券方式进行的企业合并,与发行债券相关的佣金、手续费等应计入债务性债券的初始计量金额
标记 纠错
80.

关于企业无须退回的初始费,下列表述正确的有( )。

  • A. 企业在合同开始(或接近合同开始)日向客户收取的无须退回的初始费应当计入交易价格
  • B. 该初始费与向客户转让已承诺的商品相关,并且该商品构成单项履约义务的,企业应当在转让该商品时,按照分摊至该商品的交易价格确认收入
  • C. 该初始费与向客户转让已承诺的商品相关,但该商品不构成单项履约义务的,企业应当在包含该商品的单项履约义务履行时,按照分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入
  • D. 该初始费与向客户转让已承诺的商品不相关的,该初始费应当作为未来将转让商品的预收款,在未来转让该商品时确认为收入
标记 纠错
81.

下列各项中,属于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的划分条件的有( )。

  • A. 企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标,又以出售该金融资产为目标
  • B. 企业管理该金融资产的业务模式是以出售该金融资产为目标
  • C. 企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标
  • D. 该金融资产的合同规定,在特定日期产生的现金流量,仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付
标记 纠错
82.

2×21 年 1 月 1 日,甲公司出售乙公司 60%的股权,取得价款 1500 万元。甲公司原持有乙公司 80%的股权,当日账面价值为 1800 万元。该交易发生后,甲公司持有乙公司 20%的股权,对其丧失了控制权但仍具有重大影响。甲公司原取得乙公司 80%股权时,乙公司可辨认净资产的公允价值为 2000 万元。自甲公司取得乙公司股权至丧失控制权日,乙公司实现净利润 900 万元,增加其他综合收益 200 万元。甲公司按净利润的 10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素,下列关于甲公司 2×21 年 1 月 1 日的会计处理表述中,正确的有( )。

  • A. 剩余股权投资应确认为其他权益工具投资
  • B. 确认投资收益200万元
  • C. 剩余股权投资调整后的账面价值为670万元
  • D. 对剩余股权投资进行追溯调整
标记 纠错
83.

下列各项中,属于政府补助的有( )。

  • A. 政府给予企业银行贷款的贴息
  • B. 政府对企业的无偿拨款
  • C. 政府给企业的税收返还
  • D. 政府部门直接减征的增值税
标记 纠错
84.

列各项中,在选择其记账本位币时应当考虑的因素有( )。

  • A. 商品和劳务计价和结算的主要货币
  • B. 影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用的主要货币
  • C. 融资活动获得的货币
  • D. 保存从经营活动中收取款项所使用的货币
标记 纠错
85.

下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中,正确的有()。

  • A. 开发阶段的支出满足资本化条件的,应予以资本化
  • B. 研究阶段的支出,应全部予以费用化
  • C. 无法区分研究阶段和开发阶段的支出,应全部予以费用化
  • D. 开发完工后将开发过程中已经费用化计入当期损益的支出,调整予以资本化
标记 纠错
86.

下列资产中,资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回的有()。

  • A. 合同履约成本减值准备
  • B. 长期股权投资
  • C. 债权投资减值准备
  • D. 以成本模式计量的投资性房地产
标记 纠错
87.

下列关于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的会计处理,表述正确的有()。

  • A. 需要在初始确认时进行指定,一经指定不得撤销
  • B. 需要计提减值准备
  • C. 投资期间的现金股利计入投资收益
  • D. 终止确认时其他综合收益转入投资收益
标记 纠错
88.

甲公司与客户签订合同,向其销售M、N、P三件产品,合同价款为120万元,这三种商品构成三项单项履约义务。企业经常以50万元单独出售M产品,其单独售价可直接观察;N和P产品的单独售价不可直接观察,企业采用市场调整法估计N产品单独售价为25万元,采用成本加成法估计P产品独立售价为75万元。甲公司通常以50万元的价格单独销售M产品,并将N产品和P产品组合在一起以70万元的价格销售。下列关于交易价格分摊的金额正确的有()。

  • A. M产品分摊40万元
  • B. N产品分摊17.5万元
  • C. P产品分摊52.5万元
  • D. M产品分摊50万元
标记 纠错
89.

下列关于外币财务报表折算的表述中,不正确的有( )。

  • A. 实收资本项目按交易发生时的即期汇率折算
  • B. 未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算
  • C. 资产项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算
  • D. 负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算
标记 纠错
90.

下列各项中,属于企业或有事项的有( )。

  • A. 与管理人员签订利润分享计划
  • B. 为其他单位提供的债务担保
  • C. 未决仲裁
  • D. 产品质保期内的质量保证
标记 纠错
91.

下列资产中,需要计提折旧的有( )。

  • A. 处于更新改造停止使用的固定资产
  • B. 以公允价值模式进行后续计量的已出租的厂房
  • C. 因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备
  • D. 已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房
标记 纠错
92.

2021年7月10日,甲公司取得政府作为股东投入的一宗土地使用权及地上建筑物。取得时,土地使用权的公允价值为3600万元,地上建筑物的公允价值为2400万元。上述土地使用权及地上建筑物供管理部门办公使用,预计使用年限均为50年,固定资产采用年限平均法计提折旧,无形资产采用直线法进行摊销,预计净残值均为0。甲公司下列会计处理正确的有( )。

  • A. 政府作为股东投入的土地使用权属于政府补助
  • B. 政府作为股东投入的土地使用权取得时按照公允价值确认为无形资产
  • C. 政府作为股东投入的地上建筑物2021年计提折旧20万元
  • D. 政府作为股东投入的土地使用权2021年摊销36万元
标记 纠错
93.

关于公允价值的确定,下列属于第二层次输入值的有( )。

  • A. 相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价
  • B. 活跃市场中类似资产或负债的报价
  • C. 非活跃市场中相同或类似资产或负债的报价
  • D. 相关资产或负债的不可观察输入值
标记 纠错
94.

甲公司与乙公司同时签订了三份租赁合同。下列各种情况下,甲公司应将这三份合同合并成一份合同进行会计处理的情况有( )。

  • A. 这三份合同基于总体商业目的而订立并构成一揽子交易,若不作为整体考虑则无法理解其总体商业目的
  • B. 这三份合同的对价金额相对独立,互不影响
  • C. 这三份合同中的某份合同的对价金额取决于其他合同的定价或履行情况
  • D. 这三份合同让渡的资产使用权合起来构成一项单独租赁
标记 纠错
95.

企业对境外经营财务报表折算时,下列各项中,应当采用资产负债表日即期汇率折算的有()。

  • A. 合同资产
  • B. 资本公积
  • C. 其他债权投资
  • D. 长期应付款
标记 纠错
96.

甲公司发生的相关交易或事项如下:(1)经拍卖取得一块土地,甲公司拟在该土地上建造一栋办公大楼;(2)经与乙公司交换资产取得土地使用权,甲公司拟在该土地上建造商品房;(3)购入一厂房,厂房和土地的公允价值均能可靠计量;(4)将原自用的土地改为出租。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司持有土地会计处理的表述中,正确的有()。

  • A. 交换取得用于建造商品房的土地确认为存货
  • B. 拍卖取得用于建造办公大楼的土地确认为无形资产,办公大楼建造期间土地使用权的摊销计入管理费用
  • C. 购入厂房取得的土地确认为无形资产
  • D. 将原自用的土地改为出租确认为投资性房地产
标记 纠错
97.

2×20年1月1日,甲公司出售其持有乙公司股权的60%,取得价款1200万元。甲公司原持有乙公司80%的股权,当日账面价值为1500万元。该交易发生后,甲公司持有乙公司32%的股权,对其丧失了控制权但仍具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时,乙公司可辨认净资产的公允价值为2000万元。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前,乙公司实现净利润1000万元,增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素,下列关于甲公司2×20年1月1日的会计处理表述中,正确的有()。

  • A. 增加投资收益500万元
  • B. 增加盈余公积36万元
  • C. 增加未分配利润324万元
  • D. 增加其他综合收益96万元
标记 纠错
98.

下列关于固定资产清查的相关表述中,正确的有(  )。

  • A. 盘盈的固定资产,属于前期差错,按重置成本入账,调整盈余公积和未分配利润
  • B. 盘亏的固定资产,扣除责任人赔偿等的净损失计入营业外支出
  • C. 固定资产清查不通过“固定资产清理”科目核算
  • D. 企业应当定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘点
标记 纠错
99.

下列关于持有待售的非流动资产的表述中,正确的有()。

  • A. 专为转售而取得的子公司,应按不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额与公允价值减去出售费用后的净额两者孰低计量
  • B. 持有待售的非流动资产计提的减值损失,在后续期间不得转回
  • C. 持有待售的非流动资产不应计提折旧或摊销
  • D. 持有待售资产和负债不应当相互抵销,应当分别作为流动资产和流动负债列示
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判断题 (共50题,共50分)
100.

企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。( )

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101.

企业经批准变更记账本位币的,应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币,差额记入“其他综合收益”科目。( )

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102.

及时性要求企业对已经发生的交易或事项,应当及时进行确认、计量和报告,不得提前或延后。( )

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103.

有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的,应当作为差错更正处理。( )

?

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104.

如果企业管理其金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标,又有出售的动机,同时该金融资产的合同现金流量为本金及利息,则通常是将该金融资产分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。( )

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105.

采用托收承付方式销售商品的,应在发出商品时确认收入。( )

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106.

同一控制下增资由权益法转成本法核算,增资后的长期股权投资成本为原权益法下的账面价值与购买日新支付对价的公允价值之和。( )

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107.

投资者投入的长期股权投资,均应按照协议约定的价值确定初始投资成本。( )

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108.

在编制财务报表前,应当尽可能统一母公司和子公司的会计政策,统一要求母公司所采用的会计政策和子公司保持一致。( )

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109.

商品流通企业在采购过程中发生的大额进货费用,应当计入存货成本。( )

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110.

在首次执行日,企业应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》的规定,将满足预计负债确认条件的重组义务确认为负债,并调整留存收益。( )

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111.

2×19年1月10日,甲企业为建造一座写字楼专门从银行借入一笔专门借款。除此之外,甲企业还有一笔一般借款。甲企业发生资产支出时,可随意选择一般借款或者专门借款支付。( )

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112.

某企业拥有一辆货车,价值为30万元,预计总共能行驶500万公里,某年行驶了25万公里,采用工作量法计提折旧,不考虑预计净残值。则当年应计提折旧额为1.5万元。( )

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113.

非同一控制下企业合并业务发生时,确认的子公司资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异,不确认递延所得税负债。( )

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114.

根据财务报表列报准则的规定,企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计,不重要的会计政策和会计估计可以不披露。( )

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115.

政府单位接受委托人委托存储保管的物资,其成本应按公允价值确认。( )

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116.

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,企业应将其资产负债表日的公允价值变动计入其他综合收益。( )

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117.

企业向客户预收销售商品款项的,当企业预收款无须退回,且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时,企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的,应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入。( )

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118.

与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束前被处置的,尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入。( )

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119.

在企业不提供资金的情况下,境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的,境外经营应当选择与企业记账本位币不同的货币作为记账本位币。( )

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120.

企业进行会计估计,会削弱会计核算的可靠性。( )

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121.

长期股权投资采用成本法核算时,被投资单位宣告分派现金股利或利润的,投资方根据应享有的部分确认当期投资收益。投资企业在确认自被投资单位应分得的现金股利或利润后,应当考虑长期股权投资是否发生减值。( )

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122.

如果本期导致存货可变现净值高于成本的因素不是因为以前导致存货减值的影响因素消失,而是其他因素造成存货价格回升的,也可以将该存货跌价准备转回。( )

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123.

已达到预定可使用状态但在年度内尚未办理竣工决算的固定资产,应当按照估计价值暂估入账,并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。( )

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124.

企业计提的医疗保险属于企业设定提存计划的内容。( )

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125.

企业会计除少部分经济业务或者事项的核算采用收付实现制外,其他的业务均采用权责发生制。( )

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126.

固定资产的盘亏、盘盈均属于前期差错。( )

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127.

只要是企业的资产,则任意两个或两个以上的资产都可以组成企业的资产组。( )

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128.

投资性房地产费用化的后续支出,发生时直接计入管理费用。( )

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129.

如果只存在一笔一般借款,则资本化率是不需要重新计算的,一般借款的资本化率就是其实际利率。( )

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130.

每一资产负债表日,企业应当重新估计可变对价金额(包括重新评估对可变对价的估计是否受到限制),以如实反映报告期末存在的情况以及报告期内发生的情况变化。( )

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131.

企业接受投资者投入的存货,应当按照合同或协议约定的价值入账,但合同或协议约定价值不公允的除外。( )

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132.

无形资产如无法合理确定使用寿命的,则应界定为使用寿命不确定的无形资产,会计上不计提摊销。( )

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133.

非同一控制下多次交易分步形成企业合并的,原权益法股权投资确认的其他综合收益转入当期损益。()

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134.

符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的,应当暂停借款费用的资本化。( )

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135.

总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至资产组的部分,应当将该部分总部资产的账面价值分摊至资产组再进行减值测试。()

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136.

无论应纳税暂时性差异的转回期间如何,递延所得税负债的确认均不要求折现。()

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137.

民间非营利组织接受捐赠的固定资产,捐赠方没有提供有关凭据的,应以名义金额计量。()

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138.

借款费用是指企业因借入资金所付出的代价,包括借款利息、折价和溢价的摊销、权益性融资费用等。( )

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139.

会计估计是企业根据当时所掌握的可靠证据作出的最佳估计,不会削弱会计核算的可靠性。( )

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140.

企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的,回购价格高于原售价的,应当视为租赁交易,按照租赁相关准则进行会计处理。()

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141.

如果赖以进行估计的基础发生了变化,或者由于取得新的信息导致原来会计估计需要修正的,应该作为前期会计差错处理。()

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142.

在租赁期开始日,承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债,应用短期租赁和低价值资产租赁简化处理的除外。()

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143.

用于连续加工生产产品的原材料价格下降,但生产的产品没有发生减值,则期末原材料应按照其成本计量。( )

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144.

资产负债表日后发生的自然灾害导致的损失,与资产负债表日的存在状况无关,不应当调整资产负债表日的财务报表。()

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145.

与资产相关的政府补助,如果相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置,那么尚未摊销的递延收益应当继续进行分摊直至摊销完毕。( )

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146.

企业在处置境外经营时,应当将外币财务报表折算差额转入其他综合收益。( )

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147.

固定资产使用寿命、预计净残值一经确定,不得变更。( )

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148.

对于同一控制下的控股合并,在合并财务报表中,应以合并方的资本公积为限,将被合并方在合并日以前实现的留存收益中按照持股比例计算归属于合并方的部分自资本公积转入留存收益。()

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149.

能否产生独立的现金流入是认定资产组的最关键因素。()

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问答题 (共20题,共20分)
150.

甲公司于2×17年1月1日购入C公司当日发行的3年期债券,面值为1000万元,票面年利率为6%,实际年利率为7%,每年年末支付利息,到期一次偿付本金。支付价款973.76万元,甲公司将该债券投资作为以摊余成本计量的金融资产核算。

(1)初始确认时,甲公司确定其不属于源生的已发生信用减值的金融资产,预计该资产未来12个月的预期信用损失金额为30万元。

(2)2×17年12月31日,该债券已发生信用减值50万元

(3)2×19年1月1日甲公司将该债券投资以980万元的价格出售。假定不考虑其他因素。

要求:编制甲公司取得、持有及出售该项投资的账务处理。

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151.

资料一:2020 年 6 月 1 日,甲公司以银行存款 30 600 万元支付给乙公司的原股东,取得乙公司 60%的股权,并取得控制权。乙公司可辨认净资产账面价值为 88 800 万元,公允价值为 90 000 万元,其差额是一项无形资产评估增值 1 200 万元所导致的,预计尚可使用年限 10 年,采用直线法计提摊销额。

资料二:自甲公司 2020 年 6 月 1 日取得乙公司 60%股权起到 2020 年 12 月 31 日期间,乙公司实现净利润 1 170 万元、其他综合收益增加 100 万元。2021 年 1 月 1 日至 6 月 30 日期间,乙公司实现净利润为2 060 万元,分配现金股利 500 万元,其他综合收益变动增加 600 万元。

资料三:2021 年 7 月,甲公司出售乙公司 55%的股权给非关联方,取得价款 38 000 万元。相关手续于当日完成。甲公司无法再对乙公司实施控制,也不能施加共同控制或重大影响,将剩余股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。出售后剩余股权投资的公允价值为3 600 万元。不考虑相关税费等其他因素影响。

要求:编制甲公司的相关会计分录。

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152.

甲公司是一家饮料生产企业,有关业务资料如下:

  (1)20×9年12月,该公司自行建成了一条生产线并投入使用,建造成本为600 000元;采用年限平均法计提折旧;预计净残值率为3%,预计使用年限为6年。

  (2)2×11年12月31日,由于生产的产品适销对路,现有这条饮料生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要,但若新建生产线成本过高,周期过长,于是公司决定对现有生产线进行改扩建,以提高其生产能力。假定该生产线未发生过减值。

  (3)至2×12年4月30日,完成了对这条生产线的改扩建工程,达到预定可使用状态。改扩建过程中发生以下支出:用银行存款购买工程物资一批,增值税专用发票上注明的价款为210 000元,增值税税额为27 300元,已全部用于改扩建工程,发生有关人员薪酬104 000元。另,拆下旧的设备部件,账面价值为20 000元,处置取得银行存款12 000元。

  (4)该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后,大大提高了生产能力,预计尚可使用年限为7年,假定改扩建后的生产线的预计净残值率为改扩建后其账面价值的4%,折旧方法仍为年限平均法。

  假定甲公司按年度计提固定资产折旧,为简化计算过程,整个过程不考虑其他相关税费。

  要求:编制甲公司的相关账务处理。

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153.

2×21 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同,向其销售 A 产品。合同约定,当乙公司在 2×21 年的采购量不超过 500 万件时,每件产品的价格 180 元,当乙公司在 2×21 年的采购量超过 500 万件时,每件产品的价格为 160 元。乙公司在第一季度的采购量为 150 万件,甲公司预计乙公司全年的采购量不会超过 500 万件。2×21 年 4 月,乙公司因市场需求而增加了原材料的采购量,第二季度共向甲公司采购 A 产品 200 万件,甲公司预计乙公司全年的采购量将超过 500 万件,因此,全年采购量适用的产品单价均将调整为 160 元。

要求:分别计算确定甲公司在 2×21 年第一季度和第二季度应确认的收入。

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154.

甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下:

(1)2×18年12月17日,甲公司与乙公司签订经营租赁合同,甲公司将一栋办公楼整体出租给乙公司,租期为3年,年租金为400万元,每年年末支付。2×18年12月31日为租赁期开始日。该办公楼原值为10 000万元(不含土地使用权价值)、办公楼预计使用年限为40年,已计提固定资产折旧250万元,预计净残值为零,采用直线法计提折旧。

(2)2×19年,甲公司支付办公楼的修理费用2.6万元。

(3)假定2×21年12月31日租赁期满后,甲公司将其直接对外出售,售价为12 000万元,当日收到价款,并办理产权转移手续。

(4)假定2×21年12月31日租赁期满后收回,为了提高办公楼的租金收入,甲公司决定对办公楼进行改扩建,并与丙公司签订了经营租赁合同,约定自改扩建完工时将办公楼出租给丙公司,随即进入改扩建工程。2×22年3月31日,办公楼改扩建工程完工,共发生支出400万元,均以银行存款支付,同时出租给丙公司。

(5)假定2×20年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的办公楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定对该项投资性房地产从成本模式变更为公允价值模式计量。当日,该办公楼的公允价值为12 000万元。

(1)编制甲公司2×18年12月31日将办公楼转为投资性房地产的会计分录、收到租金及按年对投资性房地产计提折旧的会计分录,并计算2×19年末资产负债表中“投资性房地产”项目的列示金额。

(2)编制甲公司2×19年支付办公楼修理费用的会计分录。假定2×21年12月31日租赁期满后收回,当日达到自用状态,编制有关租赁期满后将投资性房地产转为自用办公楼的会计分录。

(3)根据资料(3),编制甲公司有关租赁期满后将办公楼出售的会计分录。

(4)根据资料(4),编制甲公司2×21年12月31日至2×22年3月31日有关改扩建的会计分录(不需要考虑租金、折旧的处理)。

(5)根据资料(5),编制甲公司2×20年1月1日追溯调整的会计分录。

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155.

甲公司对政府补助采用总额法进行会计处理。其与政府补助相关的资料如下: 资料一:2017年4月1日,根据国家相关政策,甲公司向政府有关部门提交了购置A环保设备的补贴申请。2017年5月20日,甲公司收到了政府补贴款12万元存入银行。 资料二:2017年6月20日,甲公司以银行存款60万元购入A环保设备并立即投入使用。预计使用年限为5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。 资料三:2018年6月30日,因自然灾害导致甲公司的A环保设备报废且无残值,相关政府补助无须退回。 本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。

(1)编制甲公司2017年5月20日收到政府补贴款的会计分录。

(2)编制2017年购入设备的会计分录。

(3)计算2017年7月份计提折旧的金额,并编制相关的会计分录。

(4)计算2017年7月份应分摊的政府补助的金额,并编制相关的会计分录。

(5)编制2018年6月30日环保设备报废的分录。

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156.

长江公司为房地产开发企业,采用公允价值模式计量投资性房地产。有关资料如下:

(1)2011年12月1日,长江公司与A公司签订协议,将其一栋商品房出租给A公司,租期为3年,每年租金为1 000万元,于每年年末收取 ,2012年1月1日为租赁期开始日,2014年12月31日到期。2012年1月1日该商品房的公允价值为30 000万元,账面余额为10 000万元,未计提减值准备。各年末均收到租金。

(2)2012年12月31日,该投资性房地产的公允价值为30 500万元。

(3)2013年12月31日,该投资性房地产的公允价值为30 800万元。

(4)为了提高商品房的租金收入,长江公司决定在租赁期届满后对办公楼进行改扩建和装修,并与B公司签订经营租赁合同,约定完工时将办公楼出租给B公司,每季度初收取租金600万元。2014年12月31日租赁协议到期,长江公司收回该商品房并转入改扩建和装修工程。

(5)2015年1月1日,从银行取得专门借款1 000万元用于改扩建和装修工程,存入银行。年利率为5%,3年期,分期付息。2015年1月1日支付工程款项1 000万元。

(6)2016年3月31日,该房地产的改扩建和装修工程完工,支付工程款项500万元,并于当日将该房地产出租给B公司。

(7)2019年3月31日 出租给B公司的商品房租赁期届满,收回后直接出售给C公司,取得价款60 000万元。2016年3月31日至2019年3月31日累计公允价值变动收益为2 000万元。

假定不考虑其他因素的影响。(答案中的金额单位用万元表示)

(1)编制长江公司2012年1月1日转换房地产的有关会计分录。

(2)编制长江公司每年收到A公司租金的会计分录。

(3)编制长江公司投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录。

(4)编制长江公司该商品房进行改建和装修的相关分录。

(5)编制长江公司出售投资性房地产的相关会计分录。

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157.

甲、乙公司均为国内上市公司。2×18至2×20年甲公司发生的相关业务如下:

(1)2×18年1月1日,甲公司以1 200万元的价格购买乙公司10%的股份,直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资核算,实际支付的价款中包括乙公司已宣告但尚未支付的现金股利80万元。假定不考虑其他因素。

2×18年5月3日,甲公司收到乙公司支付的上述现金股利80万元,存入银行。

2×18年度,乙公司实现净利润2 000万元,其他综合收益增加300万元(由于其他权益工具投资的公允价值变动所产生)。2×18年12月31日,该项投资的公允价值为1 500万元。

(2)2×19年1月8日,甲公司以2 800万元的价格购买乙公司20%的股份,增资后,作为长期股权投资核算,采用权益法进行后续计量,2×19年1月8日乙公司的可辨认净资产的公允价值为15 000万元(假设公允价值与账面价值相同)。原投资的公允价值不变,仍为1 500万元。

(3)乙公司2×19年实现净利润2 000万元。甲公司对乙公司长期股权投资在2×19年年末的预计可收回金额为4 200万元。

(4)2×20年8月5日甲公司以4 500万元出售对乙公司的投资。甲公司盈余公积的计提比例为10%

假定不考虑其他因素。

(1)编制甲公司2×18年至2×20年有关该项股权投资的会计分录。

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158.

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2×19年~2×20年发生如下业务:

(1) 2×19年12月3日,甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定,甲公司向乙公司销售A产品40件,单位售价为3.5万元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项,乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于2×19年12月10日发出A产品,并开具增值税专用发票。根据历史经验,甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×19年12月31日,上述已销售的A产品尚未发生退回,重新预计的退货率为20%。

(2)甲公司与B公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为B公司建造安装两部电梯,合同价款为1 000万元。按合同规定,B公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的20%,其余价款在甲公司将电梯运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2×19年12月25日将建造完成的电梯运抵B公司,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。

(3)2×19年9月10日,甲公司与丙公司签订一项固定造价合同,为丙公司承建一栋办公楼,合同总价款为2 000万元,预计合同总成本为1 500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务,并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至2×19年末已经发生合同成本600万元。2×20年初,因丙公司欲更改设计,双方协商之后决定,在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂,因此丙公司追加合同价款300万元,甲公司预计合同成本将增加140万元。

(4)2×19年10月1日,甲公司与丁公司签订合同,向丁公司销售100张电脑桌和100把电脑椅,总价款为120万元。合同约定,电脑桌于15日内交付,相关电脑椅于20日内交付,且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后,甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务,商品交付给丁公司时,丁公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为96万元,电脑椅的单独售价为64万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税影响。

(5)2×20年1月1日,甲公司与D公司签订销售协议,约定甲公司向D公司销售一批产品,售价为600万元,成本为400万元,双方协商D公司分3年于每年末平均支付,甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日,甲公司发出产品,该批产品的现销价格为525万元。假定实际利率为7%。

(1)根据资料(1),编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。

(2)根据资料(2),判断甲公司对此事项是否确认收入,并编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。

(3)根据资料(3),计算甲公司2×19年末的履约进度,以及应确认的合同收入和成本;判断2×20年初发生合同变更的业务处理原则,同时请说明应做的会计处理。

(4)根据资料(4),编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。

(5)根据资料(5),编制甲公司2×20年与上述经济业务有关的会计分录。

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159.

资料:甲公司2×19年至2×21年对丙公司(非上市公司)投资业务的有关资料如下: (1)2×19年3月1日,甲公司以银行存款2 000万元购入丙公司股份,另支付相关税费10万元。甲公司持有的股份占丙公司有表决权股份的20%, 对丙公司的财务和经营决策具有重大影响,并准备长期持有该股份。甲公司取得该项投资时,被投资方固定资产账面原价为1 000万元,预计使用年限为10年,净残值为零,采用直线法计提折旧,已经使用4年,公允价值为960万元,2×19年3月1日,丙公司可辨认净资产的公允价值为9 500万元。 (2)2×19年4月1日,丙公司宣告分派2×18年度的现金股利100万元。 (3)2×19年5月10日,甲公司收到丙公司分派的2×18年度现金股利。 (4)2×19年11月1日,丙公司因持有的其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益净增加额150万元。 (5)2×19年度,丙公司实现净利润 400万元(其中1~2月份净利润为100万元)。 (6)2×20年4月2日,丙公司召开股东大会,审议董事会于2×20年3月1日提出的2×19年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为: 按净利润的10% 提取法定盈余公积;按净利润的5%提取任意盈余公积金;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。 (7)2×20年,丙公司发生净亏损600万元。 (8)2×20年12月31日,由于丙公司当年发生亏损,甲公司对丙公司投资的预计可收回金额为1 850万元。 (9)2×21年3月20日甲公司出售对丙公司的全部投资,收到出售价款1 950万元,已存入银行(假定不存在已宣告但未发放的现金股利)。

(1)编制2×19年甲公司取得丙公司股权时的会计分录。

(2)编制2×19年甲公司相关会计分录,并计算2×19年末长期股权投资的账面价值。

(3)计算 2× 20年甲公司应计提的减值准备,并编制相关会计分录。

(4)编制2×21年甲公司处置对丙公司股权投资的会计分录。

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160.

A公司有关业务如下:

(1)A公司2×17年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件甲产品,将每件加工成甲产品尚需投入17万元。该甲产品已经签订一份不可撤销合同,约定于2×18年2月1日以每件28.7万元向B公司销售甲产品,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。如果逾期每10天(含10天)需要支付违约金10万元,如果撤销合同需要赔偿损失200万元(不再支付违约金10万元)。至2×17年12月31日生产甲产品的生产线出现严重事故被迫停产,预计恢复生产后交付甲产品的时间将推迟10天。

(2)2×17年12月,A公司与乙公司签订一份不可撤销合同,约定在2×18年2月以每件0.5万元的价格向乙公司销售1 000件C产品;乙公司应预付定金400万元,若A公司违约,双倍返还定金。A公司2×17年将收到的乙公司定金400万元存入银行。2×17年12月31日,A公司的库存中没有C产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨,A公司预计每件C产品的生产成本为1万元。

(3)2×17年12月,A公司与丙公司签订一份D产品销售合同,约定在2×18年2月底以每件1.2万元的价格向丙公司销售3 000件D产品,违约金为合同总价款的20%。2×17年12月31日,A公司库存D产品3 000件,每件成本为1.6万元,目前市场每件价格为1.3万元。假定A公司销售D产品不发生销售费用。

(4)2×17年12月,A公司与丁公司签订一份E产品销售合同,约定在2×18年3月底以每件6万元的价格向丁公司销售1 000件E产品,违约金为合同总价款的20%。

2×17年12月31日,A公司已生产E产品1 000件并验收入库,每件成本8万元。目前市场每件价格7.8万元。假定A公司销售E产品不发生销售费用。

(5)2×17年8月,A公司与戊公司签订一份F产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在2×18年2月底以每件0.45万元的价格向戊公司销售300件F产品,如果A公司单方面违约,应支付违约金27万元。2×17年12月31日,A公司库存F产品300件,每件成本0.6万元,按目前市场价格每件1.5万元。假定A公司销售F产品不发生销售费用。

(6)2×17年11月,A公司与己公司签订一份G产品销售合同,约定在2×18年2月末以每件4万元的价格向己公司销售6 000件G产品,如果延迟交货或不履行合同,延迟交货部分或未交货部分的违约金为每件1万元。至2×17年12月31日,A公司只生产了G产品4 000件,每件成本为4.8万元,其余2 000件产品因原材料原因停产,由于生产G产品所用原材料需要从某国进口,而该国出现金融危机,所需2 000件原材料预计2×18年3月末以后才能进口,恢复生产的日期很可能为2×18年4月以后。

不考虑其他相关税费。

(1)根据上述资料,计算A公司因各亏损合同发生的损失,并编制相关的会计分录。

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161.

A公司拟建造一座大型生产车间,预计工程期为2年,有关资料如下:

(1)A公司于2×19年1月1日为该项工程专门借款6 000万元,借款期限为3年,年利率8%,利息按年支付; 闲置专门借款资金均存入银行,假定月利率为0.5%,利息按年于每年年初收取。(2)生产车间工程建设期间占用了两笔一般借款,具体如下: ①2×18年12 月1 日向某银行借入长期借款4 500万元,期限为3年,年利率为6%,按年计提利息,每年年初支付; ②2×19年1月1日溢价发行5年期公司债券1 000万元,票面年利率为8%,实际利率为5%,利息按年于每年年初支付,实际发行价格为1 044万元,款项已全部收存银行。 (3)工程采用出包方式,于2×19年1月1日动工兴建,2×19年2月1日,该项工程发生重大安全事故中断施工,直至2×19年6月1日该项工程才恢复施工。 (4)2×19年有关支出如下: ①1月1日支付工程进度款2 000万元; ②7月1日支付工程进度款4 500万元; ③10月1日支付工程进度款3 000万元。 (5)截至2×19年12月31日,工程尚未完工。A公司按年计算资本化利息费用,为简化计算,假定全年按360 天计算,每月按照30天计算。

(1)计算2×19年专门借款利息资本化金额和费用化金额;

(2)计算2×19年该项工程所占用的一般借款资本化率;

(3)计算该项工程所占用的一般借款资本化金额和费用化金额;

(4)编制相关会计分录(计算结果保留两位小数)。

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162.

甲公司进行债券投资的有关资料如下:

资料一:2×20 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 3300 万元购入乙公司于 2×19 年 1 月 1 日发行的 5 年期债券,该债券的面值总额为 3000 万元,票面利率为 6%,实际利率为 4.86%,每年 1 月 10 日支付上年利息,到期一次偿还本金。甲公司将该债券投资分类为以摊余成本计量的金融资产。

资料二:2×20 年 1 月 10 日,甲公司收到乙公司支付的债券利息 180 万元。

资料三:2×20 年 12 月 31 日,甲公司持有的乙公司债券发生减值损失 80 万元。

资料四:2×21 年 2 月 1 日,甲公司将持有的乙公司债券全部出售,所得款项 3075 万元已收存银行。

假定甲公司持有乙公司债券期间,均如期收到利息。不考虑其他因素。

(“债权投资”科目应写出必要的明细科目)

(1)编制甲公司 2×20 年 1 月 1 日取得乙公司债券的相关会计分录。

(2)编制甲公司 2×20 年 1 月 10 日收到乙公司债券利息的会计分录。

(3)计算甲公司 2×20 年 12 月 31 日对乙公司债券投资的实际利息收入金额,并编制相关会计分录。

(4)编制甲公司 2×20 年 12 月 31 日对乙公司债券计提减值准备的会计分录。

(5)编制甲公司 2×21 年 2 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。

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163.

2×21 年 1 月 1 日,甲公司采用出包方式兴建一幢厂房,当日开始动工,预计工期为 1.5 年,有关资料如下:

资料一:2×21 年 1 月 1 日,为建造该厂房,甲公司从银行取得专门借款 5 000 万元,期限为 3 年,年利率为 6%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款。闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资,暂时性投资月收益率为 0.5%。

资料二:该厂房的建造还占用了两笔一般借款:

(1)2×21 年 1 月 1 日从银行取得的长期借款 5 000 万元,期限为 3 年,年利率为 6%,按年支付利息。

(2)2×21 年 7 月 1 日从银行取得的长期借款 6 000 万元,期限为 5 年,年利率为 8%,按年支付利息。

资料三:2×21 年与厂房建造相关的支出如下:1 月 1 日,支出 2 000 万元;4 月 1 日,支出 4 200 万元;10 月 1 日,支出 3 600 万元。

资料四:2×21 年 6 月 1 日至 2×21 年 9 月 30 日,因与施工方发生质量纠纷导致工程停工,2×21 年10 月 1 日,工程重新开工。

本题不考虑其他因素。

(1)计算甲公司 2×21 年专门借款利息资本化金额。

(2)计算甲公司 2×21 年一般借款利息资本化金额。

(3)计算甲公司 2×21 年借款利息费用化金额。

(4)编制甲公司 2×21 年与借款利息有关的会计分录。

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164.

甲公司为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税税率为 13%。2×20 年甲公司发生的相关交易或事项如下:

资料一:2 月 20 日,甲公司与乙公司签订销售合同,向其销售 100 件 A 产品,每件销售价格为 20 万元,每件生产成本为 12 万元。甲公司于 3 月 25 日发出 A 产品,并开出了增值税专用发票。根据销售合同的约定,如甲公司销售的 A 产品存在质量问题,乙公司可在 1 年内退货。当日,乙公司通过银行转账支付上述货款。甲公司根据历史经验,估计该批产品的退货率为 8%。

2×20 年末,甲公司本年销售给乙公司的 A 产品尚未发生退货,甲公司重新评估 A 产品的退货率为 5%。

资料二:7 月 1 日,甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划,甲公司每销售 1 台合同价格为 1 000 万元的 B 设备,客户可获得 50 万个积分,每个积分可从购买 B 设备的次年起 3 年内在该客户再次购买 B 设备时抵减 1 元。2×20 年 7 月 1 日起至 12 月 31 日期间,甲公司共计销售 B 设备 10 台,合同价格总额 10 000 万元及增值税总额 1300 万元已收存银行;销售 B 设备产生的积分为 500 万个。该积分是甲公司向客户提供的一项重大权利,甲公司预计销售 B 设备积分的兑换率为 80%。每台车的成本为 800 万元。

甲公司负责提供 B 设备的质量保证服务,如果 B 设备在 1 年内出现质量问题,甲公司负责免费维修,但如果因客户员工操作不当等非设备本身质量原因导致的故障,甲公司不负责提供免费维修服务。根据以往经验,甲公司 B 设备 1 年质保期内 70%不会发生质量问题;20%可能发生较小质量问题;10%发生较大质量问题。甲公司预计销售的B 设备发生较小质量问题的维修费用为销售合同价格总额的 1%;发生较大质量问题的维修费用为销售合同价格总额的 2%。

资料三:甲公司生产并销售 C 环保设备,该设备的生产成本为每台 600 万元,正常市场销售价格为每台 780 万元。甲公司按照国家确定的价格以每台 500 万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售 1 台环保设备由政府给予甲公司补助 250 万元。2×20 年,甲公司销售 C 环保设备 20 台,价款和税款以银行存款收到,当年收到政府给予的环保设备销售补助款 5 650 万元(其中 5 000 万的价款,650 万的增增值税税款)。

其他有关资料:第一,上述销售价格不含增值税额。第二,本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

要求:

(1)根据资料(1),编制甲公司销售 100 件 A 产品的会计分录。

(2)根据资料(1),编甲公司 2×20 年 12 月 31 日重新评估 A 产品退货率相关的会计分录。

(3)根据资料(2),计算甲公司因销售 B 设备应确认的质量保证费用,计算积分分摊的交易价格。

(4)根据资料(2),编制甲公司与销售 B 设备及相应的质量保证服务相关的会计分录。

(5)根据资料(3),说明甲公司收到政府补助款的性质及应当如何进行会计处理,并编制相关会计分录。

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165.

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税,适用的所得税税率为 25%。2×20 年至 2×21 年,甲公司对乙公司股权投资的有关资料如下:

资料一:2×20 年 1 月 1 日,甲公司以银行存款 7500 万元购入乙公司 40%的有表决权股份,能够对乙公司施加重大影响。当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为 20000 万元,账面价值为 19000 万元,差额为一项管理用固定资产评估增值所致,该固定资产剩余使用年限为 5 年,预计净残值为 0,采用直线法计提折旧。

资料二:2×20 年 6 月 30 日,甲公司将其成本为 800 万元的 M 商品以 1000 万元的价格出售给乙公司,乙公司取得后作为存货核算。至 2×20 年 12 月 31 日,乙公司对外部第三方出售了 30%的 M 商品。

资料三:2×20 年度,乙公司实现的净利润为 3340 万元,持有的其他债权投资公允价值上升 400 万元(已扣除所得税影响),未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。

资料四:2×21 年 1 月 1 日,甲公司出售乙公司 30%的股权,取得价款 7200 万元,相关手续于当日完成。出售部分股份后,甲公司对乙公司不再具有重大影响,将剩余股权投资划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当日,剩余股权的公允价值为 2400 万元。

资料五:2×21 年 12 月 31 日,甲公司持有乙公司股权的公允价值为 2200 万元。

其他资料:假定甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同,不考虑其他因素。

(“长期股权投资”、“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目)

(1)编制甲公司 2×20 年 1 月 1 日对乙公司股权投资的会计分录。

(2)计算甲公司 2×20 年度应确认的投资收益,并编制相关的会计分录。

(3)编制甲公司 2×20 年对乙公司其他债权投资公允价值上升所作的会计分录。

(4)编制甲公司 2×21 年 1 月 1 日出售乙公司股权投资和剩余股权转为金融资产的会计分录。

(5)编制甲公司 2×21 年 12 月 31 日对乙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的分录。

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166.

甲公司为境内上市公司。2021年甲公司发生的有关交易或事项如下:

(1)甲公司生产并销售环保设备。该设备的生产成本为每台600万元,正常市场销售价格为每台780万元。甲公司按照国家确定的价格以每台500万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售1台环保设备由政府给予甲公司补助250万元。2021年,甲公司销售环保设备20台,款项已收到;当年收到政府给予的环保设备销售补助款5000万元。

(2)甲公司为生产发展需要,于3月1日起对某条生产线进行更新改造。该生产线的原价为10000万元,已计提折旧6500万元,替换的旧设备的账面价值为300万元(假定无残值),新安装设备的购进成本为8000万元;另发生其他直接相关费用1200万元。相关支出均通过银行转账支付。生产线更新改造项目于12月25日达到预定可使用状态。甲公司更新改造该生产线属于国家鼓励并给予补助的项目,经甲公司申请,于12月20日得到相关政府部门批准,可获得政府补助3000万元。截至12月31日,补助款项尚未收到,但甲公司预计能够取得。

(3)5月16日,甲公司所在地地方政府为了引进人才,与甲公司签订了人才引进合作协议,该协议约定,当地政府将向甲公司提供1800万元人才专用资金,用于甲公司引进高级管理人员,但甲公司必须承诺在当地注册并至少5年内注册地址不变且不搬离本地区,如5年内甲公司注册地变更或搬离本地区的,政府有权收回该补助资金。该资金分3年使用,每年600万元,用于支付高级管理人员薪酬。每年年初,甲公司需向当地政府报送详细的人才引进及资金使用计划,每年11月末,由当地政府请中介机构评估甲公司人才引进是否符合年初计划并按规定的用途使用资金。甲公司预计八年内不会变更注册地,也不会撤离该地区,且承诺按规定使用资金。7月20日,甲公司收到当地政府提供的1800万元补助资金。2021年,甲公司按规定使用了600万元补助资金用于支付高级管理人员薪酬。假定甲公司对于政府补助按净额法进行会计处理。本题不考虑增值税和相关税费以及其他因素。要求(答案中的金额单位用万元表示):

(1)根据资料(1),说明甲公司收到政府的补助款的性质及应当如何进行会计处理,并说明理由;编制相关的会计分录。

(2)根据资料(2),说明甲公司获得政府的补助款的分类;编制与生产线更新改造相关的会计分录。

(3)根据资料(3),说明甲公司收到政府的补助款的分类;编制甲公司2021年与政府补助相关的会计分录。

标记 纠错
167.

2×22年1月1日,甲公司就某写字楼的某一层与乙公司签订了一份租赁协议。有关资料如下:

(1)不可撤销租赁期为5年,不含税租金为每年10万元;在第5年年末,甲公司有权选择以每年10

万元续租5年,也有权选择以100万元价格优惠购买该楼层,该价格远低于当时的市场价格。租金于每年年末支付。

(2)为获得该项租赁,甲公司发生的租赁中介佣金为4万元,谈判人员的差旅费1万元,均以银行存款支付。

(3)甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为每年5%,该利率反映的是甲公司以类似抵押条件借入期限为5年、与使用权资产等值的相同币种的借款而必须支付的利率。

(4)甲公司在租赁期开始日评估认为,可以合理确定将行使优惠购买选择权,而不会行使续租选择权。

(5)甲公司选择自租赁期开始的当月对使用权资产计提折旧,折旧方法为直线法,预计净残值为0。甲公司将租入的该楼层用于行政办公。

其他资料:①甲公司于2×22年1月1日即取得对上述楼层的控制,其剩余使用年限为30年。②(P/A,5%,5)=4.3295;(P/F,5%,5)=0.7835;(P/A,5%,10)=7.7217;(P/F,5%,10)=0.6139。

③假设不考虑相关税费及其他因素影响。

(1)判断甲公司该项租赁的租赁期,并说明理由。

(2)计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债和使用权资产,并编制甲公司在租赁期开始日的相关会计分录。

(3)计算甲公司在2×22年末应确认的融资费用和对使用权资产应计提的折旧额,并编制甲公司在2

×22年末的会计分录。

(4)计算甲公司在2×23年末应确认的融资费用,并编制相关会计分录。

标记 纠错
168.

甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×20年度财务报告批准报出日为2×21年4月30日。甲公司在2×21年1月1日至2×21年4月30日期间发生的相关交易或事项如下:

其他资料:甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,不考虑除增值税以外的税费及其他因素。

(“利润分配”应写出明细科目)

资料一:2×21年2月1日,法院判决甲公司应赔偿乙公司380万元,双方均服从判决,甲公司已向乙公司支付款项。该诉讼案件系2×20年12月1日,乙公司将甲公司告上法庭,要求甲公司赔偿其未按合同约定发货导致的损失450万元,甲公司预计很可能败诉,若败诉,需支付赔款300万元。

资料二:2×21年3月1日,甲公司所在地发生百年不遇的冰冻灾害,导致一批产品全部毁损,该批产品的成本为420万元。

资料三:2×21年3月20日,甲公司发现2×20年对一项使用寿命不确定的管理用无形资产按法定年限计提了摊销费用60万元。

资料四:2×21年4月5日,甲公司收到丙公司退回的一批产品,取得了税务机关开具的红字增值税专用发票,并以银行存款向丙公司支付退货款及相应的增值税税款。该批产品系2×20年11月3日甲公司销售给丙公司,当时已确认收入并收讫款项,该批产品的售价为200万元,成本为150万元。

(1)判断甲公司2×21年2月1日未决诉讼结案是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由。

(2)判断甲公司2×21年3月1日发生产品毁损是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由。

(3)判断甲公司2×20年对无形资产计提摊销的处理是否正确,若不正确,编制相关的调整分录。

(4)判断甲公司2×21年4月5日发生销售退回是否属于资产负债表日后调整事项,如为调整事项,编制相关的会计分录;如为非调整事项,简要说明理由。

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169.

甲公司、乙公司2021年有关交易或事项如下:

资料一:1月1日,甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每股面值为1元,市价为15元),以取得丙公司持有的乙公司70%股权,实现对乙公司财务和经营决策的控制,股权登记手续于当日办理完毕,交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的5%。甲公司为定向增发普通股股票,支付券商佣金及手续费300万元;为核实乙公司资产价值,支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。

当日,乙公司净资产账面价值为24000万元,其中:股本6000万元、资本公积5000万元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为27000万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由一栋办公楼所致,成本为20000万元,累计折旧6000万元,未计提减值准备,公允价值为17000万元。上述办公楼预计自2021年1月1日起剩余使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。

资料二:2月5日,乙公司向甲公司销售产品一批,销售价格为1000万元,产品成本为800万元,未计提存货跌价准备。至年末,甲公司已对外销售70%,另外30%形成存货,未发生跌价损失,款项尚未收到。

资料三:6月20日,甲公司以1000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为600万元,款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用,采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。至当年末,该项固定资产未发生减值。

资料四:12月31日,乙公司应收账款账面余额为1000万元,计提坏账准备50万元。该应收账款系2月份向甲公司赊销产品形成。

资料五:2021年度,乙公司利润表中实现净利润8460万元,提取盈余公积846万元,因投资性房地产转换产生其他综合收益500万元。当年,乙公司向股东分配现金股利4000万元,其中甲公司分得现金股利2800万元。

其他有关资料:

①2021年1月1日前,甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度,采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税、增值税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。

要求:

(1)计算甲公司取得乙公司70%股权的成本,并编制相关会计分录。

(2)计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

(3)编制甲公司2021年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

(4)编制甲公司2021年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录。

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答题卡(剩余 道题)

单选题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50
多选题
51 52 53 54 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 66 67 68 69 70 71 72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 92 93 94 95 96 97 98 99
判断题
100 101 102 103 104 105 106 107 108 109 110 111 112 113 114 115 116 117 118 119 120 121 122 123 124 125 126 127 128 129 130 131 132 133 134 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145 146 147 148 149
问答题
150 151 152 153 154 155 156 157 158 159 160 161 162 163 164 165 166 167 168 169
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