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2022年注册会计师《审计》超压卷

卷面总分:84分 答题时间:240分钟 试卷题量:84题 练习次数:99次
单选题 (共40题,共40分)
1.

下列事项中,不属于注册会计师利用内部审计工作应当确定的是( )。

  • A. 确定在多大程度上利用内部审计的工作
  • B. 确定在哪些领域利用内部审计的工作
  • C. 对内部审计人员指导、监督和复核
  • D. 确定是否能够利用内部审计的工作
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2.

针对在审计报告中沟通关键审计事项,以下说法中,错误的是( )。

  • A. 在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项
  • B. 关键审计事项是注册会计师根据职业判断,认为对本期财务报表审计最为重要的事项
  • C. 可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项存在重大不确定性不应在审计报告的关键审计事项部分披露
  • D. 考虑到为财务报表使用者增加审计信息含量,注册会计师需要对关键审计事项单独发表意见
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3.

下列参与审计业务的人员中,不属于注册会计师的专家的是( )。

  • A. 就复杂的金融工具的估价问题为管理层提供建议的资产评估师
  • B. 对与保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的专业人士
  • C. 对复杂合同、法律和法规进行解释的律师
  • D. 对复杂或异常的纳税问题进行分析的税务专家
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4.

在执行内部控制审计时,下列有关注册会计师选择拟测试的控制的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师应当选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响的控制
  • B. 注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表重大错报的控制
  • C. 注册会计师通常选择能够为一个或多个重要账户或列报的一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率的证据进行测试
  • D. 注册会计师选择拟测试的控制,应当涵盖企业管理层在执行内部控制自我评价时测试的控制
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5.

下列各项中,不属于用于衡量注册会计师作出职业判断质量的标准的是( )。

  • A. 准确性或意见一致性
  • B. 决策一贯性和稳定性
  • C. 注册会计师的专业胜任能力和独立性
  • D. 可辩护性
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6.

下列审计程序对于证实资产负债表日应收账款余额是否真实,最无效的是( )。

  • A. 从应收账款明细账追查至销售发票、出库单等原始凭证
  • B. 对债务人进行函证
  • C. 检查资产负债表日后银行单据等确认收款情况
  • D. 从出库单、销售发票等原始凭证追查到应收账款明细账
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7.

在计划审计工作时,注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制的影响。以下事项中,不需要注册会计师评价的是( )。

  • A. 对内部控制有效性的初步判断
  • B. 与企业沟通过的内部控制缺陷
  • C. 财务报表层次的重大错报
  • D. 与企业相关的风险
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8.

下列各项中,属于提供合理保证业务的是( )。

  • A. 审计业务
  • B. 审阅业务
  • C. 代编财务信息
  • D. 对财务信息执行商定程序
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9.

在对甲公司2021年财务报表进行审计时,A注册会计师负责审计货币资金项目。2021年12月25日对甲公司全部现金进行监盘后,确认实有现金数额为1980元。甲公司2021年12月27日至12月31日现金收入总额113800元、现金支出总额112500元,则推断2021年12月31日库存现金余额应为( )元。

  • A. 3280
  • B. 1980
  • C. 680
  • D. 115780
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10.

下列关于重大错报风险的说法中,错误的是( )。

  • A. 重大错报风险是指当财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性
  • B. 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定
  • C. 财务报表层次的重大错报风险增大了认定层次发生重大错报的可能性
  • D. 认定层次的重大错报风险进一步细分为固有风险和控制风险
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11.

下列有关审计证据的说法中,错误的是( )。

  • A. 审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的
  • B. 审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量管理程序获取的信息
  • C. 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息,也包括与这些认定相矛盾的信息
  • D. 在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据
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12.

下列有关总体复核和风险评估中使用分析程序的说法中,错误的是( )。

  • A. 风险评估阶段的分析程序主要强调并解释财务报表项目发生的变化与注册会计师取得的证据一致
  • B. 两者的目的不同
  • C. 两者所进行的比较和使用的手段基本相同
  • D. 实施分析程序的时间和重点不同是两者的主要差别之一
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13.

下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中,错误的是( )。

  • A. 对业务复杂的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿,通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多
  • B. 不同的审计程序会使得注册会计师获取不同性质的审计证据,由此注册会计师可能会编制不同的审计工作底稿
  • C. 当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性
  • D. 针对同一目标获取的不同审计证据,注册会计师均应同等记录,不应进行有选择性的记录
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14.

下列有关信息技术对审计过程的影响的说法中,错误的是( )。

  • A. 由于信息化的特点,审计内容发生了相应的变化
  • B. 无论被审计单位运用信息技术的程度如何,注册会计师均需要了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制
  • C. 当面临不太复杂的IT环境时,注册会计师不可绕过计算机进行审计
  • D. 评估信息系统的复杂程度,需要考虑系统中进行的复杂计算的数量
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15.

下列有关保存审计工作底稿的做法中,错误的是( )

  • A. 自所审计财务报表的财务报表日起保存10年
  • B. 自审计工作底稿归档日起保存15年
  • C. 如果注册会计师未能完成审计业务,自中止后的第一个财务报表日起保存10年
  • D. 自审计报告日起保存15年
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16.

下列有关管理层凌驾于控制之上的说法中,错误的是( )。

  • A. 即使是高度自动化的控制也不可能消除管理层凌驾于控制之上的风险
  • B. 不恰当地调整会计估计所依据的假设属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段
  • C. 在评估重大错报风险时,注册会计师无须考虑管理层在作出会计估计时是否利用管理层的专家的工作
  • D. 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险
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17.

下列有关对违反法律法规行为责任的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为,也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
  • B. 注册会计师应就被审计单位遵守法律法规的规定获取充分、适当的审计证据
  • C. 注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证
  • D. 考虑到法律法规对被审计单位产生影响的范围,注册会计师在整个审计过程中均应保持职业怀疑
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18.

判断组成部分是否对集团财务报表具有财务重大性时,下列说法中,错误的是( )。

  • A. 确定判定基准和与之相应的百分比均属于职业判断
  • B. 选定的基准可能是集团资产总额、负债、现金流量
  • C. 一般将选定的基准乘以某百分比,以协助识别是否具有财务重大性
  • D. 达到或超过基准15%的组成部分才具有财务重大性
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19.

在审计业务中,下列有关预期使用者的说法中,错误的是( )。

  • A. 管理层属于预期使用者之一
  • B. 管理层不是唯一的预期使用者
  • C. 如果管理层和预期使用者来自同一企业,意味着两者是同一方
  • D. 证券监管机构属于预期使用者
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20.

下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师有责任实施特定的审计程序,以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为
  • B. 注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规
  • C. 如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为.且未能在财务报表中得到充分反映,注册会计师应发表保留或否定意见
  • D. 注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
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21.

下列关于信息技术的说法中,错误的是( )。

  • A. 信息技术一般控制是信息技术应用控制的基础
  • B. 公司层面信息技术控制要素会影响信息技术一般控制和应用控制的落实和部署
  • C. 一般情况下,注册会计师在执行信息技术一般控制和应用控制之前会首先实施公司层面信息技术审计
  • D. 如果被审计单位对信息技术的运用程度较低,注册会计师可以不了解与审计相关的信息技术应用控制
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22.

在接受新客户的业务前,会计师事务所应当获取的信息不包括( )。

  • A. 客户是否诚信
  • B. 被审计财务报表有无重大错报
  • C. 注册会计师是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源
  • D. 注册会计师是否能够遵守相关职业道德要求
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23.

下列有关总体审计策略和具体审计计划的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标
  • B. 确定审计程序的性质、时间安排和范围是总体审计策略的核心
  • C. 注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性
  • D. 制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前,但执行具体审计计划过程中,也可能对总体审计策略作出调整
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24.

下列情形中,注册会计师通常采用较高的百分比确定实际执行的重要性的是( )。

  • A. 以前期间的审计经验表明被审计单位的内部控制运行有效
  • B. 被审计单位面临较大的市场竞争压力
  • C. 注册会计师首次接受委托
  • D. 被审计单位管理层能力欠缺
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25.

下列有关非抽样风险的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师实施控制测试和实质性程序时均可能产生非抽样风险
  • B. 注册会计师保持职业怀疑有助于降低非抽样风险
  • C. 注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险
  • D. 非抽样风险会导致检查风险
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26.

下列有关信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中,错误的是( )。

  • A. 公司层面信息技术控制决定了信息技术一般控制和应用控制的风险基调
  • B. 信息技术应用控制有效与否会直接关系信息技术一般控制的有效性是否能够信任
  • C. 在执行信息技术一般控制和应用控制审计之前,应首先执行公司层面信息技术控制审计
  • D. 公司层面信息技术控制是公司信息技术控制的整体环境
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27.

下列关于重要性的说法中,错误的是( )。

  • A. 企业处于微利或微亏状态时,采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性较为合适
  • B. 在被审计单位盈利水平保持稳定时,注册会计师可以以经常性业务的税前利润为基准来确定财务报表整体的重要性
  • C. 如果以前年度审计调整越多,评估的项目总体风险越高,实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%
  • D. 除非法律法规禁止,注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通,并且要求管理层更正这些错报
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28.

下列各项中,不属于注册会计师在确定何时实施审计程序时考虑的因素是( )。

  • A. 错报风险的性质
  • B. 计划获取的保证程度
  • C. 审计证据适用的期间或时点
  • D. 注册会计师评估的重大错报风险
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29.

下列选项中,不属于针对被审计单位管理层凌驾于控制之上的风险实施的审计程序的是( )。

  • A. 复核会计估计是否存在偏向,并评价这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
  • B. 对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易,或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易,评价其商业理由
  • C. 对相关控制活动的运行有效性进行测试
  • D. 测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当
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30.

企业业务流程、应用系统或交易层面的内部控制内容包括( )。

  • A. 与控制环境相关的控制
  • B. 对内部信息传递和期末财务报告流程的控制
  • C. 针对管理层和治理层凌驾于内部控制之上的风险而设计的内部控制
  • D. 实物控制
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31.

下列各项中,在控制测试中与样本规模呈反向变动的是( )。

  • A. 总体规模
  • B. 可容忍偏差率
  • C. 总体变异性
  • D. 预计总体错报
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32.

下列关于注册会计师在审计结束时运用分析程序的说法中,错误的是( )。

  • A. 在结束阶段分析程序针对的重大错报风险通常集中在财务报表层次
  • B. 在结束阶段使用分析程序使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同
  • C. 在结束阶段实施的分析程序是为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平
  • D. 在结束阶段实施分析程序主要在于强调并解释财务报表自上个会计期间以来发生的重大变化
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33.

下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中,错误的是( )。

  • A. 如果认为识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为对财务报表具有重大影响,且未能在财务报表中得到恰当反映,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
  • B. 如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层应当向外部监管机构(如有)报告或征询法律意见
  • C. 注册会计师应当与治理层沟通其识别的被审计单位违反法律法规行为,但没有必要沟通明显不重要的违反法律法规行为
  • D. 注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项
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34.

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,下列各项中,不属于总体应对措施的是( )。

  • A. 向项目组强调保持职业怀疑的必要性
  • B. 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素
  • C. 对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改
  • D. 增加应收账款函证的数量
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35.

在审计甲公司某项重要的金融资产时,注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明,但发现该书面声明与其他审计证据不一致,注册会计师通常首先采取的措施是( )。

  • A. 提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明
  • B. 实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题
  • C. 考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响
  • D. 修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围
标记 纠错
36.

在财务报表审计中,注册会计师在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时,通常无需考虑的是( )。

  • A. 控制发生的频率
  • B. 控制是否是自动化控制
  • C. 控制是否是复杂的人工控制
  • D. 控制在本年是否发生变化
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37.

对于下列存货认定,通过向生产和销售人员询问是否存在过时或周转缓慢的存货,注册会计师认为最可能证实的是( )。

  • A. 准确性、计价和分摊
  • B. 权利和义务
  • C. 存在
  • D. 完整性
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38.

下列各项中,不属于初步业务活动的目的的是( )。

  • A. 确保具备执行业务所需的独立性和能力
  • B. 确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
  • C. 确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
  • D. 确保针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量管理程序
标记 纠错
39.

下列有关会计估计不确定性的说法中,错误的是( )。

  • A. 会计估计对假设变化越敏感,估计不确定性越高
  • B. 会计估计涉及的预测期越长,估计不确定性越高
  • C. 会计估计依据的可观察到的输入数据程度越高,估计不确定性越高
  • D. 会计估计对判断的依赖程度越高,估计不确定性越高
标记 纠错
40.

关于注册会计师与治理层的沟通,下列说法中正确的是( )。

  • A. 在上市公司审计中,有关独立性问题的沟通,其沟通对象最好是被审计单位治理结构中有权决定聘任、解聘注册会计师的组织或人员
  • B. 在与治理层沟通时.注册会计师需要保持职业谨慎.不能够沟通重要性
  • C. 向治理层提供审计业务约定书不属于沟通
  • D. 不充分的双向沟通可能意味着令人不满意的控制环境.并不影响注册会计师对重大错报风险的评估结果
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多选题 (共30题,共30分)
41.

下列各项中,不属于预防性控制的有( )。

  • A. 会计主管指定出纳员以外的人员每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对,并编制银行存款余额调节表
  • B. 管理层定期执行存货盘点,以确定永续盘存记录的可靠性
  • C. 对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
  • D. 所有货款付款均需要经适当级别的人员批准
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42.

在完成审计业务前,通常情况下,导致被审计单位业务变更的合理理由有( )。

  • A. 有迹象表明被审计单位会计信息有误
  • B. 审计范围受到限制
  • C. 对原来要求的审计业务的性质存在误解
  • D. 环境变化对审计服务的需求产生影响
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43.

如果识别出可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,注册会计师应当实施追加的审计程序,以确定是否存在重大不确定性。下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有( )。

  • A. 发表无保留意见,并增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落
  • B. 评价与管理层评估持续经营能力相关的内部控制是否运行有效
  • C. 如果管理层尚未对被审计单位持续经营能力作出评估,提请管理层进行评估
  • D. 评价管理层与持续经营能力评估相关的未来应对计划
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44.

下列各项中,通常属于财务报表预期使用者的有( )。

  • A. 被审计单位的股东
  • B. 被审计单位的管理层
  • C. 对被审计单位财务报表执行审计的注册会计师
  • D. 被审计单位的债权人
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45.

下列情形中,注册会计师应当在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的有( )。

  • A. 被审计单位的企业内部控制评价报告要素列报不完整
  • B. 注册会计师知悉在基准日并不存在、但在期后间发生的事项且这类期后事项对财务报告的内部控制有重大影响
  • C. 被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重点缺陷进行了整改且运行了足够长的时间
  • D. 被审计单位存在财务报告内部控制重要缺陷
标记 纠错
46.

企业内部控制审计中,下列有关沟通控制缺陷的说法,正确的有( )。

  • A. 对于重大缺陷和重要缺陷,注册会计师应当在出具审计报告之前以书面形式与管理层和治理层沟通
  • B. 注册会计师应当以书面形式与管理层沟通识别的所有内部控制缺陷,包括财务报告和非财务报告内部控制缺陷
  • C. 如果认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷,注册会计师应当在内部控制审计报告中说明
  • D. 注册会计师无须重复沟通自身、内部审计人员或被审计单位其他人员以前书面沟通过的控制缺陷
标记 纠错
47.

如果被审计单位在货物送达客户并由客户签收时确认收入,注册会计师可以考虑选择的主营业务收入的截止测试审计路径不包括( )。

  • A. 从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证
  • B. 从资产负债表日前后若干天的已经客户签收的出库单查至账簿记录
  • C. 从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和客户签收的出库单
  • D. 从资产负债表日前后若干天的发票查至出库单记录与账簿记录
标记 纠错
48.

下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中,正确的有( )。

  • A. 如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项,注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
  • B. 如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分.注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响,并采取适当的措施
  • C. 对于自身与审计相关的责任,注册会计师可以直接与治理层沟通
  • D. 与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息,更好地计划审计范围和时间,所以治理层可以与注册会计师共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任
标记 纠错
49.

下列各项中,不属于鉴证业务的是( )。

  • A. 税务咨询
  • B. 企业内部控制审计
  • C. 代编财务信息
  • D. 对财务信息执行商定程序
标记 纠错
50.

下列有关利用内部审计工作的说法中,正确的有( )。

  • A. 如果被审计单位的内部审计没有采用系统、规范化的方法,注册会计师不得利用其工作
  • B. 内部审计人员缺乏足够的胜任能力,注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作
  • C. 注册会计师应当作出审计业务中的所有重大判断,并防止不当利用内部审计工作
  • D. 当内部审计在被审计单位中的地位以及相关政策和程序对内部审计人员客观性的支持程度较弱时,注册会计师应当计划较少地利用内部审计工作,而更多地直接执行审计工作
标记 纠错
51.

下列有关了解内部控制的说法中,正确的有( )。

  • A. 对内部控制的了解,包括评价控制的设计,并确定控制是否得到一贯执行
  • B. 注册会计师对被审计单位内部控制了解的程度,要低于管理层为经营管理企业而对内部控制需要了解的程度
  • C. 在某些情况下,对控制的了解足以测试控制运行的有效性
  • D. 询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行
标记 纠错
52.

注册会计师计划函证被审计单位的应付账款,以下做法中不正确的有( )。

  • A. 某账户是被审计单位的重要供应商,在资产负债表日余额较小,注册会计师决定不对其实施函证
  • B. 注册会计师应当以会计师事务所的名义发出函证
  • C. 注册会计师不需要对函证的过程进行控制
  • D. 如果在合理时间内未收到积极式函证的回函,注册会计师应采用替代审计程序
标记 纠错
53.

关于意见分歧,下列说法中错误的有( )。

  • A. 项目质量复核人员应当评价是否已就涉及意见分歧的事项进行适当的咨询,并评价咨询得出的结论
  • B. 项目质量复核人员对按照会计师事务所的政策和程序处理和解决意见分歧承担责任
  • C. 会计师事务所应当明确要求在业务工作底稿中适当记录意见分歧的解决过程和结论
  • D. 意见分歧是指项目组内部人员之间的意见分歧,不包括项目合伙人与项目质量复核人员之间产生的分歧
标记 纠错
54.

针对关联方审计,项目组内部讨论的内容可能包括( )。

  • A. 管理层和治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度,以及管理层凌驾于相关控制之上的风险
  • B. 强调在整个审计过程中对关联方关系及其交易导致的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性
  • C. 对关联方可能如何参与舞弊的特殊考虑
  • D. 关联方关系及其交易的性质和范围
标记 纠错
55.

对于首次承接的审计业务,下列各项审计程序中,注册会计师应当实施的有( )。

  • A. 阅读前任注册会计师出具的审计报告
  • B. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用
  • C. 阅读最近期间的财务报表和相关披露
  • D. 对期初应收账款余额实施函证程序
标记 纠错
56.

下列有关注册会计师与治理层沟通的补充事项的说法中,正确的有( )。

  • A. 补充事项可能包括与治理结构或过程有关的重大问题,缺乏适当授权的高级管理层作出的重大决策或行动
  • B. 在确定是否与治理层沟通补充事项时。注册会计师可能就其注意到的某类事项与适当层级的管理层进行讨论,除非在具体情形下不适合这么做
  • C. 除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外,没有专门针对补充事项实施其他程序
  • D. 如果需要沟通补充事项,注册会计师使治理层注意到没有实施程序来确定是否存在其他的同类事项可能是适当的
标记 纠错
57.

下列各项中,属于编制审计工作底稿目的的有( )。

  • A. 有助于项目组计划和执行审计工作
  • B. 有助于为涉及诉讼的被审计单位提供证据
  • C. 便于监管机构对会计师事务所实施执业质量检杳
  • D. 便于项目组说明执行审计工作的情况
标记 纠错
58.

下列事项中,注册会计师通常与治理层沟通的内容有( )。

  • A. 计划的审计范围和时间安排
  • B. 注册会计师与财务报表审计相关的责任
  • C. 审计中发现的重大问题
  • D. 注册会计师采用的整体重要性
标记 纠错
59.

下列有关检查风险的说法中,正确的有( )。

  • A. 检查风险是指注册会计师未能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险
  • B. 检查风险不可能降低为零
  • C. 在项目组成员之间进行恰当的职责分配有助于降低检查风险
  • D. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
标记 纠错
60.

下列各项中,影响函证回函可靠性的有( )。

  • A. 被审计单位施加的限制
  • B. 询证函的设计、发出及收回的控制情况
  • C. 回函中的限制
  • D. 被询证者的独立性
标记 纠错
61.

注册会计师在对财务报表总体的合理性实施分析程序时.如果识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当( )。

  • A. 重新考虑全部或部分认定的风险评估是否恰当
  • B. 重新评价之前计划的审计程序是否充分
  • C. 考虑是否解除业务约定
  • D. 考虑是否有必要追加审计程序
标记 纠错
62.

下列选项中,属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有( )。

  • A. 有助于项目组计划和执行审计工作
  • B. 提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
  • C. 既有利于项目组内部复核,同时也有利于项目质量复核
  • D. 便于监管机构实施执业质量检查
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63.

下列各项中,不受信息技术在企业中的应用影响的有( )。

  • A. 进行风险评估的原则性要求
  • B. 了解内部控制的原则性要求
  • C. 财务报表审计目标的制定
  • D. 财务报表审计的内容
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64.

在实质性程序中运用审计抽样时.下列因素中,注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的有( )。

  • A. 注册会计师愿意接受的审计风险水平
  • B. 评估的重大错报风险水平
  • C. 针对同一审计目标(财务报表认定)的分析程序的检查风险
  • D. 可接受的误拒风险水平
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65.

下列选项中,通常不会导致注册会计师对财务报表整体的可审计性产生怀疑的有( )。

  • A. 被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题,不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见
  • B. 被审计单位的内部控制存在值得关注的内部控制缺陷
  • C. 注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑
  • D. 注册会计师识别出重大错报,管理层拒绝更正
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66.

下列选项中,属于在判断哪些风险是特别风险时,应当考虑的事项有( )。

  • A. 交易的复杂程度
  • B. 风险是否属于舞弊风险
  • C. 风险是否涉及重大的关联方交易
  • D. 控制对风险的抵消效果
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67.

下列情形中,注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据的有( )。

  • A. 注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制
  • B. 重大错报风险较大或对控制的信赖程度较高
  • C. 当控制环境发生变化表明需要对控制作出相应的变动,但控制却没有作出相应变动
  • D. 被审计单位对控制的监督薄弱
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68.

为识别和评估会计估计重大错报风险,注册会计师在风险评估阶段应实施( )程序。

  • A. 了解适用的财务报告编制基础的要求
  • B. 了解管理层如何识别是否需要作出会计估计
  • C. 了解管理层如何作出会计估计
  • D. 了解管理层如何记录会计估计的结果
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69.

在评价会计估计的合理性并确定错报时,下列各项中,构成错报的有( )。

  • A. 管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分
  • B. 会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异
  • C. 当审计证据支持注册会计师的区间估计时,管理层作出的点估计大于注册会计师作出的区间估计的最大值
  • D. 当审计证据支持注册会计师的点估计时,管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异
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70.

在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的有( )。

  • A. 如果未能完成审计业务,审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内
  • B. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天内
  • C. 在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿
  • D. 如果注册会计师未能完成审计业务,会计师事务所应当自审计业务中止日起,对审计工作底稿至少保存10年
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问答题 (共14题,共14分)
71.

ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表,审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下:

(1)审计项目组为了确认甲公司年末应收账款坏账准备计提是否充分,利用计算机辅助审计技术从应收账款明细账中选取样本,实施函证程序。

(2)针对应收账款明细账中高于实际执行的重要性的项目,审计项目组全部选出,采取消极函证的方式实施函证,并以邮寄方式发函。

(3)针对应收丙公司电子函证的回函,审计项目组查阅了邮件发送者为丙公司公共邮箱,审计项目组确认电子回函信息过程是安全可靠的。

(4)审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本回复仅用于审计目的,被询证方、其员工或代理人无任何责任,也不能免除注册会计师作其他询问或者执行其他工作的责任”。审计项目组据此认为该回函可靠。

(5)20×8年12月1日,甲公司在D银行开立了用于“精准扶贫”项目的账户,除此以外,甲公司在D银行没有其他业务关系,审计项目组认为,该银行账户属于新设账户,重大错报风险很低,因此无须对该银行账户实施函证程序。

(6)针对甲公司在E银行的账户,审计项目组采取跟函的方式,了解E银行处理函证的通常流程和处理人员,确认了处理询证函人员的身份和处理询证函的权限,审计项目组据此认为E银行账户不存在错报。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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72.

在对甲公司2021年度财务报表进行审计时.A注册会计师负责执行存货监盘程序。在执行监盘程序的过程中,发生下列事项:

(1)甲公司存货盘点时间为2021年12月29日至2021年12月31日,A注册会计师确定的存货监盘时间为2022年1月1 日至2022年1月3日。

(2)A注册会计师在实施了观察程序后,认为甲公司内部控制设计良好且得到了实施。则决定不执行抽盘。

(3)甲公司有一批重要的存货,已经作为银行借款的质押物.A注册会计师通过电话向银行有关人员询问了其存在性。

(4)在检查存货盘点结果时,A注册会计师从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,目的在于测试是否存在漏盘的存货。

(5)甲公司存货盘点记录中记载X材料10000件,账簿记录15000件,注册会计师实施追加的审计程序,发现导致该差异的原因是存在已经签订购货合同的材料5000件。注册会计师表示认可了这种情况,未提请管理层作任何调整。

要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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73.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2021年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:

要求:针对下述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)甲公司连续多年亏损,资不抵债,多个银行账户被冻结,资产被查封,大量债务违约并涉及诉讼,管理层制定的应对措施是否有效存在重大不确定性。A注册会计师在审计中发现,针对与持续经营相关的重大不确定性的披露并不充分,拟发表无法表示意见,并在“形成无法表示意见的基础”部分说明披露不充分的重大错报。

(2)在对乙公司执行审计的过程中,A注册会计师因无法获取其重要子公司丙公司的财务信息,拟发表无法表示意见。同时,因已确定好审计意见类型,未再针对其他子公司实施审计程序。

(3)丁公司2019年度和2020年度连续亏损,2021年度实现净利润1亿元,其中包括向其关联方处置长期股权投资所获收益1.2亿元。A注册会计师认为该交易不具有商业实质,对2021年度财务报表发表了保留意见。

(4)2021年11月,戊公司因向河流排放污水被环保部门责令停产并进行处罚,管理层确认了大额预计负债并在财务报表附注中予以披露。A注册会计师将其作为审计中最为重要的事项与治理层进行了沟通,拟在审计报告的关键审计事项部分沟通该事项。

(5)己公司为生产制造业企业,存货是其财务报表主要组成部分。己公司于2021年初采用了新的信息系统处理业务,因该系统运行不稳定,导致与存货相关的会计记录和物流记录不完整、不准确,A注册会计师因此无法就期末和期初存货余额以及当期的存货增减变动情况获取充分、适当的审计证据,拟发表保留意见的审计报告。

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74.

A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。在审计过程中,A注册会计师遇到下列事项:

(1)甲公司拥有3家子公司,分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈,市场处于饱和状态,同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%,但甲公司董事会仍要求管理层将2021年度主营业务收入增长率目标确定为8%。管理层编制的甲公司2021年度财务报表显示,已按计划实现收入。

(2)甲公司管理层除领取固定工资外,其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

(3)A注册会计师通过银行函证了解到甲公司的财务总监利用公司的一栋价值1000万元的房产作抵押购买了一套住宅,该财务总监向A注册会计师解释该事项已经过公司治理层的同意,并提供了公司治理层的书面文件,A注册会计师查看了文件未再实施其他审计程序。

(4)在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时,A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求:

(1)针对事项(1)和(2),分析甲公司是否存在舞弊风险因素,并简要说明理由。

(2)针对事项(3),分析A注册会计师的做法是否适当,并简要说明理由。

(3)针对事项(4),简要说明A注册会计师除实施询问程序外,还应当实施哪些审计程序。

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75.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与函证相关的部分事项如下:

要求:针对下述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)甲公司2021年末的一笔大额银行借款已于2022年初到期归还。A注册会计师检查了还款凭证等

支持性文件,并根据还款凭证确定了该笔银行借款2021年末的余额,结果满意,决定不再针对该笔银行借款实施函证程序,并在审计工作底稿中记录了不实施函证程序的理由。

(2)A注册会计师向甲公司的客户乙公司寄发了应收账款询证函,对方已经收到并处理纸质询证函。但由于疫情原因,乙公司所在地的所有快递均已停运,无法寄回询证函。A注册会计师通过电话与负责办理回函的人员取得联系,口头确认了回函信息,并要求该人员通过乙公司公共电子邮箱在安全环境下将签字盖章后的回函扫描件直接发送给ABC会计师事务所。A注册会计师核对了扫描件的相关内容,结果满意。

(3)因未收到甲公司的客户丙公司应收账款的询证函回函,A注册会计师拟通过检查期后收款情况获取审计证据,检查了丙公司应收账款明细账的期后贷方发生额并对应收账款账龄进行了分析,之后与资产负债表日丙公司应收账款的期末余额进行了核对,结果满意。

(4)A注册会计师在对银行账户实施函证时,考虑到某银行账户已在两年前注销,故未将其纳入到拟函证的银行账户的范围。

(5)为获取客户丁公司的应收账款可收回性的审计证据,A注册会计师对丁公司的应收账款实施了积极式函证。

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76.

甲公司主要从事汽车轮胎的生产和销售,其销售收入主要来源于国内销售和出口销售。ABC会计师事务所负责甲公司2021年度财务报表审计,并委派A注册会计师担任项目负责人。

资料一:

(1)甲公司的收入确认政策为:对于国内销售,在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入;对于出口销售,在相关产品装船并取得装船单时确认收入。

(2)在甲公司的会计信息系统中,国内客户和国外客户的编号分别以D和E开头。

(3)2021年12月31日,中国人民银行公布的人民币对美元汇率为:1美元= 6.8元人民币。

资料二:甲公司编制的应收账款账龄分析表摘录如下

注册会计师审计,押题密卷,2022年注册会计师《审计》超压卷

资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了在审计过程中遇到的事项,部分内容摘录如下:

(1)根据以往年度审计结果,甲公司针对销售与收款循环业务流程的内部控制是有效的,因此在2021年度审计中将继续采用综合性审计方案。

(2)在以前年度审计中,A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为,因此,在2021年度审计中,A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(3)甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A注册会计师了解了相关控制,认为控制设计有效,并就账龄分析表中账龄分析结果变化较大的项目询问了相关人员。A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。

要求:

(1)针对资料二,结合资料一,假定不考虑其他条件,指出资料二中应收账款账龄分析表中存在哪些不当之处,并简要说明理由。

(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三中A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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77.

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人.ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:

(1)甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市,A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。

(2)2015年10月,审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师,8注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票,于2015年12月卖出。

(3)审计项目组成员c曾任甲公司重要子公司的出纳,2014年10月加入ABC会计师事务所.2015年9月加入甲公司审计项目组参与审计固定资产项目。

(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会,全体参与人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。

(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人.诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。

(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广,该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

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78.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2021年度财务报表和2021年末财务报告内部控制,采用整合审计方法执行审计。与内部控制审计相关的部分事项如下:

要求:针对下述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)A注册会计师在审计过程中注意到一项非财务报告内部控制重要缺陷,以书面形式与甲公司的董事会和管理层进行了沟通,对方表示会尽快改进。A注册会计师在内部控制审计报告中描述了沟通过程和结果。

(2)A注册会计师在审计过程中发现甲公司的监事存在侵占公司资产的行为,鉴于该监事已在财务报表日前自动将侵占资产归还给公司,A注册会计师据此认为与资产安全相关的内部控制不存在缺陷。

(3)在执行期中审计时,A注册会计师发现甲公司某项每周执行一次的控制存在重大缺陷。甲公司于2021年12月初完成对该控制缺陷的整改。A注册会计师测试了整改后的控制,结果满意,得出该控制在2021年12月31日有效的结论。

(4)A注册会计师在查阅甲公司提供的内部控制评价报告时,发现其已识别的财务报告内部控制重大缺陷并未包含在该评价报告中,A注册会计师拟在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别,但没有包含在甲公司的企业内部控制评价报告中。

(5)A注册会计师对甲公司的付款授权相关的内部控制进行了测试,结果满意,拟在审计报告中说明:我们认为,甲公司与付款授权相关的内部控制于2021年12月31日按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。

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79.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家公司2021年度财务报表,遇到下列与审计报告相关的事项:

要求:针对下述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)受疫情影响,A注册会计师无法对甲公司的重要联营企业乙公司的财务信息执行必要的审计工作,A注册会计师认为该事项对财务报表的投资收益的影响重大,拟发表保留意见。

(2)丙公司处于筹建期,其年末账面资产余额的90%为在建工程。A注册会计师无法就年末在建工程余额获取充分、适当的审计证据,拟因此发表保留意见。

(3)丁公司于2021年在美国上市,委托ABC会计师事务所对其分别按中国企业会计准则和国际财务报告准则编制的两套财务报表进行审计,A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,说明丁公司根据国际财务报告准则编制了另一套财务报表并对这些财务报表出具了审计报告。

(4)2021年年末,由于大额长期借款到期,戊公司面临着无法偿还借款的风险。A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后,认为可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况不存在重大不确定性。因在审计工作中对该事项进行过重点关注,A注册会计师拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。

(5)A注册会计师在审计报告日前阅读己公司年度报告时,注意到其他信息存在与财务报表的重大不一致,且其他信息需要修改,但治理层和管理层拒绝作出修改,因此,A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段说明这一事项。

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80.

ABC会计师事务所首次接受委托,审计甲公司2021年度财务报表,甲公司处于新兴行业.面临较大竞争压力,目前侧重于抢占市场份额,审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下:

(1)考虑到甲公司所处市场环境,财务报表使用者最为关注收入指标,审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准。

(2)经与前任注册会计师沟通,审计项目组了解到甲公司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少,故将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的75%。

(3)审计项目组将明显微小错报的临界值确定为财务报表整体重要性的3%,该临界值也适用于重分类错报。

(4)审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目实施进一步审计程序。

(5)在运用审计抽样实施细节测试时,考虑到评估的重大错报风险为低水平,审计项目组将可容忍错报的金额设定为实际执行的重要性的120%。

(6)甲公司2021年末非流动负债余额中包括一年内到期的长期借款,占非流动负债总额的50%。A注册会计师认为,该错报对利润表没有影响,不属于重大错报,同意管理层不予调整。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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81.

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2021年度财务报表审计项目合伙人。XYZ公司与ABC会计师事务所处于同一网络,审计项目团队在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项:

要求:针对下述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

(1)A注册会计师曾担任甲公司2019年度至2020年度财务报表审计的项目质量复核人。

(2)B注册会计师为与A注册会计师同处一个分部的其他合伙人,作为甲公司员工有权通过股票期权计划取得1万股股票。B注册会计师于2022年1月1日可行权时立即处置了该股票。

(3)C注册会计师和A注册会计师同处一个分部,不是甲公司审计项目团队成员。C注册会计师的妻子与甲公司的某高管共同开办了一家早教机构。

(4)2021年5月,甲公司聘请XYZ公司提供招聘财务主管的服务,包括物色候选人、对候选人实施背景调查等,由甲公司董事会确定最终聘用人选。

(5)XYZ公司的合伙人D从2020年1月起担任甲公司的首席法律顾问。

(6)甲公司聘请XYZ公司提供人力资源系统的设计和实施服务,该系统包括考勤管理和薪酬计算等功能。

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82.

上市公司甲公司是一家房地产公司,是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所处于同一网络,审计项目团队在甲公司2021年度财务报表审计中遇到下列事项:

要求:针对下述第(1)至(6)项,逐项指出是否可能存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况,并简要说明理由。

(1)A注册会计师自2012年度起担任甲公司审计项目合伙人,2016年11月因个人原因调离甲公司审计项目组,2021年12月起重新担任甲公司审计项目合伙人。

(2)乙公司是甲公司的重要联营企业,项目团队成员B注册会计师的父亲购买了乙公司100股股票,价值1000元。

(3)项目团队成员C注册会计师在甲公司按正常的商业程序购买了一套婚房,并按照正常的程序、条款和条件从银行取得购房贷款200万。该贷款对C而言重大。

(4)D注册会计师为XYZ会计师事务所的前任管理合伙人,2020年1月1日从事务所离职,2020年12月1日加入甲公司担任会计主管。

(5)项目团队成员E于2021年12月份为甲公司提供了行政服务,其中涉及到编制行政或法定表格供客户审批,并按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构。

(6)甲公司的重要子公司乙公司为电商公司,主要在某直播平台上通过网络直播渠道销售商品。XYZ会计师事务所接受委托,为乙公司提供顾客自主下单、发货和物流相关的信息系统设计服务。

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83.

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户.主要从事日用消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。

资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)2021年度,甲公司主要原材料价格有所上涨。为稳定采购价格,甲公司适当增加部分新供应商,供应商数量由2020年末的40家增加到2021年末的45家。经审核批准后,所有新增供应商的信息被输入采购系统的供应商信息主文档。以前年度审计中对与供应商数据维护相关的控制测试未发现控制缺陷。

(2)2021年3月,甲公司向乙公司采购合同总价为1000万元的原材料,原材料已入库。双方因原材料质量问题产生争议。甲公司未记录该笔采购交易。2021年11月,乙公司根据合同约定提出仲裁申请,要求甲公司全额支付货款并赔偿利息。截至2021年12月31日,该案件仍在听证过程中。

(3)2020年12月31日,甲公司采购的金额为800万元的原材料已入库.但因未收到供应商发票,未确认应付账款。A注册会计师在审计甲公司2020年度财务报表时,提出了相应的审计调整建议.甲公司予以采纳。

(4)由于原材料和人工成本的上涨,甲公司产品的生产成本较去年同期平均上涨10%。甲公司在2021年3月全线提高产品销售价格。为保持市场占有率.甲公司在2021年度加大了促销活动力度。甲公司董事会批准的2021年度销售费用预算比2020年度实际销售费用增长15%。

资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据.部分内容摘录如下:

注册会计师审计,押题密卷,2022年注册会计师《审计》超压卷

资料三:A注册会计师在确定重要性和实际执行的重要性时,作出下列判断:

(1)判断某事项是否重大,不但需要考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求,而且需要考虑个别财务报表使用者对财务信息的需求。

(2)特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平是在决定对特定交易类别、账户余额和披露实施审计程序时确定的。

(3)财务报表整体的重要性将决定风险评估程序的性质、时间安排和范围,因此一经确定不可调整。

(4)经初步了解,甲公司目前处于微利的状态。因此注册会计师决定采用业务的税前利润为基准确定重要性。

(5)经初步了解,甲公司的经营规模较上年度没有发生重大变化,注册会计师使用了替代基准确定了2021年的重要性水平为350万元。2020年确定的重要性水平为300万元。

(6)经过在2020年财务报表审计过程中对甲公司的了解.其内部控制运行有效。因此在确定2021年财务报表审计的实际执行的重要性时.注册会计师可以考虑选择较高的百分比。

资料四:A注册会计师在对销售与收款循环审计的过程中,遇到下列事项:

(1)针对收入确认的舞弊风险,甲公司制定了详尽周密的内部控制制度,且在2020年对与收入确认相关的内部控制进行控制测试时,控制运行良好。A注册会计师经了解,该项内部控制在本期内未发生变化,注册会计师拟信赖以前审计获取的审计证据。

(2)A注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时,假定收入确认存在舞弊风险。

(3)A注册会计师对销售费用实施实质性分析程序,确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为80万元,实际差异为200万元。A注册会计师就超出可接受差异额的120万元询问了管理层,并对其答复获取了充分、适当的审计证据。

资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师在审计过程中无法就关联方关系及交易获取充分、适当的审计证据,并因此出具了保留意见审计报告。A注册会计师将该事项作为重大事项记录在审计工作底稿中。

(2)A注册会计师以在执行审计工作时重点关注过的事项为起点确定对本期财务报表审计最为重要的事项,从而构成关键审计事项。

(3)甲公司管理层在2021年度计提了大额商誉减值准备并在财务报表附注中披露了测试过程,但未披露预计未来现金流量的关键假设和依据。甲公司上述做法并不影响报表金额.A注册会计师同意上述做法。

要求:(1)针对资料一第(1)至(4)项,结合资料二。假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于存货、应付账款、预付款项、其他应收款、预提费用、营业成本和销售费用)的哪些认定相关。

注册会计师审计,押题密卷,2022年注册会计师《审计》超压卷

(2)针对资料三的第(1)至(6)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的判断是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(3)针对资料四的第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(4)针对资料五的第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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84.

甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表,确定财务报表整体的重要性为200万元(按2021年度经常性业务的税前利润的5%确定),实际执行的重要性为120万元。

资料:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

金额单位:万元

注册会计师审计,押题密卷,2022年注册会计师《审计》超压卷

1.针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关(不考虑税务影响)。

(1)2021年初,甲公司董事会决定将行政管理部门每月薪酬发放日由当月最后1日推迟到次月15日,同时将员工薪酬水平平均上调20%。甲公司2021年员工队伍基本稳定。

(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争,甲公司于2021年1月支付1500万元购入一项非专利技术的永久使用权,并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示,甲公司竞争对手乙公司已于2021年初推出类似新产品,市场销售良好。同时,乙公司宣布将于2022年10月推出更新一代的换代产品。

(3)2021年9月1日,甲公司与乙公司签订协议,自当月起,由乙公司为甲公司于2021年第4季度投放市场的一款新产品—A产品提供为期12个月的广告服务。甲公司于2021年9月1日向乙公司预付6个月基本广告服务费,每月100万元。另外,按照协议约定,甲公司于每月末按当月A产品销售收入的5%向乙公司另行支付追加广告服务费。

(4)甲公司于2021年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好,甲公司自2021年2月起大幅减少了T产品的生产,两类产品所需原材料基本相同,由于今年原材料价格上涨,导致S产品的成本上涨了约2%。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖,其平均售价比T产品高约10%。

(5)2021年6月初,有网友称甲公司B产品含有较高的有害化学成分,会对消费者健康造成不良影响,甲公司随即发表声明,表示B产品有害化学成分含量没有超出现行安全标准,并公布了国家有关部门的检测报告,但仍有超过半数的消费者对B产品安全性表示忧虑。

2.针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)在接受委托前,A 注册会计师在征得甲公司同意的前提下多次致电前任注册会计师,未取得联系,且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常,A 注册会计师致函前任注册会计师,说明如果在适当的时间内得不到答复,将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托,并表明拟接受委托。

(2)甲公司采用账龄分析法对部分应收账款计提坏账准备,财务人员根据信息系统生成的账龄信息计算坏账准备金额,由财务经理复核并报财务总监批准。A 注册会计师拟询问财务经理和财务总监,检查复核与批准记录,以测试该控制的运行有效性。

(3)在对选取的样本项目进行检查后,A 注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。

3.针对资料四第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)A 注册会计师在对某批袋装原材料进行抽盘时,对原材料的袋数进行了盘点,结合每个包装袋上标示的重量计算得出原材料总重量。A 注册会计师将计算结果与账面记录进行了核对,结果满意。

(2)在审计过程中,A 注册会计师注意到甲公司的有关违反法律法规的事项,以书面形式向治理层进行了通报,未沟通明显不重要的事项。

(3)甲公司的应付账款存在低估风险,预计错报率低于 10%,总体规模在 2000 以上。A 注册会计师采用货币单元抽样方法对应付账款实施了细节测试。

(4)甲公司 2021 年发生一起基层员工偷盗库存产品的事件,偷盗产品成本 120 万元。考虑到相关控 制存在缺陷,A 注册会计师未予以信赖,直接通过实施实质性分析程序获取了与该类存货相关的审计证据。

(5)A 注册会计师在设计和实施审计程序以测试甲公司日常会计核算过程中作出的会计分录和其他调整是否适当时,选取了 2021 年末发生的 18 笔符合预定特征的样本项目,检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准,结果满意。

4.针对资料五第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

(1)A 注册会计师及时就财务报表中的错报与适当层级的管理层进行了沟通并要求其更正,对于甲公司年度报告中其他信息中存在的重大错报,考虑到其不影响审计报告意见类型,未要求管理层更正。

(2)甲公司高估销售费用 150 万元,同时低估营业成本 100 万元,A 注册会计师认为这两项错报相抵后对利润总额的影响小于重要性水平,同意管理层不予调整。

(3)在审计过程中,A 注册会计师发现若干重大错报,合计调减税前利润 1000 万元,管理层均已调整,A 注册会计师认为结果满意。

(4)甲公司一项未决诉讼的结果取决于多年后才能确定结果的事项,A 注册会计师认为该会计估计存在特别风险,设计并实施了审计程序,确定管理层作出的点估计是恰当的,A 注册会计师据此认为该事项不影响审计报告。

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