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2022年注册会计师《审计》押题密卷

卷面总分:126分 答题时间:240分钟 试卷题量:126题 练习次数:97次
单选题 (共60题,共60分)
1.

下列有关审计证据可靠性的说法中,正确的是()。

  • A. 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
  • B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据
  • C. 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
  • D. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
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2.

下列可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形中,错误的是( )。

  • A. 管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证
  • B. 重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封
  • C. 注册会计师针对应收账款实施积极式询证函未能收回
  • D. 注册会计师接受审计委托的时间安排,使注册会计师无法实施存货监盘
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3.

以下事项中,不属于存在管理层偏向迹象的是()。

  • A. 管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计
  • B. 管理层主观地认为环境已经发生变化,并相应地改变会计估计或估计方法
  • C. 管理层按照固定资产折旧政策进行的点估计
  • D. 针对公允价值会计估计,被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致,但仍使用被审计单位的自有假设
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4.

下列有关货币单元抽样的说法中,错误的是( )。

  • A. 货币单元抽样在确定样本规模时无需直接考虑变异性
  • B. 货币单元抽样适用于测试总体的低估
  • C. 货币单元抽样中,项目被选取的概率与其货币金额大小成比例
  • D. 当预计总体错报的金额增加时,货币单元抽样所需的样本规模也会增加
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5.

如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据,以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为,注册会计师应当出具的审计报告类型是( )。

  • A. 保留或否定意见
  • B. 标准无保留意见
  • C. 带强调事项段的无保留意见
  • D. 保留或无法表示意见
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6.

下列与审计证据的相关性的说法中,错误的是( )。

  • A. 用作审计证据的信息的相关性可能受到测试方向的影响
  • B. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
  • C. 相关性是审计证据适当性的核心内容,相关的审计证据是高质量的审计证据
  • D. 有关某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据
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7.

下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是( )。

  • A. 被审计单位管理层对注册会计师执行审计工作的范围施加的限制
  • B. 注册会计师识别出的可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
  • C. 注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷
  • D. 注册会计师识别出的管理层未向注册会计师披露的重大关联方交易
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8.

下列有关职业判断的说法中,错误的是( )。

  • A. 职业判断贯穿于注册会计师执业的始终
  • B. 职业判断能力是注册会计师胜任能力的核心
  • C. 注册会计师运用职业判断是主观能动作用的结果,并不需要记录于审计工作底稿
  • D. 决策一贯性和稳定性,是衡量职业判断质量的考虑因素之一
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9.

下列情形中,注册会计师通常考虑采用较高的百分比来确定实际执行的重要性的是( )。

  • A. 被审计单位处于高风险行业
  • B. 连续审计项目,以前年度审计调整较少
  • C. 本年被审计单位面临较大的市场竞争压力
  • D. 首次接受委托的审计项目
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10.

下列有关采购业务涉及的主要单据与会计记录的说法中,正确的有( )。

  • A. 采购计划是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一,是采购交易轨迹的起点
  • B. 请购单是由生产、仓库等部门的相关人员填写,送交采购部门,是申请购买商品、服务或其他资产的书面凭据
  • C. 验收单是支持资产以及与采购有关的负债的"计价和分摊"认定的重要凭据
  • D. 入库单是由验收部门人员填写的验收合格品入库的凭证
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11.

下列有关审计证据可靠性的说法中,错误的是( )。

  • A. 相关且可靠的审计证据是高质量的审计证据
  • B. 从被审计单位内部获取的审计证据可能是不可靠的
  • C. 直接获取的审计证据通常比间接获取或推论得出的审计证据更可靠
  • D. 内部控制薄弱时内部生成的审计证据是不可靠的
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12.

下列有关实际执行的重要性的运用的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序
  • B. 注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序
  • C. 注册会计师运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
  • D. 在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性
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13.

在使用审计抽样实施控制测试时,下列情形中,注册会计师不能另外选取替代样本的是( )。

  • A. 单据无效
  • B. 单据毁损
  • C. 单据不适用
  • D. 单据未使用
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14.

下列各项中,不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是( )。

  • A. 删除或废弃被取代的审计工作底稿
  • B. 对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
  • C. 对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
  • D. 记录在审计报告日后获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
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15.

注册会计师选择拟测试的控制时,下列说法中,不正确的是( )。

  • A. 注册会计师必须测试每一重要领域的所有控制
  • B. 注册会计师不必测试非重要领域的控制
  • C. 有效且精确执行的企业层面控制有助于缩小控制测试的范围
  • D. 注册会计师应当测试每一相关认定控制的有效性
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16.

下列有关审计证据的充分性和适当性的说法中,正确的是( )。

  • A. 相关性和可靠性是审计证据的两个重要特征,两者缺一不可
  • B. 审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
  • C. 注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补其质量上的缺陷
  • D. 审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量
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17.

下列有关明显微小的错报的说法中,错误的是( )。

  • A. 明显微小即不重大
  • B. 注册会计师不需要累积明显微小的错报
  • C. 明显微小错报的临界值通常不超过财务报表整体重要性的10%
  • D. 注册会计师需要在制定审计计划时预先设定明显微小错报的临界值
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18.

下列有关不同阶段采用分析程序的说法中,错误的是( )。

  • A. 风险评估阶段采用的分析程序与实质性程序阶段相比精确度更高
  • B. 风险评估阶段采用的分析程序与实质性程序阶段相比,不足以提供充分、适当的审计证据
  • C. 总体复核与风险评估程序中使用的分析程序的手段基本相同,但目的不同
  • D. 实质性程序阶段实施的分析程序的保证水平是最高的
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19.

下列有关信息技术对于内部控制的影响的说法中,错误的是( )。

  • A. 在信息技术环境下,传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代
  • B. 被审计单位采用信息系统处理业务并不意味着人工控制被完全取代
  • C. 信息系统对控制的影响取决于被审计单位对人工控制的依赖程度
  • D. 一项控制目标对应的控制活动中可能同时包含自动控制和手工控制
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20.

关于免责或限制条款,下列说法中正确的是( )。

  • A. 免责条款或限制条款会使回函失去可靠性
  • B. 如果限制条款与函证所测试的认定无关,则不会导致回函失去可靠性
  • C. 如果限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制,注册会计师应当考虑对审计意见的影响
  • D. 即使被询证者在回函中列明“本信息可能不包括被询证方所拥有的全部信息”,注册会计师也应当信赖该信息
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21.

下列有关注册会计师利用专家工作的说法中,错误的是( )。

  • A. 内部专家可能是会计师事务所或其网络所的合伙人或员工,包括临时员工
  • B. 外部专家不是审计项目组成员,不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
  • C. 在评价内部专家的客观性时,注册会计师应当询问可能对内部专家客观性产生不利影响的利益和关系
  • D. 如果注册会计师在审计报告中提及专家的工作,并且这种提及与理解审计报告中的非无保留意见相关,注册会计师应当在审计报告中指明,这种提及并不减轻注册会计师对审计意见承担的责任
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22.

下列有关检查性控制和预防性控制的说法中,错误的是( )。

  • A. 预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易
  • B. 预防性控制和检查性控制,均可以采用人工控制或自动化控制
  • C. 对重要的交易,通常更强调建立检查性控制
  • D. 检查性控制通常不适用于业务流程中的所有交易
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23.

在评价未更正错报的影响时,下列说法中错误的是( )。

  • A. 未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值
  • B. 注册会计师应当从金额、性质以及发生的特定环境确定未更正错报是否重大
  • C. 注册会计师应当要求被审计单位更正所有未更正错报
  • D. 在评价未更正错报的影响之前,注册会计师应当重新评估确定的重要性的适当性
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24.

下列有关组成部分重要性的说法中,错误的是( )。

  • A. 在确定组成部分重要性时,无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
  • B. 对不同组成部分确定的重要性的汇总数,不可能高于集团财务报表整体重要性
  • C. 集团项目组在制定总体审计策略时,需要确定组成部分的重要性
  • D. 组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性,评价识别出的未更正错报单独或汇总起来是否重大
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25.

下列关于区间估计的说法中,错误的是( )。

  • A. 当审计证据支持区间估计时,管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值,则构成错报
  • B. 当审计证据支持区间估计时,管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值,则构成错报
  • C. 注册会计师作出区间估计时应当使用有别于管理层的假设或方法
  • D. 通常情况下,当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时,该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的
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26.

下列有关书面声明的说法中,正确的是( )。

  • A. 注册会计师获得投资意图等书面声明能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据
  • B. 如果书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致,注册会计师应当要求管理层重新提供书面声明
  • C. 如果在审计报告中提及的所有期间内,现任管理层均尚未就任,注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
  • D. 书面声明的日期应当和审计报告日在同一天
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27.

当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时,下列各项审计程序中,通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( )。

  • A. 与被审计单位治理层讨论
  • B. 获取被审计单位管理层和治理层的书面声明
  • C. 向被审计单位的内部法律顾问咨询
  • D. 与被审计单位适当层级的管理层讨论
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28.

下列各项中,不属于统计抽样应同时具备的特征的是( )。

  • A. 随意选取样本项目
  • B. 随机选取样本项目
  • C. 计量抽样风险
  • D. 运用概率论评价样本结果
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29.

下列有关控制变更的说法中,错误的是( )。

  • A. 如果被审计单位为了提高控制效果和效率或整改控制缺陷而对控制作出改变,注册会计师应当考虑这些变化并适当予以记录
  • B. 对财务报表审计而言,注册会计师应当测试新旧控制的设计和运行的有效性
  • C. 对内部控制审计而言,注册会计师可以不测试被取代的控制
  • D. 整改后的内部控制需要在基准日之前运行足够长的时间,注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论
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30.

注册会计师通常先确定一个基准,再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。下列因素中,注册会计师在确定百分比时无需考虑的是( )。

  • A. 财务报表使用者的范围
  • B. 是否为首次接受委托的审计项目
  • C. 被审计单位是否为上市公司或公众利益实体
  • D. 财务报表使用者是否对基准数据特别敏感
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31.

下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中,错误的是( )。

  • A. 在评估企业信息系统和业务流程的复杂程度时,注册会计师需要运用大量的职业判断
  • B. 信息系统复杂并不意味着信息技术环境复杂
  • C. 如果被审计单位运用信息技术的程度较低,注册会计师可以不了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
  • D. 信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响
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32.

下列各项中,不属于审计抽样的基本特征的是( )。

  • A. 对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序
  • B. 所有单元都有被选取的机会
  • C. 可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论
  • D. 随机选取样本项目,并运用概率论评价样本结果
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33.

下列有关注册会计师审计和政府审计的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师审计和政府审计都是国家治理体系和治理能力现代化建设的重要方面
  • B. 注册会计师审计的费用可与审计客户协商确定
  • C. 政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据,各有关单位都有责任配合
  • D. 在审计过程中发现的问题,注册会计师审计和政府审计均应在其职权范围内作出审计决定
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34.

针对管理层凌驾于控制之上的风险,注册会计师的下列应对措施中,很可能无效的是( )。

  • A. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,评价其商业理由
  • B. 扩大控制测试和实质性程序的范围
  • C. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
  • D. 复核会计估计是否存在偏向,并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
标记 纠错
35.

下列有关错报的说法中,错误的是( )。

  • A. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通
  • B. 如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准,注册会计师可以不要求管理层更正
  • C. 低于明显微小错报临界值的错报可以不累积
  • D. 注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报
标记 纠错
36.

下列各项情况中,注册会计师通常无需调整财务报表整体重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的是( )。

  • A. 审计过程中情况发生重大变化
  • B. 获取新信息
  • C. 通过实施进一步审计程序,注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化
  • D. 业务类型由财务报表审计变更为财务报表审阅
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37.

下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。

  • A. 仅靠获取更多的审计证据,可能无法弥补其质量上的缺陷
  • B. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪,对用作审计证据的文件记录,只需考虑相关审计证据的来源
  • C. 审计工作应在保证审计质量的基础上考虑成本效益原则
  • D. 会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础
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38.

下列各项中,不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是( )。

  • A. 审计风险的评价
  • B. 注册会计师对被审计单位业务流程的了解
  • C. 需要收集的审计证据的性质
  • D. 财务报表审计目标的制定
标记 纠错
39.

分析程序运用于总体复核时,下列说法中,错误的是( )。

  • A. 在审计结束或临近结束时,注册会计师需要运用分析程序对财务报表进行总体复核
  • B. 注册会计师实施分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
  • C. 实施分析程序的目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致
  • D. 如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序
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40.

下列关于注册会计师对信息技术一般控制和应用控制的考虑中,恰当的是( )。

  • A. 信息技术应用控制对信息技术一般控制的有效性具有普遍性影响
  • B. 信息技术一般控制通常与具体审计目标相联系
  • C. 注册会计师能够识别出某认定有效的应用控制,就能减少实质性程序
  • D. 信息技术应用控制通常与认定相联系
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41.

关于关联方审计,下列说法中错误的是( )。

  • A. 除非治理层全员参与管理被审计单位,注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
  • B. 关联方交易与类似的非关联方交易相比具有更高的财务报表重大错报风险,注册会计师应予以特别关注
  • C. 通过查阅股东会和董事会的会议纪要以及其他相关的法定记录可以帮助注册会计师识别被审计单位的关联方
  • D. 如果与被审计单位存在担保关系的其他方不在管理层提供的关联方清单上,注册会计师需要对是否存在未披露的关联方关系保持警觉
标记 纠错
42.

下列有关审计工作底稿的存在形式的说法中,错误的是( )。

  • A. 审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在
  • B. 对于以电子或其他介质形式存在的工作底稿,应将其转换成纸质形式的工作底稿进行保存
  • C. 无论审计工作底稿以哪种形式存在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制
  • D. 会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施控制以允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿
标记 纠错
43.

下列有关控制测试中运用审计抽样评价样本结果的说法中,错误的是( )。

  • A. 在评价样本结果时,无论使用统计抽样还是非统计抽样,都应当考虑抽样风险
  • B. 样本偏差率是对总体偏差率的最佳估计
  • C. 统计抽样中,如果总体偏差率低于可容忍偏差率,则总体可以接受
  • D. 如果确定控制偏差是系统偏差,应当认为控制没有有效运行
标记 纠错
44.

下列各项中,属于对控制的监督的是( )。

  • A. 授权
  • B. 职责分离
  • C. 内审部门定期评估控制的有效性
  • D. 治理层的参与程度
标记 纠错
45.

内部控制审计报告要素不包括的是( )。

  • A. 限制审计报告分发和使用的情形
  • B. 注册会计师的责任段
  • C. 内部控制固有局限性的说明段
  • D. 企业对内部控制的责任段
标记 纠错
46.

在考虑利用以前年度控制测试获取的审计证据时,下列说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计,而在之后的两次审计中不进行任何测试
  • B. 对于不属于旨在减轻特别风险的控制,如果在上次测试后未发生变化,且上次测试运行有效,本次审计无须测试
  • C. 对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试
  • D. 当被审计单位控制环境薄弱时,注册会计师可以完全不信赖以前审计获取的审计证据
标记 纠错
47.

下列各项中,与控制缺陷严重程度无关的是( )。

  • A. 控制缺陷已经导致财务信息发生的错报金额或性质
  • B. 控制不能防止或发现并纠正列报发生错报的可能性高低
  • C. 控制不能防止或发现并纠正账户发生错报的可能性大小
  • D. 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
标记 纠错
48.

在财务报表审计中,下列关于利用以前年度获取的审计证据的说法中,错误的是( )。

  • A. 当信息技术一般控制薄弱时,注册会计师可能更少地依赖以前审计获取的审计证据
  • B. 如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制,应当在本期进行测试
  • C. 针对复杂的人工控制,如果控制在本年未发生任何变化,且上年经测试运行有效,本次审计中无须测试
  • D. 如果相关事项未发生重大变化,上年通过实质性程序获取的审计证据可能用作本年的有效审计证据
标记 纠错
49.

关于利用专家的工作,下列表述中错误的是( )。

  • A. 在评价外部专家的客观性时,注册会计师可以询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系
  • B. 注册会计师利用专家的工作时,根据需要形成书面协议
  • C. 除协议另作安排,外部专家的工作底稿属于外部专家,不属于审计工作底稿的一部分
  • D. 适用于注册会计师的相关职业道德要求中的保密条款同样也适用于专家
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50.

下列各项中,注册会计师可以以口头形式与治理层沟通的是( )。

  • A. 网络事务所为被审计单位执行了内部审计服务
  • B. 注册会计师的独立性
  • C. 注册会计师审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
  • D. 管理层在提供注册会计师审计所需信息时出现严重拖延
标记 纠错
51.

下列关于对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师针对被审计单位违反法律法规的事项采用口头沟通方式,应当形成沟通记录并作为审计工作底稿保存
  • B. 如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
  • C. 如果注册会计师识别出违反法律法规的事项,但无法确定向谁报告时,应当考虑是否需要向外部监管机构报告或征询法律意见
  • D. 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当在完成审计工作前向治理层通报
标记 纠错
52.

下列有关错报的事项中,注册会计师认为可能对财务报表不具有广泛影响的是( )。

  • A. 管理层未按照成本与可变现净值孰低的原则计提存货跌价准备
  • B. 被审计单位没有将年内收购的一家重要子公司纳入合并范围
  • C. 被审计单位处于筹建期,其年末账面资产余额的90%为在建工程,注册会计师无法就年末在建工程余额获取充分、适当的审计证据
  • D. 信息系统缺陷导致应收账款、存货等多个重要财务报表项目的错报
标记 纠错
53.

在内部控制审计中,注册会计师为识别重要账户、列报及其相关认定的说法中,错误的是( )。

  • A. 在识别重要账户、列报及其相关认定时,注册会计师不应考虑控制的影响
  • B. 如果某一账户金额小,则注册会计师应当认为该账户属于不重要的账户
  • C. 一个账户或列报,如果其金额超过财务报表整体重要性,则通常界定为重要账户
  • D. 注册会计师应当基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定
标记 纠错
54.

下列人员中,属于前任注册会计师的是( )。

  • A. 对上期财务报表进行审计但是未完成审计工作的其他会计师事务所的注册会计师
  • B. 对上期财务报表出具了审计报告的其他会计师事务所的注册会计师
  • C. 对上期财务报表出具了审阅报告的其他会计师事务所的注册会计师
  • D. 对上期财务报表出具了审计报告的同一会计师事务所的注册会计师
标记 纠错
55.

下列有关重要组成部分的说法中,错误的是( )。

  • A. 随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加,集团财务报表的重大错报风险通常也会增加
  • B. 集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比,以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分
  • C. 集团项目组应当将超过选定基准15%的组成部分确定为重要组成部分
  • D. 某些组成部分由于其特定性质或情况,可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,集团项目组可能将其识别为重要组成部分
标记 纠错
56.

下列有关集团项目组与组成部分注册会计师的说法中,错误的是( )。

  • A. 当基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作时,组成部分注册会计师需要遵守的职业道德要求与其单独执行法定审计时所需遵守的职业道德要求是相同的
  • B. 如果集团项目组计划仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序。就无须了解这些组成部分注册会计师
  • C. 如果组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计,则需要由集团项目组为组成部分确定重要性水平
  • D. 基于集团审计目的,集团项目组成员按照集团项目组的工作要求,对组成部分财务信息执行相关工作,这种情况下,该成员也是组成部分注册会计师
标记 纠错
57.

下列有关会计估计的说法中,不正确的是( )。

  • A. 被审计单位对应收账款计提坏账准备属于会计估计
  • B. 由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性,注册会计师应当确定会计估计的重大错报风险为特别风险
  • C. 会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异,并不必然表明财务报表存在错报
  • D. 对导致特别风险的会计估计,注册会计师应当评价在适用的财务报告编制基础下,财务报表对估计不确定性的披露的充分性
标记 纠错
58.

下列各项中,注册会计师通常可以利用内部审计工作的是( )。

  • A. 控制测试中运用审计抽样确定样本规模
  • B. 对应收账款实施细节测试
  • C. 确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
  • D. 对会计估计恰当性的评估
标记 纠错
59.

下列各项认定中,与所审计期间各类交易、事项及相关披露和期末账户余额及相关披露均相关的是( )。

  • A. 完整性
  • B. 发生
  • C. 截止
  • D. 权利和义务
标记 纠错
60.

下列有关审计业务约定条款的变更的说法中,错误的是( )。

  • A. 环境变化对审计服务的需求产生影响,注册会计师通常认为该变更是合理的
  • B. 对原来要求的审计业务的性质存在误解,注册会计师通常认为该变更是合理的
  • C. 除管理层以外的情况引起审计范围受限,注册会计师通常认为该变更是合理的
  • D. 管理层施加的压力引起审计范围受限,注册会计师通常认为变更是不合理的
标记 纠错
多选题 (共45题,共45分)
61.

针对应付账款未入账的错报风险,以下实质性程序中注册会计师可以实施的有()。

  • A. 检查财务报表日后付账的主要凭证,询问被审计单位内部采购部门或验收部门的人员
  • B. 检查财务报表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证
  • C. 在对原材料进行监盘时.获取并检查资产负债表日前后的验收报告或入库单
  • D. 以截止至财务报表日的应付账款明细账为起点选取异常项目追查至相关验收单、供应商发票以及订购单等原始凭证
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62.

下列舞弊风险因素中,属于可能表明存在管理层通过关联方关系及其交易实施舞弊的机会的有( )。

  • A. 利用商业中介进行交易,而此项安排似乎不具有明确的商业理由
  • B. 管理层由一人或少数人控制,且缺乏补偿性控制
  • C. 治理层对财务报告或内部控制实施的监督无效
  • D. 被审计单位将被证券交易所进行特别处理或退市
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63.

注册会计师在确定重要性时,选定基准,同时要为选定的基准确定百分比。在确定百分比时.除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择,这些因素包括但不限于( )。

  • A. 财务报表使用者的范围
  • B. 财务报表使用者是否对基准数据特别敏感(如特殊目的财务报表的使用者)
  • C. 要求注册会计师充分考虑被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境等因素
  • D. 被审计单位是否由集团内部关联方提供融资或是否有大额对外融资(如债券或银行贷款)
标记 纠错
64.

下列有关财务报表编制基础的说法中,正确的有( )。

  • A. 特殊目的的编制基础不是适用的财务报告编制基础
  • B. 在财务报表审计中,财务报告编制基础即是标准
  • C. 财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础
  • D. 通用目的编制基础包括计税核算基础
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65.

假设A注册会计师对2021年1~10月甲公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在2021年度是否均运行有效的结论,A注册会计师可以实施的审计程序有( )。

  • A. 对该项控制在2021年11~12月的运行有效性进行补充测试
  • B. 获取该项控制在2021年11~12月发生重大变化的审计证据
  • C. 测试甲公司对控制的监督
  • D. 向甲公司管理层询问2021年11~12月该项控制的运行情况
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66.

下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报临界值时,需要考虑的因素有( )。

  • A. 重大错报风险的评估结果
  • B. 被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
  • C. 被审计单位的财务指标是否勉强达到投资者的期望
  • D. 财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度
标记 纠错
67.

注册会计师需要测试控制运行的有效性,并实施恰当的实质性程序的情形有( )。

  • A. 在评估认定层次重大错报风险时,预期针对会计估计流程的控制的运行是有效的
  • B. 仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据
  • C. 存在不可观察到的输入数据
  • D. 管理层的复核和批准流程
标记 纠错
68.

下列程序中,属于注册会计师用以了解被审计单位销售与收款循环的业务活动和相关内部控制的有( )。

  • A. 询问参与销售与收款流程各业务活动的被审计单位人员
  • B. 获取并阅读被审计单位的业务流程图或内部控制手册等资料
  • C. 观察销售与收款流程中特定控制的运用
  • D. 实施穿行测试
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69.

应对管理层未能识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险的审计程序包括( )。

  • A. 访谈被审计单位的控股股东、实际控制人、治理层以及关键管理人员等
  • B. 运用数据分析工具,设置特定分析条件对被审计单位的交易信息进行分析,识别是否存在管理层未向注册会计师披露的关联方关系和交易
  • C. 亲自获取被审计单位的企业信用报告,关注企业信用报告内容的完整性,检查企业信用报告中显示的内容
  • D. 识别被审计单位银行对账单中与实际控制人、控股股东或高级管理人员的大额资金往来交易,关注是否存在异常的资金流动
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70.

下列各项中,属于控制环境要素的有( )。

  • A. 管理层对胜任能力的重视
  • B. 对诚信和道德价值观念的沟通与落实
  • C. 授权与批准
  • D. 组织结构及职权与责任的分配
标记 纠错
71.

在审计集团财务报表时,下列各项工作中,应当由集团项目组执行的有( )。

  • A. 对不重要组成部分在集团层面执行分析程序
  • B. 确定组成部分实际执行的重要性
  • C. 对重要组成部分实施风险评估程序
  • D. 确定重要组成部分的重要性
标记 纠错
72.

下列各项中,关于独立性基本原则的表述,错误的有( )。

  • A. 独立性是对注册会计师而不是非执业会员提出的要求
  • B. 注册会计师的独立性包括实质上的独立和形式上的独立
  • C. 独立性原则只对注册会计师执行鉴证业务有要求,而不适用于非鉴证业务
  • D. 在执行鉴证业务时,注册会计师必须保持独立性,但另有约定除外
标记 纠错
73.

注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中,注册会计师在选择基准时需要考虑的有( )。

  • A. 被审计单位所处的行业和经济环境
  • B. 财务报表使用者的范围
  • C. 被审计单位的所有权结构和融资方式
  • D. 是否存在财务报表使用者特别关注的项目
标记 纠错
74.

在审计集团财务报表时,下列工作类型中,适用于可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险的重要组成部分的有( )。

  • A. 对组成部分财务信息实施审计
  • B. 对组成部分财务信息实施审阅
  • C. 对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审计程序
  • D. 针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计
标记 纠错
75.

下列与治理层沟通的事项中,注册会计师应当采用书面形式的有( )。

  • A. 注册会计师与财务报表审计相关的责任
  • B. 计划的审计范围和时间安排
  • C. 值得关注的内部控制缺陷
  • D. 注册会计师的独立性
标记 纠错
76.

下列有关会计估计不确定性的说法中,正确的有( )。

  • A. 会计估计对假设变化的敏感性越高,估计不确定性越高
  • B. 会计估计与实际结果之间的差异越大,估计不确定性越高
  • C. 会计估计所使用的不可观察输入值越多,估计不确定性越高
  • D. 会计估计涉及的预测期越长,估计不确定性越高
标记 纠错
77.

下列有关审计抽样的说法中,正确的有( )。

  • A. 只要使用了审计抽样,抽样风险总会存在
  • B. 审计抽样适用于实质性程序中的所有审计程序
  • C. 风险评估程序通常不涉及审计抽样
  • D. 统计抽样方法优于非统计抽样。非统计抽样存在的风险较高
标记 纠错
78.

下列各项中,注册会计师在确定特别风险时需要考虑的有( )。

  • A. 识别出的控制对相关风险的抵销效果
  • B. 风险的性质
  • C. 风险是否涉及重大的关联方交易
  • D. 财务信息的计量结果是否具有高度不确定性
标记 纠错
79.

注册会计师对其他货币资金实施审计程序时,需要特别关注的事项有( )。

  • A. 了解被审计单位是否开立支付宝、微信等第三方支付账户
  • B. 保证金存款的检查,检查开立银行承兑汇票的协议或银行授信审批文件
  • C. 对于存出投资款,跟踪资金流向
  • D. 对于零余额的银行账户,需要进行函证
标记 纠错
80.

下列各项中,影响函证回函可靠性的有( )。

  • A. 询证函的设计、发出及收回的控制情况
  • B. 被询证者的客观性以及对函证项目的了解程度
  • C. 评估的认定层次重大错报风险
  • D. 被询证者的胜任能力
标记 纠错
81.

下列各项中,受被审计单位信息系统的设计和运行的直接影响的有( )。

  • A. 审计风险的评价
  • B. 业务流程和控制的了解
  • C. 需要收集的审计证据的性质
  • D. 审计目标
标记 纠错
82.

下列各项审计工作中,可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。

  • A. 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
  • B. 测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性
  • C. 复核上期会计估计
  • D. 作出注册会计师的点估计或区间估计,以评价管理层的点估计
标记 纠错
83.

以下有关信息技术控制的说法中,错误的有( )。

  • A. 公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境
  • B. 信息技术一般控制是公司层面信息技术控制与信息技术应用控制的基础
  • C. 信息技术一般控制只能对财务报表的具体认定产生间接影响
  • D. 信息技术一般控制的有效性直接关系到能否信任应用控制
标记 纠错
84.

下列各项中,属于初步业务活动的内容的有( )。

  • A. 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
  • B. 查阅前任注册会计师审计工作底稿
  • C. 评价遵守相关职业道德要求的情况
  • D. 就审计业务约定条款达成一致意见
标记 纠错
85.

以下对审计过程识别出的错报的考虑中,正确的有( )。

  • A. 评价错报时,注册会计师要将每项错报单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑
  • B. 如果法律法规限制注册会计师向被审计单位管理层或被审计单位的其他人员通报某些错报,注册会计师直接出具无保留意见的审计报告
  • C. 确定一项分类错报是否重大时,注册会计师需要进行定性评估
  • D. 注册会计师在审计过程中,要及时与被审计单位管理层沟通所有的错报
标记 纠错
86.

下列各项中,注册会计师应当合理运用职业判断的有( )。

  • A. 评价管理层在编制财务报表时作出的会计估计的合理性
  • B. 识别、评估和应对影响职业道德基本原则的不利因素
  • C. 确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围
  • D. 识别和评估重大错报风险
标记 纠错
87.

下列各项中,属于审计的前提条件的有( )。

  • A. 编制财务报表的基础恰当,且能够为预期使用者获取
  • B. 管理层已认可并理解其承担的责任
  • C. 治理层已认可注册会计师的审计计划
  • D. 存在可接受的财务报告编制基础
标记 纠错
88.

如果法律法规允许,下列情形中,可能导致注册会计师解除业务约定的有( )。

  • A. 注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分,并且这种情况得不到解决
  • B. 注册会计师发现由于舞弊导致的重大错报,对继续执行审计业务的能力产生怀疑
  • C. 管理层和治理层没有对违反法律法规行为采取适当的补救措施
  • D. 管理层对审计范围施加限制,注册会计师认为这些限制可能导致对财务报表发表无法表示意见
标记 纠错
89.

如果确定专家的工作不足以实现审计目的,则注册会计师应该采取的措施有( )。

  • A. 就专家拟执行的进一步工作的性质和范围,与专家达成一致意见
  • B. 直接对财务报表出具无法表示意见
  • C. 根据具体情况,实施追加的审计程序
  • D. 与被审计单位的管理层进一步讨论
标记 纠错
90.

下列各项中,属于注册会计师在了解关联方关系及其交易时应当向管理层询问的事项有( )。

  • A. 关联方的名称
  • B. 关联方的特征
  • C. 本期与关联方发生的交易
  • D. 关联方的地点
标记 纠错
91.

下列有关审计抽样的适用性的说法中,正确的有( )。

  • A. 审计抽样在所有的审计程序中都可以使用
  • B. 在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据,以验证有关财务报表金额的一项或多项认定
  • C. 对于留下运行轨迹的控制,注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
  • D. 审计抽样可以与其他选取测试项目的方法结合进行
标记 纠错
92.

注册会计师通过邮寄方式发出询证函并收到回函的,注册会计师验证回函可靠性的做法中,正确的有( )。

  • A. 检查被询证者确认的询证函是否为原件
  • B. 检查回函是否由被询证者直接寄给注册会计师
  • C. 检查寄给注册会计师的回邮信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的一致
  • D. 检查回邮信封上寄出方的邮戳显示发出地区是否与被询证者的地址一致
标记 纠错
93.

关联方施加的支配性影响可能表现在( )。

  • A. 关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策
  • B. 日常经营依赖关联方
  • C. 重大交易需经关联方的最终批准
  • D. 对关联方提出的业务建议,管理层和治理层未曾或很少进行讨论即获得通过
标记 纠错
94.

下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,正确的有( )。

  • A. 如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为,且未能在财务报表中得到充分反映,注册会计师应当发表保留意见或否定意见
  • B. 注册会计师应当获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明,以作为识别被审计单位是否存在违反法律法规行为的充分、适当的审计证据
  • C. 注册会计师应当与治理层沟通其识别的被审计单位违反法律法规行为,但没有必要沟通明显不重要的违反法律法规行为
  • D. 注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
标记 纠错
95.

在完成最终审计档案的归整工作后,如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿,下列各项中,属于注册会计师应当记录的事项有( )。

  • A. 修改或增加审计工作底稿的理由
  • B. 修改或增加审计工作底稿的时间
  • C. 修改或增加审计工作底稿的人员
  • D. 复核工作底稿的修改或增加的时间和人员
标记 纠错
96.

下列有关前后任注册会计师沟通的说法中,错误的有( )。

  • A. 后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通
  • B. 如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问作出答复,后任注册会计师应当拒绝接受委托
  • C. 与前任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式进行
  • D. 在接受委托前,无论被审计单位是否同意,后任注册会计师都应当与前任注册会计师进行沟通
标记 纠错
97.

下列有关后任注册会计师发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报的说法中正确的有( )。

  • A. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当直接告知前任注册会计师
  • B. 如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报,后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师
  • C. 后任注册会计师应当要求被审计单位安排三方会谈
  • D. 如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师,或者前任注册会计师拒绝参加三方会谈。或后任注册会计师对解决问题的方案不满意,后任注册会计师应当考虑对审计意见或解除业务约定
标记 纠错
98.

下列有关注册会计师与管理层、治理层和监管机构沟通舞弊风险的说法中,正确的有( )。

  • A. 当注册会计师已获取的证据表明存在或可能存在舞弊时,除非法律法规禁止,应及时提请与适当层级的管理层沟通
  • B. 注册会计师认为不重要的舞弊事项,也应当与适当层级的管理层沟通
  • C. 如果确定或怀疑舞弊涉及在内部控制承担重要职责的员工,注册会计师应当及时将此类事项与治理层沟通
  • D. 如果怀疑舞弊涉及管理层,除非法律法规禁止,注册会计师应当将此怀疑向治理层通报,并与其讨论为完成审计工作所必需的审计程序的性质、时间安排和范围
标记 纠错
99.

下列各项中,属于项目合伙人需要复核的内容有( )。

  • A. 与重大事项相关的工作底稿
  • B. 与重大判断相关的工作底稿
  • C. 审计报告中对关键事项的描述
  • D. 已审计的财务报表
标记 纠错
100.

下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中,正确的有( )。

  • A. 注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据
  • B. 除询问管理层外,注册会计师没有责任实施其他任何审计程序,以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况
  • C. 注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性,不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证
  • D. 如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估,则注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论
标记 纠错
101.

下列有关注册会计师首次接受委托时就期初余额获取审计证据的说法中,正确的有( )。

  • A. 对流动资产和流动负债,注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取有关期初余额的审计证据
  • B. 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可以通过本期实施的审计程序获取有关期初余额的审计证据
  • C. 对非流动资产和非流动负债,注册会计师可能可以通过向第三方函证获取有关期初余额的部分审计证据
  • D. 如果上期财务报表已经审计,注册会计师可以通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿获取有关期初余额的审计证据
标记 纠错
102.

如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明,注册会计师应当采取的应对措施有( )。

  • A. 与管理层讨论该事项
  • B. 重新评价管理层的诚信
  • C. 评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响
  • D. 对财务报表发表无法表示意见
标记 纠错
103.

下列各项中,属于影响控制缺陷严重程度的因素有( )。

  • A. 控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
  • B. 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
  • C. 错报是否发生及金额大小
  • D. 所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
标记 纠错
104.

下列有关重要性的说法中,正确的有( )。

  • A. 注册会计师在计划阶段确定的重要性水平可能不同于审计结束阶段评价审计结果时使用的重要性水平
  • B. 为保持审计的连续性和结果的可比性,连续审计中在客户的规模未发生重大变化时,注册会计师应使用相同的重要性水平
  • C. 注册会计师无须通过将财务报表整体的重要性平均分配或按比例分配至各个报表项目的方法来确定实际执行的重要性
  • D. 判断一项错报对财务报表是否重大,应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响
标记 纠错
105.

如果被审计单位运用持续经营假设适当,但存在重大不确定性,注册会计师的以下做法中,错误的有( )。

  • A. 如果财务报表对重大不确定性已作出充分披露,注册会计师应当发表无保留意见,并考虑是否在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分
  • B. 如果财务报表未作出充分披露,注册会计师应当发表保留意见
  • C. 在极少数情况下,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表保留或无法表示意见是适当的
  • D. 在极少数情况下,当存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性时,注册会计师可能认为发表无法表示意见是适当的
标记 纠错
问答题 (共21题,共21分)
106.

上市公司甲集团公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,从事房地产开发业务。

XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。在对甲集团公司20×8年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:

(1)20×8年11月,甲集团公司收购了乙公司23%的股权,乙公司成为甲集团公司的重要联营公司。审计项目经理A注册会计师在收购生效日前一周得知其父亲持有乙公司发行的价值1000元的股票,承诺将在收购生效日后10天内出售该股票。

(2)20×8年12月,审计项目组成员B注册会计师通过银行按揭,按照市场价格500万元购买了甲集团公司出售的公寓房一套。

(3)甲集团公司的子公司丙公司从事咨询业务。20×8年2月,丙公司与XYZ公司合资成立了一家咨询公司。

(4)甲集团公司审计部负责对其所有子公司的内部控制进行评价。由于缺乏人手,甲集团公司聘请XYZ公司对其中3家子公司与财务报告相关的内部控制实施测试,并将结果汇报给甲集团公司审计部。该3家子公司对甲集团公司不重大。

(5)甲集团公司拟在其旗下的物流公司中引入AI系统,委托XYZ公司为其寻找和识别目前市场比较成熟的收购对象。双方约定服务费为500万元,该项收费对ABC会计师事务所不重大。

(6)甲集团公司聘请XYZ公司为其提供税务服务,协助完成甲集团公司包括旗下所有控股公司的个人所得税申报扣除系统的设计、评估和运用。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

标记 纠错
107.

甲公司主要从事乳制品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表,A注册会计师是审计项目合伙人。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况,部分内容摘录如下:

(1)审计项目组发现甲公司仓库有大批单独存放并标明规格、数量的存货,公司管理层说明这些存货属于受托代存存货,审计项目组将这些情况记录在审计工作底稿中。

(2)针对甲公司产成品存货存放地非常分散的特点,审计项目组从甲公司管理层获取了截至财务报表日存货库存有余额的存货存放地点清单,选取其中50%的存货存放地点进行监盘。

(3)在存货监盘结束时,审计项目组成员将作废的盘点表单和未使用的盘点表单号码均记录于监盘工作底稿。

(4)针对转运外销的以标准规格包装箱包装的存货,审计项目组成员根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。

(5)由于突降暴雨,项目组成员无法前往存货盘点现场实施监盘,项目组实施了替代审计程序。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

标记 纠错
108.

上市公司甲银行是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司和ABC会计师事务所处于同一网络。审计项目组在甲银行2017年度财务报表审计中遇到下列事项:

(1)项目合伙人A注册会计师将其股票账户长期借给好友使用。2021年7月,好友通过该股票账户买入甲银行股票2 000股,2021年9月卖出,亏损1000元。

(2)审计项目组成员C与XYZ公司财务经理D于2020年6月毕业于同一所财经院校,2021年12月1日加入甲银行审计项目组。

(3)甲银行计划于2022年5月处置一组金额重大的不良贷款.聘请XYZ公司对该组不良贷款2021年末的价值进行了评估,参考XYZ公司建议的价值区间计提了减值准备并确定了处置底价。

(4)2021年6月,为满足新金融工具相关会计准则的要求,甲银行聘请XYZ公司对信息系统中有关金融资产分类、估值和减值模型的设置提出修改建议并编写系统功能说明书。对信息系统的修改由第三方供应商负责实施。

(5)甲银行和XYZ公司的合作协议约定,在甲银行牵头的债务重组项目中。XYZ公司向甲银行推介潜在重组方,甲银行优先推荐XYZ公司为重组项目提供财务咨询服务。

(6)2021年12月,ABC会计师事务所按正常的贷款程序、条款和条件从甲银行获得短期贷款500万元,用于支付员工年终奖金。该笔贷款对ABC会计师事务所不重大。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况.并简要说明理由。

标记 纠错
109.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲影视公司(以下简称甲公司)2021年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下:

要求:针对下述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)在实施风险评估程序时,A注册会计师了解了下列内容,作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础:①与会计估计(包括相关披露)相关的适用的财务报告编制基础的规定;②管理层如何识别可能需要作出会计估计并在财务报表中确认或披露的交易、事项和情况。

(2)A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险,在了解相关内部控制后,对应收账款坏账准备的相关控制执行了控制测试,结果满意,据此认可了管理层计提的金额。

(3)甲公司存在多部未拍摄完成的影视作品,A注册会计师考虑到改编权、影视剧本创作以及影视剧的拍摄所发生的各项相关成本均无法准确估计,A注册会计师难以对其入账价值作出合理的估计,于是认为审计范围受限,并考虑对审计意见的影响。

(4)2021年年末,甲公司在拍摄电影中的爆破视频时,发生重大火灾,管理层根据保险合同和损失情况估计和确认了应收理赔款500万元,A注册会计师检查了保险合同和甲公司管理层编制的损失情况说明,据此认为管理层的会计估计合理。

(5)2021年年末甲公司某项影响其能否继续经营的重大未决诉讼的结果具有高度不确定性,A注册会计师提请管理层在财务报表中披露,并在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分来提醒报表使用者关注该事项。

标记 纠错
110.

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,A注册会计师负责审计甲公司2021年度的财务报表,制定的实际执行的重要性为150万元。与会计估计审计相关的部分事项如下:

要求:针对下述(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。

(1)2021年12月甲公司某项关于公允价值的会计估计具有高度估计不确定性,管理层无法作出合理估计,于是未在财务报表中对此进行确认,但在财务报表附注中进行了充分的披露。A注册会计师同意甲公司管理层的做法,并对披露的充分性获取了审计证据,结果满意。

(2)鉴于2020年甲公司管理层在确定固定资产的预计使用寿命的估计上存在管理层偏向,A注册会计师在对2020年财务报表进行审计时,已与管理层进行过讨论,并提请其进行了更正。A注册会计师认为本年管理层不会再犯同样的错误,故未对固定资产的会计估计实施审计程序。

(3)A注册会计师在对存货跌价准备项目进行审计时,因其余额较小,A注册会计师认为不存在高度估计不确定性,不存在财务报表的重大错报。

(4)2021年年末甲公司某项重大未决诉讼的结果具有高度不确定性,A注册会计师认为该未决诉讼的不确定性可能导致对甲公司的持续经营能力产生重大疑虑。A注册会计师提请管理层在财务报表中披露,遭到了甲公司管理层的拒绝。A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落来提醒报表使用者关注该事项。

(5)2021年末,甲公司确认了一项200万元的预计负债。A注册会计师针对该预计负债作出的区间估计为100万元至300万元,因甲公司估计的金额落在区间估计内,A注册会计师认为结果满意,不存在错报。

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111.

ABC会计师事务所质量管理制度的部分内容摘录如下:

(1)根据质量管理体系的目标,会计师事务所和项目合伙人应当按照法律法规和职业准则的规定履行职责,并根据这些规定执行业务。其他人员由会计师事务所自行拟定标准进行质量管理。

(2)针对合伙人的晋升建立和实施质量“一票否决”制度,最近一定期间内执业曾经有重大质量问题的人员,不得被提名晋升为合伙人。

(3)会计师事务所针对公众利益实体审计业务,对关键审计合伙人进行实时监控,每两年对轮换情况实施复核。

(4)针对上市实体财务报表审计业务,在审计报告出具前,仅需经项目质量复核人员复核确认,确保其内容、格式符合职业准则规定。

(5)如果审计项目需要实施项目质量复核,则应当在审计工作底稿中记录项目质量复核已在审计报告日后完成。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号—业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号—项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。

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112.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2021年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)在对甲公司财务信息执行审计的过程中,A注册会计师将与某项金额重大的未决诉讼作为最为重要的事项与治理层沟通过,因该事项涉及敏感信息,沟通这些信息可能会给甲公司带来较为严重的负面影响,除此之外不存在其他的关键审计事项,A注册会计师拟不设立关键审计事项部分。

(2)因乙公司管理层未提供完整的相关资料,A注册会计师无法就乙公司的存货、应付账款、营业成本、管理费用和资产减值损失等多个重大的财务报表项目获取充分、适当的审计证据,拟发表无法表示意见,并在审计报告中表述为:我们认为,除“形成无法表示意见的基础”部分所述事项产生的影响外,后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制,公允反映了乙公司2021年12月31日的财

务状况以及2021年度的经营成果和现金流量。

(3)A注册会计师无法就丙公司对某联营企业投资的账面价值、投资收益及与该联营企业投资相关的其他信息是否存在重大错报获取充分、适当的审计证据,A注册会计师拟对丙公司财务报表发表保留意见,并在审计报告的“形成保留意见的基础”部分说明前述事项。

(4)A注册会计师认为丁公司2021年某新增主要客户很可能是其关联方,在询问管理层和实施追加的进一步审计程序后仍无法确定,与治理层沟通后,丁公司管理层出具了一份书面声明,声明该新增客户并非为丁公司的关联方。A注册会计师认为结果满意,拟发表无保留意见。

(5)2021年10月,戊公司因涉嫌违反反垄断法被监管机构立案调查,截至审计报告日,尚无调查结论,因该事项未在财务报表附注中披露,A注册会计师拟在无保留意见的审计报告中增加其他事项段说明这一情况。

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113.

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2021年度财务报表审计业务的项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目团队在审计过程中遇到下列事项:

(1)B注册会计师是与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人,B注册会计师的父亲在二级市场买入并持有甲公司不重要子公司乙公司的股票20000股。

(2)A注册会计师从2014年至2015年担任甲公司年度财务报表审计的项目合伙人,2016年至2018年担任甲公司的重要子公司丙公司的项目合伙人。由于自身原因,A注册会计师未能参与甲公司2019年和2020年的审计业务。

(3)甲公司聘请XYZ会计师事务所提供评估服务,以帮助其进行税务筹划,已知评估的结果不对财务报表产生直接影响,且间接影响不重大。

(4)会计师事务所的高级合伙人C于2021年1月1日退休后,于2021年12月1日起担任甲公司高级管理人员。

(5)项目团队成员D注册会计师为甲公司不重要的子公司丁公司提供了日常性、机械性的编制会计记录和财务报表的服务。职责、日常机械性工作。

(6)甲公司与ABC会计师事务所签订协议,由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务,由会计师事务所销售或推广甲公司的产品或服务。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

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114.

ABC会计师事务所承接了D集团公司(拥有甲、乙、丙、丁等多个组成部分)2021年度财务报表审计工作,并委派A注册会计师任集团项目合伙人。在执行审计业务过程中,有如下事项:

(1)经过与各组成部分注册会计师沟通,由集团项目组了解集团公司及其环境,由组成部分注册会计师了解组成部分及其环境。

(2)在责任设定时,如果因组成部分注册会计师的工作失误导致集团项目组据此出具了错误的结论.A注册会计师认为责任应当由组成部分注册会计师承担。

(3)在对重要组成部分实施审计、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面对不重要的组成部分实施分析程序后。集团项目组仍然认为无法获取充分、适当的审计证据,考虑对集团财务报表发表保留意见。

(4)为了使得预期使用者充分了解集团财务报表的审计过程,A注册会计师在审计报告的引言段中列示了对重要组成部分财务报表实施审计的组成部分注册会计师的名单。

(5)通过对某组成部分注册会计师的了解,集团项目组认为该组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求,于是决定通过参与该组成部分的工作来消除对独立性的影响。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项判断A注册会计师及集团项目组的观点和做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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115.

ABC会计师事务所的质量管理制度部分内容摘录如下:

(1)会计师事务所应当统一设计、实施和运行质量管理体系,实现人事、财务、业务、技术标准和信息管理五方面的统一管理,分所或分部可以根据各自的实际情况独立管理。

(2)质量管理主管合伙人对本会计师事务所质量管理体系的运行承担责任,主要负责人对质量管理体系承担最终责任,其他人员无须承担责任。

(3)针对员工晋升合伙人的管理,会计师事务所应当综合考虑拟晋升人员的执业理念、职业价值观、职业道德、专业胜任能力和执业诚信记录,并将其承接和执行业务的收入或利润作为晋升合伙人的首要指标。

(4)会计师事务所在接受或保持客户关系或具体业务时,不应考虑在财务和运营方面对优先事项的安排。

(5)针对会计师事务所质量管理体系存在的缺陷,应当根据缺陷的性质和影响程度对相关人员进行问责,但无须与相关责任人员的考核、晋升和薪酬挂钩。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理制度的内容是否违反《会计师事务所质量管理准则第5101号——业务质量管理》和《会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核》的相关规定。如违反,简要说明理由。

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116.

A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:

(1)A注册会计师对应收账款期末余额超过重要性水平的账户实施了函证,由于低于重要性水平的账户汇总起来金额也不重大,A注册会计师对这些账户实施了替代性审计程序,结果满意。

(2)A注册会计师在对应收账款余额的计价认定获取审计证据时,拟对期后收到的款项实施细节测试,并对应收账款的账龄实施实质性分析程序,以确定应收账款的可收回性。

(3)A注册会计师按照甲公司的账簿记录逐项填写了应收账款和银行存款询证函的内容,核对无误并经甲公司盖章后,由A注册会计师直接发出。

(4)取得应收账款询证函回函后,A注册会计师应甲公司管理层要求将原件交给财务部门复印留档,甲公司财务人员于次日将回函原件返还。A注册会计师在拿到回函原件后将回函信息与应收账款账簿记录核对后,结果满意,将其纳入审计工作底稿保存。

(5)在审计过程中,A注册会计师对各个业务循环均实施了实质性分析程序,未发现异常。因此在临近审计结束时未再使用分析程序。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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117.

A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:

要求:针对下述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)甲公司主要靠电商销售,为提高发货的时效性,大部分产品存放在物流公司的仓库。由于针对物流仓库的存货有良好的对账控制,A注册会计师拟根据2021年12月31日与物流公司的对账单来确认期末存货。

(2)甲公司少部分存货与乙公司签订了委托代销合同,存放在乙公司的仓库中。因该部分存货的重大错报风险很低,A注册会计师未测试与存货盘点相关的控制,直接将存货监盘作为实质性程序实施。

(3)甲公司有两个工厂都设有成品仓库和原材料仓库,部分产品两厂均有生产。甲公司分别在2022年1月4日和1月5日对两个工厂进行了盘点,A注册会计师实施了监盘,结果满意,并实施审计程序确定了存货盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当的记录。

(4)在监盘过程中,A注册会计师发现甲公司存货积压严重,于是提请管理层计提存货跌价准备。甲公司管理层以不确定计提金额为由,要求A注册会计师确定应计提跌价准备金额。A注册会计师根据市场情况对存货进行了跌价测试,甲公司管理层根据确定的跌价金额对存货计提了存货跌价准备。

(5)A注册会计师在10月初测试了甲公司与原材料采购批准相关的控制,结果满意。12月初甲公司实施轮岗制度,A注册会计师认为审批人员虽然改变,但相关控制流程未改变,故认为期中运行有效性的结论可以延伸至期末。

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118.

甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事轨道交通车辆配套产品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲集团公司2021年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性水平为500万元。

要求:针对下述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)XYZ会计师事务所作为组成部分注册会计师审计了甲集团公司的重要组成部分乙公司的财务信息,将乙公司重要性确定为300万元,实际执行的重要性确定为150万元,A注册会计师对重要性水平评估后,结果满意。

(2)丙公司为重要组成部分,A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑,决定对组成部分注册会计师的工作进行更深入的指导、监督和复核。

(3)丁公司为甲集团公司的重要联营企业。组成部分注册会计师拒绝集团项目组接触相关审计工作底稿,丁公司管理层也拒绝A注册会计师对其进行审计,但是向A注册会计师提供了财务报表和审计报告。A注册会计师就该事项与集团治理层进行了沟通。

(4)戊公司为不重要组成部分,因组成部分注册会计师拟对戊公司的财务信息实施审阅,A注册会计师未确定该组成部分的重要性。

(5)A注册会计师决定对不重要的组成部分己公司在集团层面实施分析程序,因此未了解组成部分注册会计师。

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119.

A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:

要求:针对下述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)甲公司属于商贸型企业,采用自动化信息系统按照先进先出法核算成本,A注册会计师选取了样本对该系统的有效性进行了测试,并检查了财务主管对成本复核的审批签字,结果满意,认为甲公司营业成本不存在重大错报。

(2)甲公司与应收账款存在有关的内部控制设计良好并运行有效,A注册会计师适当减少了对应收账款函证的样本量。

(3)A注册会计师发现甲公司在向某客户销售产品的同时,也从该客户处采购相同的产品,通过向该客户函证,确认了交易的真实性。

(4)A注册会计师从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的出库单查至账簿记录,确定主营业务收入是否已计入恰当的会计期间。

(5)甲公司向国内供应商M公司函证了采购商品的数量和金额,M公司的回函签章为M公司销售部,A注册会计师认可了回函结果。

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120.

甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2021年财务报表审计项目合伙人。在审计存货时,X注册会计师编制了相关工作底稿,部分内容摘录如下:

(1)2021年末,甲公司有600万元的产成品由第三方代为保管。因实施存货监盘或函证均不可行,X注册会计师拟了解相关内部控制。检查存货保管协议、生产记录、出入库单据以及相关运输单据。

(2)甲公司使用存货库龄等信息测算产成品的可变现净值。X注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制,通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。

(3)甲公司的存货存放在多个地点。X注册会计师基于管理层提供的存货存放地点清单,并根据不同地点所存放存货的重要性及评估的重大错报风险确定了监盘地点。

(4)X注册会计师拟不信赖与存货盘点相关的内部控制运行的有效性,故在监盘时不再观察管理层制定的盘点程序的执行情况。

要求:针对以上程序,假定不考虑其他条件,逐项指出X注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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121.

ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下:

(1)合伙人考核的主要指标依次为业务收入指标的完成情况,参与事务所管理的程度,职业道德遵守情况及业务质量评价结果。

(2)对承接上市实体审计业务的每个项目合伙人,会计师事务所每五年进行一次业务检查,每次检查选取每位合伙人已完成的一个项目。

(3)执行项目质量复核的范围为上市公司审计项目中被评估为高风险的审计项目。

(4)事务所应当自业务报告日起,对鉴证业务工作底稿至少保存15年。

(5)如果项目合伙人与项目质量复核人员之间存在意见分歧,应在业务工作底稿中记录意见分歧得到解决的结论,但无须记录解决过程。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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122.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2021年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:

要求:针对下述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)甲公司2021年年末通过向乙公司销售一批金额重大的存货实现扭亏为盈,A注册会计师实施了审计程序无法证实甲、乙公司之间是否存在关联关系,鉴于该事项构成对本期财务报表审计最为重要的事项,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注。

(2)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2021年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计、发表的意见类型及其出具的审计报告的日期。

(3)丁公司2020年度财务报表中存在重大错报,丁公司管理层在编制2021年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。由于前任注册会计师未就2020年度财务报表重新出具审计报告,A注册会计师拟在2021年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述事项。

(4)A注册会计师实施审计程序后,认为戊公司管理层运用持续经营假设编制财务报表适当,但存在重大不确定性,戊公司管理层未在财务报表中进行相关披露。A注册会计师拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注。

(5)己公司于2021年初开始使用新的ERP系统,因系统缺陷导致2021年度成本核算混乱,审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。A注册会计师认为审计范围虽然受到了限制,但是影响并不广泛,拟出具保留意见的审计报告。

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123.

ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元,明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下:

(1)审计项目组在寄发询证函前,将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。

(2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险。选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证,未发现差异。

(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜,审计项目组成员在等候区等候。

(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元,回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值,审计项目组据此提出了审计调整建议。

(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理,在审计工作底稿中记录了这一情况。

(6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函,未发现差异,结果满意。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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124.

ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2017年度财务报表,委派A注册会计师担任项目合伙人。

A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1000万元。甲公司主要从事网络销售并提供快递物流服务。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)2017年6月,甲公司推出自营商品的销售平台,将经营过程从采购、销售扩展到监督生产过程,受到消费者的好评,但公司并未因此而提高商品售价。

(2)2017年7月,甲公司引进送货机器人,并按市场价值相应处理一批账面价值为1000万元的B型快递车,由此确认的资产处置损失为200万元。

(3)2016年5月,媒体曝光甲公司从某国进口的部分食品含有转基因成分,使该食品2016年的销售额大幅下降。2017年上半年,该种食品的销售额进一步下跌。

(4)2017年9月,甲公司针对超重商品提高了快递员的快递补助,同时也向顾客加收超重商品的运费,导致超重商品的销售额大幅下跌。

(5)2017年10月,甲公司的A仓库基地被有关部门判定违规占用耕地,要求在2018年月底之前拆除并恢复耕地功能。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

金额单位:万元

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125.

ABC会计师事务所首次接受委托,审计上市公司甲公司2021年度财务报表,并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。

资料:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下:金额单位:万元

注册会计师审计,押题密卷,2022年注册会计师《审计》押题密卷

要求:

1.针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,简要说明理由,并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。

(1)2021年1月,甲公司股东大会上通过了一项利润分享计划,如2021年实现净利润较上年度增长10%,按净利润增长部分的5%给予管理层奖励。

(2)2021年10月,甲公司获得当地政府提供的新冠肺炎疫情停工损失3000万元。

(3)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,甲公司于2021年6月支付800万元购入一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示,甲公司竞争对手Z电子科技股份有限公司已于2021年初推出类似新产品,市场反馈良好。同时,Z电子科技股份有限公司宣布将于2022年12月推出更新一代的换代产品。

(4)甲公司2021年1月份与Y公司签订协议,将a产品的销售承包给Y公司,该商品的市价为每件20000元。至年末,Y公司已销售200件a产品。

(5)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿,但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定,之前并未对此作出回应。现为改善与周围居民的关系,甲公司董事会于2021年12月28日决定对居民给予总额为160万元的一次性补偿,并制定了具体的补偿方案。

2022年1月6日,甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。

2.针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)在对存货实施抽盘时,为便于抽盘程序的顺利执行,A注册会计师拟提前与甲公司管理层商讨确定拟抽盘的存货项目。

(2)在确定实际执行的重要性水平时,A注册会计师将其确定为财务报表层次重要性水平的75%。

(3)经初步了解,A注册会计师认为甲公司管理层面临实现盈利指标的压力而可能提前确认收入,存在导致财务报表发生重大错报的特别风险,因此拟摒弃常规的细节测试和控制测试,选择仅实施实质性分析程序以获取有关收入确认的充分、适当的审计证据。

(4)A注册会计师按财务报表整体重要性的3%确定了明显微小错报的临界值,并未将识别出的明显微小的错报一并累积。'

3.针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)为测试甲公司2021年度每月月末银行存款余额调节表是否按照内部控制的规定有效编制,A注册会计师将2021年1月1日至11月30日期间的所有银行存款余额调节表界定为测试总体进行了测试,结果满意,未实施其他审计程序。

(2)在对选取的样本项目进行检查时,A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司的银行存款出纳代为编制,A注册会计师复核后发现该表编制正确,不将其视为控制偏差。

(3)A注册会计师对2021年末甲公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序,没有收到回函。A注册会计师从2021年应收账款明细账中抽取了构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票、发运凭证和客户签字的验收单,进行检查核对,结果满意,由此得出“于2021年12月31日,甲公司对该客户的应收账款余额完整”的结论。

(4)A注册会计师发现甲公司应收某公司款项发生于2020年度,并于当年向银行贴现,2021年10月到期后该公司未能如期偿还,甲公司将其作为应收账款进行处理,并将该笔应收账款账龄定为1年以内。

4.针对资料五第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)审计报告日前,A注册会计师发现甲公司对外提供的其他信息与财务报表中相关数据存在重大不一致,经查证系其他信息存在错误,与甲公司管理层和治理层沟通之后,其他信息仍未得到更正。A注册会计师拟在相关法律法规允许的情况下,解除业务约定。

(2)A注册会计师将在审计过程中发现的所有内部控制缺陷与治理层进行沟通,并与其就如何完善内部控制形成管理层建议提交给管理层。

(3)在审计报告日后、财务报表报出日前,甲公司2021年末的一项重大未决诉讼终审结案,管理层根据判决结果调整了2021年度财务报表。在对该调整实施审计程序后,A注册会计师对重新批准的财务报表出具了新的审计报告,未再实施其他审计程序。

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126.

甲集团公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事体育用品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲集团公司2019年度财务报表,确定集团财务报表整体的重要性为600万元,明显微小错报临界值为20万元。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下:

(1)集团下属子公司乙公司从事新产品研发。2019年度新增无形资产800万元,为自行研发的健身器材。A注册会计师拟仅针对乙公司的研发支出实施审计程序。

(2)集团下属子公司丙公司负责生产,产品主要在国内市场进行销售。A注册会计师认为丙公司的成本和收入核算存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,拟仅针对与成本收入核算相关的财务报表项目实施审计,其他报表项目风险较小拟不实施审计程序。

(3)甲集团公司的零售收入来自34家子公司,每家子公司的主要财务报表项目金额占集团的比例均低于1%。A注册会计师认为这些子公司均不重要,拟实施集团层面分析程序。

(4)DEF会计师事务所作为组成部分注册会计师负责审计联营企业丁公司的财务信息,其审计项目组按丁公司利润总额的3%确定组成部分重要性为300万元,实际执行的重要性为150万元。

(5)集团下属子公司戊公司负责甲集团公司主要原材料的进口业务,通过外汇掉期交易管理外汇风险。A注册会计师拟使用50万元的组成部分重要性对戊公司财务信息实施审阅。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲集团公司的财务数据,部分内容摘录如下:

注册会计师审计,押题密卷,2022年注册会计师《审计》押题密卷

资料三:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了函证的相关情况,部分内容摘录如下:

(1)注册会计师针对甲公司的应收账款采用跟函的方式进行函证,在甲公司财务负责人的陪同下,将询证函送至甲公司的客户乙公司的财务部门。注册会计师在会客室等待,而甲公司财务负责人则到财务主管办公室协商一些往来事项。随后,财务部门员工将询证函回函送交给注册会计师。

(2)针对应收账款函证,审计项目组将应收账款明细账中账面金额低于200万元的明细项目全部采用消极询证函,并以邮寄方式寄发询证函。

(3)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的,其他方可能会持有不同意见”,审计项目组致电该银行,银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险,审计项目组对此专门执行了替代审计程序,消除了对此回函可靠性的疑虑,并在工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容,替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。

(4)客户Q公司为海外公司。审计项目组收到Q公司境内关联公司代为寄发的询证函回函,未发现差异,结果满意。

资料四:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了与存货审计相关的部分事项如下:

(1)与材料入库相关的内部控制本年未发生变化,因该控制应对的风险不是特别风险,A注册会计师决定利用上年度审计获取的有关该控制运行有效性的审计证据。

(2)A注册会计师采用统计抽样测试领料单是否得到适当批准,发现一个样本对应的领料单因填写错误而作废,A注册会计师认为该事项不构成偏差,另选一个领料单替代。

(3)A注册会计师在对甲公司存货周转天数实施实质性分析程序时,直接将甲公司预算周转天数作为预期值,与存货实际周转天数比较,差异小于可接受的差异额。

(4)A注册会计师在实施抽盘时,发现三个样本存在差异,系甲公司盘点人员疏忽所致。A注册会计师提请甲公司盘点人员重新盘点了这些项目并更正了盘点记录,结果满意。

资料五:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了处理错报的相关情况,部分内容摘录如下:

(1)2019年,甲集团公司推出销售返利制度,并在ERP系统中开发了返利管理模块。A注册会计师在对某组成部分执行审计时发现,因系统参数设置有误,导致选取的测试项目少计返利10万元。A注册会计师认为该错报低于集团财务报表明显微小错报的临界值,可忽略不计。

(2)A注册会计师发现甲集团公司销售副总经理挪用客户回款50万元,就该事项与总经理和治理层进行了沟通。因管理层已同意调整该错报并对相关内部控制缺陷进行整改,A注册会计师未再执行其他审计工作。

(3)A注册会计师使用审计抽样对管理费用进行了测试,发现测试样本存在20万元错报,A注册会计师认为该错报不重大,同意管理层不予调整。

(4)2019年10月,甲集团公司账面余额1160万元的一条新建生产线达到预定可使用状态。截至2019年末,因未办理竣工决算,该生产线尚未转入固定资产。A注册会计师认为该错报为分类错误,涉及折旧金额很小,不构成重大错报,同意管理层不予调整。

要求:

1.针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

2.针对资料三第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

3.针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

4.针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由并提出改进建议。

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