164.甲公司为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税税率为 13%。2×20 年甲公司发生的相关交易或事项如下:
资料一:2 月 20 日,甲公司与乙公司签订销售合同,向其销售 100 件 A 产品,每件销售价格为 20 万元,每件生产成本为 12 万元。甲公司于 3 月 25 日发出 A 产品,并开出了增值税专用发票。根据销售合同的约定,如甲公司销售的 A 产品存在质量问题,乙公司可在 1 年内退货。当日,乙公司通过银行转账支付上述货款。甲公司根据历史经验,估计该批产品的退货率为 8%。
2×20 年末,甲公司本年销售给乙公司的 A 产品尚未发生退货,甲公司重新评估 A 产品的退货率为 5%。
资料二:7 月 1 日,甲公司开始推行一项奖励积分计划。根据该计划,甲公司每销售 1 台合同价格为 1 000 万元的 B 设备,客户可获得 50 万个积分,每个积分可从购买 B 设备的次年起 3 年内在该客户再次购买 B 设备时抵减 1 元。2×20 年 7 月 1 日起至 12 月 31 日期间,甲公司共计销售 B 设备 10 台,合同价格总额 10 000 万元及增值税总额 1300 万元已收存银行;销售 B 设备产生的积分为 500 万个。该积分是甲公司向客户提供的一项重大权利,甲公司预计销售 B 设备积分的兑换率为 80%。每台车的成本为 800 万元。
甲公司负责提供 B 设备的质量保证服务,如果 B 设备在 1 年内出现质量问题,甲公司负责免费维修,但如果因客户员工操作不当等非设备本身质量原因导致的故障,甲公司不负责提供免费维修服务。根据以往经验,甲公司 B 设备 1 年质保期内 70%不会发生质量问题;20%可能发生较小质量问题;10%发生较大质量问题。甲公司预计销售的B 设备发生较小质量问题的维修费用为销售合同价格总额的 1%;发生较大质量问题的维修费用为销售合同价格总额的 2%。
资料三:甲公司生产并销售 C 环保设备,该设备的生产成本为每台 600 万元,正常市场销售价格为每台 780 万元。甲公司按照国家确定的价格以每台 500 万元对外销售;同时,按照国家有关政策,每销售 1 台环保设备由政府给予甲公司补助 250 万元。2×20 年,甲公司销售 C 环保设备 20 台,价款和税款以银行存款收到,当年收到政府给予的环保设备销售补助款 5 650 万元(其中 5 000 万的价款,650 万的增增值税税款)。
其他有关资料:第一,上述销售价格不含增值税额。第二,本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。
要求:
(1)根据资料(1),编制甲公司销售 100 件 A 产品的会计分录。
(2)根据资料(1),编甲公司 2×20 年 12 月 31 日重新评估 A 产品退货率相关的会计分录。
(3)根据资料(2),计算甲公司因销售 B 设备应确认的质量保证费用,计算积分分摊的交易价格。
(4)根据资料(2),编制甲公司与销售 B 设备及相应的质量保证服务相关的会计分录。
(5)根据资料(3),说明甲公司收到政府补助款的性质及应当如何进行会计处理,并编制相关会计分录。