2022年注册会计师《税法》押题密卷

中国居民企业A（所得税税率为25％）持有甲国B公司40％股权，甲国的所得税税率为10％．2021年B公司实现应纳税所得额为4000万元，在甲国缴纳企业所得税400万元。B公司决定向股东分配2500万元的税后利润，A公司分得1000万元，并按照甲国的预提所得税税率缴纳了50万元的预提所得税，实际获得950万元的股息所得。A公司为进行对B公司的投资。当年发生的管理费用为20万元。

要求：请根据上述资料，回答下列问题，如有计算．请计算出合计数。

（1）A公司来自B公司的股息所得，是否符合间接抵免条件，请说明理由。

（2）计算A公司来自B公司的股息所得直接缴纳和间接负担的税额。

（3）计算A公司来自B公司股息所得调整后的应纳税所得额。

（4）计算A公司来自B公司的股息所得在我国应补缴的企业所得税税额。

甲制药公司是增值税一般纳税人，2022年发生以下业务：

（1）2022年1月1日，转让其位于某县城的一栋办公楼，取得不含增值税收入30000万元。2015年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额6000万元，发生建造成本8000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为14000万元，成新度折扣率为70％。

（2）2022年3月，转让位于市区的临街商铺一套，取得含税转让价款1000万元，该商铺系甲公司2015年11月购买，购房发票上注明购买价格为400万元；甲公司缴纳了契税12万元并取得相应的契税完税凭证。

（其他相关资料：产权转移书据适用的印花税税率0．5‰；该公司转让办公楼、临街商铺适用简易计税方法，地方教育附加可在计征土地增值税时扣除。）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）请解释重置成本的含义，并给出计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

（2）转让办公楼计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（3）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

（4）计算甲公司转让商铺应缴纳的增值税（不考虑预缴情况）。

（5）计算甲公司转让商铺时土地增值税可扣除的房产价值。

（6）计算甲公司转让商铺应缴纳的土地增值税。

居民个人王某及其配偶名下均无住房，在某省会工作并租房居住，2020年9月开始攻读工商管理硕士。2021年王某收入及部分支出如下：

（1）王某每月从单位领取扣除社会保险费用及住房公积金后的收入为8000元，截止11月底累计已经预扣预缴个人所得税税款363元。

（2）取得上年度年终奖48000元，选择单独计税。

（3）利用业余时间出版一部摄影集，取得稿费收入20000元。

（4）每月支付房租3500元。（其他相关资料：以上专项扣除均由王某100%扣除）

附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴税率表（部分）

按月换算后的综合所得税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算2021年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税。

（2）计算王某取得年终奖应纳的个人所得税。

（3）计算王某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。

（4）计算王某取得2021年综合所得应缴纳的个人所得税税额。

（5）计算王某就2021年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。

中国公民张某（未婚）为某文艺团的演员，2020年收入情况如下：

（1）月工薪收入14800元（已扣除个人负担的三险一金），全年一次性奖金30000元，张某租住在重庆市郊区，月租金为2300元。

（2）自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元。

（3）以拍卖方式支付100000元购入力达公司“打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2019年12月张某从甲债务人处追回款项100000元。

（4）录制个人专辑取得劳务报酬35000元。（其他相关资料：张某的年终奖金选择并入当年综合所得计算纳税，无其他扣除项目，假设张某月工资未进行预扣预缴，统一于年终进行汇算清缴。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）说明全年一次性奖金的两种处理方法。

（2）计算业务（2）和业务（4）合计应预扣预缴的个人所得税。

（3）计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税。

（4）计算2020年汇算清缴时张某综合所得应补缴的个人所得税。（考虑已经预扣预缴的税款）

A市某食品加工厂为增值税一般纳税人，2022年3月因企业搬迁将原厂房出售，相关资料如下：

（1）该厂房于2012年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为3200万元，账面净值640万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证记载契税的计税金额为3155万元、缴纳契税94．65万元。

（2）转让厂房取得含税收入6200万元，该食品加工厂选择简易计税方法计算增值税。

（3）转让厂房时评估机构评定的重置成本价为7600万元，该厂房5成新。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算该食品加工厂转让厂房应缴纳的增值税。

（2）计算该食品加工厂计算土地增值税准予扣除的转让环节的税金（不考虑印花税、地方教育附加）。

（3）计算该食品加工厂计算土地增值税准予扣除的项目金额。

（4）计算该食品加工厂转让厂房应缴纳的土地增值税。

甲企业从事实木地板的加工生产，为增值税一般纳税人，2021年5月份经营业务如下：

（1）甲企业将生产的5000平米A类实木地板分两批出售，其中3000平米取得不含税收入45万元，另2000平米取得不含税收入32万元。

（2）甲企业将自产的2000平米的A类实木地板用于换取生产资料，按照成本价格给对方开具增值税专用发票并以此计算消费税，发票注明金额20万元，税额2.6万元。

（3）接受乙企业委托，加工A类实木地板3000平米，乙企业提供的原材料不含税价款为30万元，甲企业收取不含税加工费5万元，辅料费1.5万元。

（4）领用从其他企业外购的1000平米实木地板用来加工高档实木地板，购入时取得增值税专用发票注明金额12万元，税额1.56万元，加工完成后对外出售，取得销售款并开具增值税专用发票注明金额25

万元，税额3.25万元。

（其他资料：实木地板消费税税率5％。)

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

（2）回答业务（2）处理是否正确，请说明理由。如果处理不正确，请计算应缴纳的消费税。

（3）计算业务（3）应代收代缴的消费税。

（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。

某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2021年7月发生如下业务：

（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80％。

（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税

平均销售价500元/桶，最高不含税销售价540元/桶。

（3）15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元（含代垫辅助材料费用1万元）、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售。

（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80％，取得不含税销售额85万元。

（其他相关资料：涂料消费税税率4％）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。

（2）计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。

（3）计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。

（4）说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。

甲企业2022年1月30日转让一栋位于市区的艺术展览馆。转让合同注明不含税价款为3000万元，

由于客观原因无法评估该展览馆的重置成本。2020年4月1日，甲企业购入该展览馆时取得增值税专用发

票上记载的金额为1000万元，已缴纳契税40万元，并取得契税完税凭证。

（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）回答甲企业办理土地增值税纳税申报的期限。

（2）回答甲企业办理土地增值税纳税申报的地点。

（3）计算甲企业缴纳土地增值税时允许扣除的税金合计数。

（4）计算甲企业缴纳土地增值税时允许扣扣除项目金额的合计数。

（5）计算甲企业应缴纳的土地增值税。

居民吴某为某大学2021届毕业生，2021年6月毕业，其当年取得收入及部分支出如下：

（1）7月，吴某毕业后进入A企业开始就业，每月从单位领取扣除社会保险费用及住房公积金后的工资薪金收入为12000元，无专项附加扣除和其他扣除。

（2）8月因实名举报某企业的污染行为获得当地环保部门奖励20000元。

（3）8月出版一部小说，取得出版社支付稿酬20000元。

（4）吴某当年预扣预缴个人所得税金额为300元。

附：综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算2021年7月吴某取得的工资薪金所得应预扣预缴的个人所得税。

（2）回答吴某8月获得环保部门的奖金应如何缴纳个人所得税并简要说明理由。

（3）计算吴某取得稿酬应预扣预缴的个人所得税。

（4）计算吴某综合所得汇算清缴应退的个人所得税税额。

位于市区的某房地产公司2021年开始建造写字楼，发生的相关业务如下：

（1）获得土地使用权时缴纳土地出让金2000万元，缴纳相关税费81万元。

（2）写字楼开发成本4100万元，其中含利息支出500万元，能够提供金融机构贷款证明。

（3）2021年10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得销售收入9500万元，缴纳相关税金532万元（不含印花税）；按照主管税务机关要求进行了土地增值税的清算。

其他相关资料：该企业所在省规定，按5%的比例计算扣除房地产开发费用，以上金额不考虑增值税的影响。

要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）请判断2021年10月主管税务机关要求其进行土地增值税清算是否合理，并说明理由。

（2）计算该企业10月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用。

（3）计算该企业10月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额。

（4）计算该企业10月份清算应纳的土地增值税。

中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2021年5月取得的部分实物和现金收入如下：

（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。

（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

（3）受邀为某企业家培训I班讲课两天，取得讲课费3万元。

（4）当月转让2021年1月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等税费后净盈利5320．56元。同时因持有该上市公司的股票而取得公司分配的2020年度红利2000元。

（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。附：居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。

（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应预扣预缴的个人所得税。

（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

（4）计算讲课费收入应预扣预缴的个人所得税。

（5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。

（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。

某工业企业（一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%，增值税选择简易计税方法，该地区规定计算土地增值税时允许扣除地方教育附加）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）请解释重置成本价的含义。

（2）计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

（3）计算土地增值税时允许扣除的与转让房产有关的税金。

（4）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（5）计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

位于市区的某旅游公司为增值税一般纳税人，上期期末留抵进项税额为零。2021年10月发生以下业务：

（1）取得国内游项目取得旅游费收入500万元。

（2）向异地旅游公司支付接团费用63.6万元。

（3）正值国庆旅游旺季，本公司旅游大巴运力不足，向境内某客运公司（增值税一般纳税人）租赁旅游大巴若干辆，由客运公司配备司机，支付租赁费60万元。

（4）支付游客住宿费24万元、餐费8万元、门票费21万元、签证费1.8万元、旅游保险费5万元，

支付导游个人劳务费2.2万元。除个人劳务费外，均取得了相关增值税合规票证。

（5）为游客购票向铁路部门支付交通费30万元。

（6）将外省某县一套于2017年5月购入的房产对外出租，租赁期1年，本月一次性收取全年含税租金20万元。

（7）委托装修公司对一所使用多年的自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明不含税装修费50万元。

（8）将公司使用多年的一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已按17%税率凭票抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。

（9）当月支付高速公路通行费3万元，其中通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额0.09万元。

其他相关资料：旅游公司选择按照差额纳税的方法计征增值税。上述金额未特别指明的，均含增值税。本月支付的上述费用，均取得了相关扣税凭证，符合税法规定允许抵扣的，均在本月确认抵扣。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）计算旅游公司提供旅游服务的销售额，并请说明其销售额确定的理由。

（2）说明业务（3）中客运公司提供旅游大巴，应按何种税目缴纳增值税，并计算客运公司应纳的增值税销项税额。

（3）说明业务（7）中旅游公司出租房产，应于何时发生纳税义务，并计算其应预缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

（4）计算业务（7）中，旅游公司当月增值税销项税额。

（5）计算业务（8）中，房屋装修当月可抵扣的增值税进项税额。

（6）旅游车转为职工通勤班车，其增值税应如何处理？如需视同销售或进项税额转出，计算其具体的金额。

（7）职工通勤班车运送职工上下班是否需要缴纳增值税？请说明理由。如需要缴纳，请计算应纳税额。

（8）计算旅游公司当月支付通行费可以抵扣的增值税进项税额。

（9）计算旅游公司当月可以抵扣的进项税额。

（10）计算旅游公司当月实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

某工程建设企业，2021年3月聘请会计师事务所帮其办理2020年企业所得税汇算清缴时，会计师事务所得到该公司2020年的业务资料如下：

该公司2020年主营业务收入5600万元，其他业务收入400万元，营业外收入500万元，主营业务成本2600万元，其他业务成本500万元，营业外支出410万元，税金及附加220万元，管理费用600万元，销售费用850万元，财务费用380万元，投资收益320万元。当年发生的部分具体业务如下：

（1）实际发放职工工资1000万元，其中有100万元是支付给残疾人员的工资，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出75万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为公司的高管人员支付商业保险费10万元。

（2）发生广告费支出800万元，发生非广告性质的赞助支出40万元。发生业务招待费支出60万元。

（3）从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研究开发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元且未形成无形资产。

（4）3月25日转让一笔国债取得收入105．75万元，按照规定计入投资收益。该笔国债系2019年3月15日以100万元从发行方购进，期限为3年，固定年利率3．65％。 （一年按照365天算，持有期间按375天算）

（5）8月21日，转让其代企业前三大自然人股东持有的因股权分置改革原因形成的限售股，取得收入400万元。但因历史原因，公司未能提供完整、真实的限售股原值凭证，且不能准确计算该部分限售股的原值，故全额计入了投资收益。

（6）撤回对某境内居民企业的股权投资取得200万元（持股满12个月以上），其中含原投资成本120万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分20万元。

（7）4月9日，为总经理配备一辆轿车并投入使用，支出62．5万元（该公司确定折旧年限为4年，净残值率为4％）。会计师事务所发现此项业务尚未进行会计处理（公司采用直线法计提折旧）。

（8）通过市级政府向灾区捐赠130万元，直接向某希望小学捐赠12．75万元。

（9）为保护大气环境，公司当年购入污染物废气处理装置并投入使用，设备购置总价为226万元（含增值税，购进的废气处理装置为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备）。

（10）该公司2020年已实际预缴企业所得税61万元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（7）计算该公司公益性捐赠应调整的应纳税所得额。

（8）计算该公司2020年应纳税所得额。

（9）计算该公司2020年应纳所得税额。

某市区甲化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2022年2月发生以下各项业务：

（1）从国外进口一批高档化妆品，成交价1380000元，货物运抵境内输入地点起卸前的运费、保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元取得普通发票。因管理不善，在自海关运往单位的途中，意外损失了35％的高档化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的高档化妆品用于生产加工A类高档化妆品。

（2）以价值80000元的原材料委托县城的工厂加工高档化妆品．取得的专票上注明的加工费为55000元，受托方无同类产品销售价格，按规定代收代缴了税金。收回后全部销售，取得含税收入352152元。

（3）当月委托B公司代销A类高档化妆品，发出货物．不含税售价为1500000元。

（4）当月为修建员工浴室耗用上月购进的修理材料成本为20万元，其中运费成本为2．8万元（取得了专票）。

（5）销售B类高档化妆品21500件。不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了一般纳税人运输企业开具的专票。将1000件B类化妆品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支，公益性捐赠发生额7000元。购进材料，取得防伪税控系统专票上注明销售额100000元、税额13000元，该批材料月末未入库。

（6）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，专票上注明销售额5000元。（选择一般计税）

（7）从自来水公司购进自来水，取得专票，注明税额720元，其中20％的自来水用于职工浴室。

（8）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50％的款项，B公司已经将转账支票交付该公司。其他相关资料：本月取得的相关发票均在本月抵扣进项税额，进口关税税率为20％，高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%，除损失部分外，进口高档化妆品全部被化妆品生产车间领用。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算进口高档化妆品应缴纳的税金。

（2）计算委托加工高档化妆品应代收代缴的税费，

（3）计算本月增值税销项税额。

（4）计算本月准予抵扣的增值税进项税额。

（5）计算当月应纳增值税。

（6）计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节和受托方代收代缴的消费税）。

（7）计算本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

某商业企业，从业人数70人，资产总额1800万元，2021年取得产品销售收入5000万元，自行核算的2021年度会计利润为260万元。

2022年初聘请某会计师事务所进行审核，发现以下问题：

（1）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出216万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，剩余租期三年。

（2）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本为800万元，2021年12月31日的公允价值为1200万元，企业确认的公允价值变动损益为400万元。

（3）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。

（4）投资收益中包含国债利息收入30万元、直接投资居民企业的股息收入15万元。

（5）全年计入成本、费用的实发合理工资总额200万元（含残疾职工工资20万元），实际发生职工福利费30万元，实际发生职工教育经费8万元，拨缴工会经费5.5万元。

（6）管理费用中包含全年发生的业务招待费60万元。

（7）外购商誉支出100万元，该企业对商誉计提减值准备10万元。

（8）营业外支出包含违反环保法规定支付罚款15万元、通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断经营租入的固定资产改建支出能否一次性税前扣除并说明理由。如不能，请计算应纳税所得额调整金额。

（2）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（7）判断外购的商誉计提的减值准备能否在税前扣除并说明理由，并计算应调整的企业所得税应纳税所得额。

（8）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（9）计算2021年该企业的企业所得税应纳税所得额。

（10）简述企业所得税法针对小型微利企业的认定条件。

（11）计算2021年该企业应缴纳的企业所得税。

某西部设备生产企业甲为增值税一般纳税人，并且为西部地区国家鼓励类产业企业。2020年度实现营业收入70000万元，自行核算的2020年度会计利润为6200万元，2021年4月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：

（1）2月收到中央财政补贴收入600万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。

（2）3月转让持有的部分国债，取得收入2600万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入30万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为2400万元。

（3）5月接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值为3000万元，已按税法规定计提折旧600万元，其市场公允价值为2100万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。

（4）6月购置一条生产线，支付的不含税价格为500万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5％，计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。

（5）发生广告费和业务宣传费用6400万元，其中400万元用于赞助春季羽毛球锦标赛于2021年3～4月开展进行，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。

（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。

（7）发生业务招待费800万元。

（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款100万元，向银行借款4000万元，未计提印花税。甲企业于2021年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0．05％。

（9）企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下：

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断业务（1）是否需要缴纳增值税并说明理由。

（2）计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（3）回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。

（4）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（5）业务（3）符合特殊性税务重组，请确认甲企业接受无偿划转设备的计税基础。

（6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（7）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（9）计算业务（7）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。

（10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（11）计算2020年企业所得税前可弥补的亏损额。

（12）计算2020年甲企业应缴纳的企业所得税。

某位于市区的冰箱生产制造企业为增值税一般纳税人，2021年主营业务收入4800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250

万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万元，财务费用180万元，投资收益300万元。当年发生的其中部分具体业务如下：

（1）5月用一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税售价为500万元，该企业会计上未作账务处理（本题计算中不考虑相关的城建税及附加），税法上选择均匀分5年计入应纳税所得额。

（2）6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得增值税专用发票，注明不含税价款为150万元。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧，残值率为0。税法上选择一次性税前扣除。

（3）实际发放职工工资1000万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出150万元，

拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元。

（4）发生广告支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司管理费60万元。

（5）因向母公司借款2000万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15%的企业所得税税率且在该冰箱生产企业的权益性投资金额为800万元。

（6）从境内A公司分回股息20万元，A公司为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率且其所得减按50%计入应纳税所得额；从持股30%的境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40%。（不考虑B国征收的预提所得税）

（7）将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。

（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）

根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额以及应计算的增值税销项税额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。

（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。

（8）计算该企业全年应纳企业所得税税额。