2022年注册会计师《税法》超压卷

某市房地产开发公司为增值税一般纳税人．2020年发生以下业务：

（1）1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金600万元，缴纳相关费用140万元。

（2）以上述土地开发建设普通标准住宅楼和综合楼，普通标准住宅楼和综合楼占地面积比例为1：3。

（3）住宅楼开发成本3000万元，未包含分摊到住宅楼利息支出300万元（包括加罚利息40万元），利息支出能够提供金融机构证明。

（4）综合楼开发成本3400万元（未包括装修费用600万元和该项目的资本化利息支出），利息支出无法提供金融机构证明。

（5）年底将建成后的普通标准住宅楼全部销售，取得不含增值税销售收入总额6500万元，可以扣除的税金为39万元。

（6）综合楼销售50％，不含增值税销售收入5000万元，可以扣除的税金为30万元。综合楼未销售部分与他人联营开设一家商场，共同承担经营风险，当年收到分红250万元。

（其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算公司住宅楼部分土地增值税时准予扣除的项目合计。

（2）计算公司综合楼部分土地增值税时准予扣除的项目合计。

（3）公司住宅楼部分应缴纳的土地增值税。

（4）公司综合楼部分应缴纳的土地增值税。

某网络主播在某税收洼地设立甲个人独资企业，提供直播带货等服务。甲企业经营所得的个人所得税实行核定应税所得率的方式征收，主管税务机关核定征收的应税所得率为10%，假设该企业按季度申报纳税。

2021年第一季度相关涉税事项如下：

（1）甲企业取得不含税收入450万元，实际发放雇佣人员的工资总额96万元。由于货物采购渠道复杂，相关成本费用无法准确核算。

（2）以甲个人独资企业的名义对外投资分回100万股息红利，未并入企业的收入，也未进行申报纳税。4月27日主管税务机关发现并发出催缴通知书，限3日内缴纳个人所得税。截止当月末仍未申报缴纳税款。

假设该投资者无其他综合所得。

附：经营所得个人所得税税率表

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算该个人独资企业第一季度经营所得应缴纳的个人所得税金额。

（2）说明该个人独资企业对外投资分回的股息红利应如何申报纳税，并计算应缴纳的个人所得税金额。

（3）说明该个人独资企业未按期缴纳税款，依据税收征管法应如何处理。

甲木制品厂为增值税一般纳税人，主要从事实木地板生产销售业务，2022年2月发生下列业务：

（1）外购一批实木素板，取得增值税专用发票注明金额120万元，另支付运费2万元，取得增值税普通发票。

（2）将上述外购已税素板30%连续生产A型实木地板，当月对外销售取得不含税销售额60万元。

（3）将上述外购已税素板30%委托乙厂加工B型实木地板，当月加工完毕全部收回，乙厂收取不含税加工费5万元，开具增值税专用发票，乙厂同类实木地板不含税售价为65万元。

（4）将外购的材料成本不含税金额为48.8万元的原木移送丙厂，委托加工C型实木地板，丙厂收取不含税加工费8万元，开具增值税专用发票，丙厂无同类实木地板售价。当月加工完毕甲厂全部收回后，对外销售70%，取得不含税销售额70万元，其余30%留存仓库。

（5）主管税务机关3月初对甲厂进行税务检查时发现，乙厂已按规定计算代收代缴消费税，但丙厂未履行代收代缴消费税义务。

其他相关资料：实木地板的消费税税率5%。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（2）中甲厂应缴纳的消费税。

（2）计算乙厂应代收代缴的消费税。

（3）计算甲厂对外销售C型实木地板应缴纳的消费税。

（4）计算甲厂留存仓库的C型实木地板应缴纳的消费税。

（5）简要说明税务机关对丙厂未履行代收代缴义务的处罚。

中国公民李某是某有限责任公司的个人股东，持有公司30％的股份。截止到2019年底，

公司所有者权益14360000元。2020年公司发生如下事件：

【事件1】2020年4月公司召开股东会形成决议。将2019年度实现的税后利润中的200万元分配给股东、300万元转增股本，并于2020年4月办理款项支付和转增手续。

【事件2】李某于2020年8月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元。不考虑事件1，假定2020年以来，公司的实收资本没有发生变化。

【事件3】获得好友赠送的房产，赠送合同注明房产价值100万元，李某缴纳了相关税费5万元并办理了产权证。

【事件4】年初将自有商铺对外出租，租金8000元／月。

【事件5】5月发生一起交通事故，获得保险公司赔偿3000元。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）李某获得分红及转增股本时，是否应当缴纳个人所得税?如果缴纳，应如何缴纳?

（2）李某转让股份的行为是否需要重新核定股权转让收入?说明理由。

（3）李某取得该房产是否应当缴纳个人所得税?如果缴纳，计算应缴纳的税额。

（4）在不考虑其他税费的情况下，计算李某每月租金应缴纳的个人所得税。

（5）李某获得保险公司赔偿是否应缴纳个人所得税?说明理由。

甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2021年发生的与我国境内相关的部分业务如下：

（1）1月20日，境内乙公司作出利润分配决定，按20%的持股比例向甲公司分配股利200万元（均为已经实现的留存收益），甲公司决议将乙公司应分回股利在中国境内直接投资新建居民企业丙（属于国家鼓励类投资项目），相关款项直接从乙公司转入丙公司账户。

（2）境内乙公司的生产经营需要甲公司的专利权才能正常运行，2月15日境内乙公司向甲公司支付当年的专利权使用费1000万元（含税）。

（其他相关资料：甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。

（2）说明业务（1）中甲公司取得的股利是否征收预提所得税，并说明理由。

（3）计算业务（2）乙公司应代扣代缴的增值税。

（4）计算业务（2）乙公司应代扣代缴的企业所得税。

（本题可用英文作答）甲酒厂位于A市，为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和啤酒。2022年2月该厂的生产销售情况如下：

（1）外购高度白酒55吨，取得的专票上注明单价为每吨20000元，外购生产白酒的各种辅料，取得的专票上注明价款共计10000元。

（2）用外购的40吨高度白酒及辅料生产A型粮食白酒50吨，由非独立核算的门市部对外销售。本月销售了30吨，每吨不含税售价42000元。

（3）将外购的15吨高度白酒委托位于县城的乙酒厂生产B型白酒20吨，乙酒厂共计收取80000元的不含增值税加工费，收回后以每吨不含增值税价格35000元售出。

（4）销售啤酒230吨，每吨的含税售价为2980元，另外每吨收取包装物押金550元。

（5）将自产的10吨C型白酒用于春节职工福利，生产成本共为12000元，无同类白酒的销售价格。

其他相关资料：白酒的消费税税率为20％加0．5元／斤。成本利润率为10％；甲类啤酒单位税额250元／吨；乙类啤酒单位税额220元／吨。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算销售A型白酒应缴纳的消费税。

（2）计算乙酒厂应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加及地方教育附加。

（3）计算用于职工福利的白酒应缴纳的消费税。

（4）计算甲酒厂当月应缴纳的消费税（不含委托加工部分代收代缴的消费税）。

某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2020年某月发生下列业务：

（1）领用上月从粮油公司购进的粮食，成本共计72．85万元，用粮食给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取不含税加工费10万元，垫付辅助材料款不含税5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计150万元。

（2）将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款80万元。

（3）领用本月从农场购进的红薯生产薯类白酒100吨，每吨薯类白酒不含税售价18000元，本月售出80吨。

（4）本月用外购粮食白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定企业本月收取60％的货款，其余的40％货款在下月15日收取。

（5）将上月购进的粮食白酒10吨（已抵扣进项税额，账面成本10万元）连同自产薯类白酒20吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）。

（其他相关材料：白酒消费税比例税率为20％，定额税率0．5元／500克。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算该企业当月委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额。

（2）计算该企业当月销售薯类白酒应缴纳的消费税（不考虑视同销售）。

（3）计算该企业当月销售低度白酒应缴纳的消费税。

（4）计算该企业当月应自行向税务机关缴纳的消费税总额。

甲公司为一家注册在A国的公司，甲公司通过其在B国的乙公司，在中国境内设立了一家外商投资企业丙公司（居民企业）。相关投资架构及持股比例如下图：

按照中国与A国、B国的税收协定，A国居民可享受的股息优惠税率为10%，B国居民可享受的股息优惠税率为5%。乙公司是一家空壳公司，自成立以来不从事任何实质业务，没有配备资产和人员，也没有取得经营性收入。2021年3月，乙公司取得丙公司对其分红净所得95万元。乙公司于2021年4月将其中65万元转给母公司甲公司。申请人乙公司申请判定自己为受益所有人。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）题目中所描述情形是否有利于对申请人乙“受益所有人”身份的判定，并说明理由。

（2）判定该股息红利所得受益所有人。

（3）计算丙公司向乙公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。

（4）丙公司向乙公司分配股息时是否应代扣代缴增值税，如不需要说明理由；如需要，计算代扣代缴的增值税。

某电器生产企业为制造业企业，是增值税一般纳税人。2021年度会计自行核算取得营业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2022年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

（1）2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，3-12月份取得不含税租金收入30万元。其他税费缴纳正常．但未计算缴纳房产税和印花税。

（2）管理费用中含业务招待费500万元、新产品研究开发费用2000万元。

（3）销售费用中广告费3000万元。上年结转未抵扣的广告费850万元。

（4）计入成本、费用的实发工资8000万元。拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费1200万元、职工教育经费250万元。

（5）该企业接受境内关联企业甲公司权益性投资金额2000万元。2021年以年利率6％向甲公司借款5000万元，支付利息300万元计入财务费用，金融机构同期同类贷款利率为5％。该企业实际税负高于甲公司，且无法提供资料证明其借款活动符合独立交易原则。

（6）营业外支出中含通过中国青少年发展基金会援建希望小学捐款400万元，并取得合法票据。

（7）以自产电器产品投资入股，产品生产成本1860万，同类不含增值税售价2380万。对于该项投资行为。企业账务处理正确。其他相关资料：当地房产税房产余值减除比例为30％；财产租赁合同印花税税率1‰；各扣除项目均已取得有效凭证：相关优惠已办理必要手续。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。

（2）计算该企业2021年度的会计利润总额。

（3）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。

（4）计算研发费用应调整的应纳税所得额。

（5）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。

（6）计算工会经费，职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

（7）计算利息支出应调整的应纳税所得额。

（8）计算公益捐赠应调整的应纳税所得额。

（9）计算企业以自产产品对外投资应调整的应纳税所得额。

（10）计算该企业2021年度的应纳税所得额。

（11）计算该企业2021年度的应纳的企业所得税税额。

中国公民王某就职于国内A上市公司，2021年收入情况如下：

（1）1月1日起将其位于市区的一套住房按市价出租，每月收取不含税租金3800元。1月因卫生间漏水发生修缮费用1200元，已取得合法有效的支出凭证。

（2）在国内另一家公司担任独立董事，3月取得该公司支付的上年度独立董事津贴35000元。

（3）3月取得国内B上市公司分配的红利18000元（持股时间超过1个月，不满1年）。

（4）每月取得工资薪金50000元，单位为其缴纳“五险一金”5000元，单位从其工资中代扣代缴“三险一金”3000元，4月取得上年度一次性奖金360000元。

（5）5月在业余时间为一家民营企业开发了一项技术，取得收入40000元。

（6）7月与一家培训机构签订了半年的劳务合同，合同规定从7月起每月为该培训中心授课4次，每次报酬为1200元。从7月至12月共计授课24次。

（7）7月转让国内C上市公司股票，取得15320．60元。

（8）A上市公司于2021年11月底与王某签订了解除劳动关系协议．A上市公司一次性支付已在本公司任职8年的王某经济补偿金215000元。

（9）2021年从A国获得稿酬收入258000元，包含已经在A国缴纳的个人所得税28000元。其他相关资料：①王某在该上市公司工作11个月，该公司当月发放当月工资。②上述所得是王某2021年的全部所得，王某无其他所得。③王某的家庭情况为：王某有1个2岁的女儿，王某有一个姐姐．其父母现在均是80岁高龄。④王某与爱人于2015年购买了首套住房，现在每月还贷利息支出1800元。⑤由于王某收入较高。夫妻双方约定，由王某扣除子女教育、住房贷款利息支出等项目。⑥王某从单位离职后，2021年12月自己按照1500每月的标准缴纳“三险一金”。⑦本题不考虑其他税费：⑧A上市公司所在地上年职工平均工资40000元。

要求：根据以上资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算王某1至2月出租房屋应缴纳的个人所得税。

（2）计算王某3月取得的独立董事津贴对方预扣预缴的个人所得税。

（3）计算王某3月取得的红利应缴纳的个人所得税。

（4）如果全年奖不并入综合所得，计算上市公司在支付王某工资和全年一次性奖金应扣缴的个人所得税。

（5）计算某民营企业支付王某技术开发费5月预扣预缴的个人所得税。

（6）计算培训中心7月支付王某授课费应预扣预缴的个人所得税。

（7）计算王某7月转让境内上市公司股票应缴纳的个人所得税。

（8）计算公司11月支付王某一次性经济补偿金应代扣代缴的个人所得税。

（9）来自A国的稿酬是否需要在我国补税?在进行税收抵免时需要提供哪些资料?

（10）2021年年度终了，王某是否需要汇算清缴?为什么?如果需要汇算清缴，王某应补应退多少个人所得税?

某上市医药制造公司为增值税一般纳税人。2022年3月，公司聘请会计师事务所帮其办理2021年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2021年的业务资料如下：

（1）全年取得产品销售收入11700万元，发生的产品销售成本2114.25万元，发生的税金及附加386.14万元，发生的销售费用600万元（全部为广告费）、管理费用500万元（含业务招待费106.5万元）、财务费用400万元。取得营业外收入312万元、投资收益457万元。

（2）全年实际发生的计入成本费用的工资薪金总额为3000万元，含向本公司安置的3名残疾人员支付的工资薪金10.5万元。

（3）全年成本费用中包含有实际发生的职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。

（4）当年转让一笔国债取得收入105.75万元（含利息3.75万元）。该笔国债系2020年从发行者以100万元购进。

（5）4月6日，为总经理配备一辆轿车用于企业生产经营活动中并投入使用，不含税价款为52.8万元（该公司确定折旧年限4年，残值率5%）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理。所得税汇算清缴时该车辆选择税前一次性扣除。

（6）8月10日，公司研发部门进行一项新产品开发设计。截至年末，共计支出并计入当期损益的研发费用为68万元。

（7）9月12日，转让其代公司前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入240万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故已全额记入投资收益。

（8）公司按规定可以利用2021年所得弥补以前年度亏损。2015年以前每年均实现盈利，2015年至2020年未弥补以前年度亏损的应纳税所得额如下所示：

（9）公司2021年已实际预缴企业所得税1957.25万元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数（以上金额均为不含增值税金额）。

（1）计算该公司发生业务招待费和广告费应调整的应纳税所得额。

（2）计算该公司支付残疾人工资薪金应调整的应纳税所得额。

（3）计算该公司发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额。

（4）计算资料（4）中的国债转让收入应调整的应纳税所得额。

（5）计算资料（5）中的车辆购置业务对会计利润的影响数额。

（6）计算资料（6）中的研发费用应调整的应纳税所得额。

（7）计算资料（7）中转让代个人持有的限售股应调整的应纳税所得额。

（8）计算资料（8）中2021年允许弥补的以前年度亏损数额。

（9）计算该公司全年应纳税所得额。

（10）计算该公司企业所得税汇算清缴时应补（退）的企业所得税额。

位于市区的某集团总部为增值税一般纳税人（先进制造业），按月申报缴纳增值税。企业2019年3月期末的留抵税额为10万元，2021年8月的期末留抵税额为64万元。假设企业符合增量留抵税额退税的条件。经计算，2019年4月至2021年9月的进项构成比例为80%。

2021年9月，企业经营业务如下：

（1）内销一批服装，向客户开具的同一张增值税专用发票的金额中分别注明了价款300万元，折扣额30万元。

（2）取得符合相关条件的统借统还利息收入50万元，保本理财产品利息收入含税金额10.6万元。

（3）转让其100％控股的一家非上市公司的股权，初始投资成本2000万元，转让价5000万元。

（4）在境内开展连锁经营，取得含税商标权使用费106万元。

（5）转让位于市区的一处仓库，取得含税金额1040万元，该仓库2010年购入，购置价200万元，适用简易方法计征增值税。

（6）向小规模纳税人销售一台使用过的设备，当年采购该设备时按当时政策规定未抵扣进项税额，取得含税金额10.3万元，开具增值税普通发票。

（7）聘请境外公司来华提供商务咨询并支付费用200万元，合同约定增值税由支付方承担。

（8）进口3辆厢式货车，关税完税价格40万元/辆；其中一辆用于本企业生产经营，其余两辆待售。

（9）发生其他无法准确划分用途支出，取得增值税专用发票注明税额100万元。

（注：销售货物的增值税税率13％，进口关税税率15％，当月未取得代扣代缴税款的完税凭证，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述已申报抵扣）

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）中的销项税额。

（2）判断业务（2）是否缴纳增值税，如需缴纳请计算出结果。

（3）判断业务（3）是否缴纳增值税并说明理由。

（4）计算业务（4）中的销项税额。

（5）计算业务（5）中应纳增值税额。

（6）计算业务（6）中应纳增值税额。

（7）计算业务（7）当期代扣代缴的增值税额。

（8）计算业务（8）进口厢式货车时应纳的关税、车辆购置税和增值税额。

（9）计算当期不可抵扣的进项税额。

（10）计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。

（11）计算当期的增量留抵税额。

（12）不考虑扣缴因素，计算当期应纳的城市维护建设税费、教育费附加及地方教育附加。

（13）说明企业应于何时办理增量留抵税额退税，并计算其允许退还的增量留抵税额。