2022年税务师《财务与会计》预测试卷8

某商场采用售价金额核算法进行核算，2020年7月期初库存商品的进价成本为100万元，售价总额为110万元，本月购进该商品的进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。则该商品期末结存商品的实际成本为（　）万元。

某企业投资方案的年销售收入为500万元，付现成本为150万元，折旧为50万元，所得税税率为25％，则该投资方案的每年现金净流量为（　）万元。

在其他条件相同的情况下，下列各项中，可以加速现金周转的是()。

特定固定资产的履行弃置义务可能发生支出金额等变动而引起预计负债变动时，下列处理错误的是（ ）。

长江公司2020年1月5日与黄河公司签订合同，为黄河公司的办公楼安装6套太阳能发电系统，合同总价格为180万元。截至2020年12月31日。长江公司已完成2套，剩余部分预计在2021年4月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务。且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。长江公司按照已完成的工作量确定履约进度为60%。假定不考虑相关税费，长江公司2020年应确认的收入为（ ）万元。

下列各项中，不应作为年末资产负债表存货项目列示的是（　）。

下列各项关于金融工具重分类的说法中，错误的是（ ）。

某上市公司2020年1月1日发行面值为2 000万元、期限为3年、票面年利率为5％、按年付息的可转换公司债券，债券发行1年后可转换为股票。该批债券实际发行价格为1 920万元（不考虑发行费用），同期普通债券市场年利率为8％，则该公司应确认该批可转换公司债券权益成分的初始入账价值为（ ）万元。［已知（P/A，8％，3）＝2.5771，（P/F,,8％，3）＝0.7938］

在进行所得税会计处理时，下列各项交易或事项不会导致资产、负债产生暂时性差异的是（　）。

与利润最大化相比，不属于股东财富最大化优点的是（ ）。

下列关于存货成本的说法中，错误的是（ ）。

某企业采用售价金额法对库存商品进行日常核算。2020年3月31日的“库存商品”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为40万元，“发出商品”科目余额为60万元。本月“主营业务收入”的贷方余额为500万元，分摊前的商品进销差价的余额为140万元。不考虑其他因素，则该企业3月份的商品进销差价率为（ ）。

甲企业拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资1000万元，建设期为2年，使用期为6年。若企业要求的年投资报酬率为8%，则该企业年均从该项目获得的收益为（　）万元。[已知（P/A，8%，6）＝4.622；（P/F，8%，2）＝0.857]

20×7年12月31日甲企业长期借款情况如下：①20×7年1月1日借款500万元，借款期限3年；②20×5年1月1日借款400万元，借款期限5年；③20×4年6月1日借款100万元，借款期限4年；④20×3年3月1日借款300万元，借款期限5年。则20×7年度资产负债表中“长期借款”项目金额和“一年内到期的非流动负债”项目金额分别为（　）万元。

某公司发行债券，债券面值为1000元，票面利率5％，每年付息一次，到期还本，债券发行价990元，筹资费为发行价的5％，企业所得税税率为25％，则该债券的资本成本为（　）。

甲公司2018年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元。该公司预计2019年度的销售额比2018年度增加10%，增加总额为5000万元，销售净利率5％，股利支付率为40％，则该公司2019年度应从外部追加的资金量为（ ）万元。

甲公司向银行借入短期借款1 000万元，年利率6%，银行按借款合同保留15%补偿金额，若企业所得税税率为25%，不考虑其他借款费用，则该笔借款的资本成本为（ ）。

丁公司2013年度会计利润（同应纳税所得额）为100万元，适用企业所得税税率为25%，按净利润的15%提取盈余公积。该公司2015年5月发现2013年7月购入的一项专利权在计算摊销金额上有错误，该专利权2013年和2014年应摊销的金额分别为120万元和240万元。而实际摊销金额合计为240万元（与企业所得税申报金额一致）。该公司对上述事项进行处理后，其在2015年5月31日资产负债表中“未分配利润”项目年初数的调整数为（ ）万元。

下列关于应收利息账务处理的表述中，正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×13年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格（不含增值税额）为100万元。经更新改造的机器设备于2×13年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，则更新改造后该机器设备的入账价值为（　）万元。

甲公司2×15年自行研究开发一项新产品的专利技术，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，人工费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2×16年年初该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，预计8年后该专利权尚可实现处置净额50万元。2×17年年末该专利权发生减值，预计可收回金额为240万元，预计残值为零。2×20年年末该专利权的可收回金额为190万元，预计残值为零。2×21年1月，甲公司出售该专利权，实收款项150万元存入银行。不考虑其他因素的影响，则甲公司出售此专利权的净损益影响金额为（ ）万元。

下列关于现金结算的股份支付的表述中，正确的是（ ）。

丁公司采用备抵法核算应收账款的坏账准备，按应收款项余额的5%计提坏账准备。2019年丁公司实际发生坏账92万元，已转销的坏账又收回60万元，2019年末应收款项余额比2018年末增加1160万元，则丁公司2019年年末应计提的坏账准备为（　）万元。

甲公司适用的所得税税率为25％。2×15年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2×15年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，错误的是（　）。

甲公司2018年的普通股股数为10万股，优先股股数为2万股，经营活动现金流量净额为3万元，则该公司的每股营业现金净流量为（ ）元/股。

假设ABC企业只生产和销售一种产品，单价150元，单位变动成本100元，每年固定成本500万元，预计下年产销量15万件，则单价对利润影响的敏感系数为（　）。

2015年1月1日，甲公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定，2015年1月1日，甲公司为其40名中层以上管理人员每人授予320份现金股票增值权，这些人员从2015年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2018年12月31日，行权时可根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2020年12月31日之前行使完毕。2015年1月1日，每份股票增值权的公允价值为15元，2016年年末以前没有离职人员。截至2016年年末甲公司累积确认负债95000元。在2017年有4人离职，预计2018年将有2人离职。2017年年末该现金股票增值权的公允价值为18元，该项股份支付对2017年当期管理费用的影响金额为（　）元。

下列业务事项，会引起资产和负债同时变化的是（ ）。

甲公司2018年年初发行在外普通股股数为2000万股，2018年6月1日新发行普通股1200万股，10月1日又回购普通股500万股，以备将来奖励员工之用。该年实现净利润3000万元，则甲公司2018年基本每股收益为（　）元。

甲公司将其拥有的A生产线以100万元的价格出售给乙公司，甲乙公司不具有关联关系，这种行为属于（ ）。

2×13年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2×14年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（　）万元。

某企业20×8年7月1日取得期限为5年的到期一次还本付息长期借款800 000元，年利率为7%。则20×9年12月31日，该长期借款的账面价值为（　）。

20×9年10月1日甲公司应收乙公司售价1 000万元，增值税款130万元，20×9年年末已经按照5%计提了坏账，20×9年财务报告于2×20年4月30日批准对外报出，同日完成所得税汇算清缴工作，适用的所得税税率为25%，2×20年3月15日得知乙公司发生严重财务困难，预计货款只能收回30%，则该项业务对甲公司20×9年留存收益影响额为（　）万元。

每股收益最大化与利润最大化相比，其优点是（　）。

甲公司2019年有关资料如下：（1）作为交易性金融资产核算的股票，持有期内收到现金股利80万元，款项已经收到；（2）作为交易性金融资产核算的债券，持有期内收到利息50万元；款项已经收到；（3）到期收回债权投资，面值为100万元，3年期，利率3%，一次还本付息；该企业2019年12月31日“取得投资收益所收到的现金”项目应填列的金额为（　）万元。

下列各项资产中，不属于本企业资产范围的是（　）。

采用售后回购方式销售商品时，回购价格大于原销售价格的金额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“（　）”科目。

甲、乙公司为同一集团下的两个子公司。甲公司20×5年年初取得乙公司10%的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。同年5月，又从母公司M公司手中取得乙公司45%的股权，对乙公司实现控制。第一次投资支付银行存款20万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值为300万元，所有者权益账面价值为250万元；第二次投资时支付银行存款95万元，当日乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为400万元；假定不考虑其他因素，已知该项交易不属于一揽子交易。则形成合并之后，甲公司应确认的长期股权投资入账价值为（ ）万元。

下列关于以修改其他条款方式进行债务重组的说法中，错误的是（　）。

甲公司对B公司进行投资，持股比例为70%。截至20×7年年末该项长期股权投资账户余额为650万元，20×8年年末该项投资的减值准备余额为20万元，B公司20×8年发生亏损1 000万元。20×8年年末甲公司“长期股权投资”的账面价值应为（　）万元。

黄河公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），20×3年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为80元，变动成本率为40％，固定成本总额为1120000元，销售收入2800000元。该公司适用企业所得税税率25％，确定的股利支付率为60％。对黄河公司20×3年度资产负债表与销售关系的计算分析，20×3年度的敏感资产总额为3000000元，敏感负债总额为510000元。黄河公司计划20×4年度实现收入比上年度增长20％，销售净利率不变。

根据上述资料，回答下列问题。

20×4年的外部融资金额是（ ）元。

黄河公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），20×3年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为80元，变动成本率为40％，固定成本总额为1120000元，销售收入2800000元。该公司适用企业所得税税率25％，确定的股利支付率为60％。对黄河公司20×3年度资产负债表与销售关系的计算分析，20×3年度的敏感资产总额为3000000元，敏感负债总额为510000元。黄河公司计划20×4年度实现收入比上年度增长20％，销售净利率不变。

根据上述资料，回答下列问题。

黄河公司20×3年净利润是（ ）元。

黄河公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），20×3年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为80元，变动成本率为40％，固定成本总额为1120000元，销售收入2800000元。该公司适用企业所得税税率25％，确定的股利支付率为60％。对黄河公司20×3年度资产负债表与销售关系的计算分析，20×3年度的敏感资产总额为3000000元，敏感负债总额为510000元。黄河公司计划20×4年度实现收入比上年度增长20％，销售净利率不变。

根据上述资料，回答下列问题。

20×3年的盈亏临界点销售额是（ ）元。

黄河公司只生产和销售甲产品一种（单位：件），20×3年度甲产品单位变动成本（含销售税金）为80元，变动成本率为40％，固定成本总额为1120000元，销售收入2800000元。该公司适用企业所得税税率25％，确定的股利支付率为60％。对黄河公司20×3年度资产负债表与销售关系的计算分析，20×3年度的敏感资产总额为3000000元，敏感负债总额为510000元。黄河公司计划20×4年度实现收入比上年度增长20％，销售净利率不变。

根据上述资料，回答下列问题。

20×3年黄河公司甲产品的销售量是（ ）件。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，购建设备的有关资料如下：

（1）2×16年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为795.6万元，款项已支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。

（2）该设备安装期间领用工程物资24万元（不含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元；支付安装人员工资6.51万元；发生其他直接费用3.99万元。2×16年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）2×17年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。经估计，该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值为308万元，预计的处置费用为10万元。

（4）2×18年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，售价260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。

根据上述资料，回答以下问题：

如果减值后东大公司对该设备折旧改为直线法，尚可使用年限为3年，净残值为3万元，则设备的出售损益为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，购建设备的有关资料如下：

（1）2×16年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为795.6万元，款项已支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。

（2）该设备安装期间领用工程物资24万元（不含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元；支付安装人员工资6.51万元；发生其他直接费用3.99万元。2×16年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）2×17年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。经估计，该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值为308万元，预计的处置费用为10万元。

（4）2×18年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，售价260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。

根据上述资料，回答以下问题：

该设备2×17年底应计提的减值准备金额为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，购建设备的有关资料如下：

（1）2×16年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为795.6万元，款项已支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。

（2）该设备安装期间领用工程物资24万元（不含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元；支付安装人员工资6.51万元；发生其他直接费用3.99万元。2×16年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）2×17年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。经估计，该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值为308万元，预计的处置费用为10万元。

（4）2×18年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，售价260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。

根据上述资料，回答以下问题：

该设备2×17年应计提的折旧为（ ）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，购建设备的有关资料如下：

（1）2×16年1月1日，购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为795.6万元，款项已支付。购买该设备支付的运费为26.9万元。

（2）该设备安装期间领用工程物资24万元（不含增值税额）；领用生产用原材料一批，实际成本3万元；支付安装人员工资6.51万元；发生其他直接费用3.99万元。2×16年3月31日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

（3）2×17年底，因为有替代产品上市，该设备生产的产品滞销。经估计，该设备的未来现金流量现值为300万元，公允价值为308万元，预计的处置费用为10万元。

（4）2×18年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，售价260万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。

根据上述资料，回答以下问题：

2×16年3月东大公司该设备的入账价值为（ ）万元。

黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：

（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50 000元的商品，其单独售价为50 000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5 000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4 500个被兑现，年末客户实际兑现3 000个，对应的销售成本为2 100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4 800个被兑换，至年末客户实际兑现4 600个，对应的销售成本为3 200元。

（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提 供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。

（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。

（4）2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。

假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题：

上述交易和事项，对黄河公司2018年度利润总额的影响金额是（ ）元。

黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：

（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50 000元的商品，其单独售价为50 000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5 000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4 500个被兑现，年末客户实际兑现3 000个，对应的销售成本为2 100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4 800个被兑换，至年末客户实际兑现4 600个，对应的销售成本为3 200元。

（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提 供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。

（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。

（4）2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。

假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题：

针对事项4，黄河公司应确认预计负债（ ）元。

黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：

（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50 000元的商品，其单独售价为50 000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5 000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4 500个被兑现，年末客户实际兑现3 000个，对应的销售成本为2 100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4 800个被兑换，至年末客户实际兑现4 600个，对应的销售成本为3 200元。

（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提 供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。

（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。

（4）2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。

假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题：

针对事项3，黄河公司交付乙产品时应确认主营业务收入（ ）万元。

黄河公司系一家多元化经营的上市公司，与收入有关的部分经济业务如下：

（1）其经营的一商场自2016年起执行一项授予积分计划，客户每购买10元商品即被授予1个积分，每个积分可自2017年起购买商品时按1元的折扣兑现，2016年度，客户购买了50 000元的商品，其单独售价为50 000元，同时获得可在未来购买商品时兑现的5 000个积分、每个积分单独售价为0.9元。2017年商场预计2016年授予的积分累计有4 500个被兑现，年末客户实际兑现3 000个，对应的销售成本为2 100元；2018年商场预计2016年授予的积分累计有4 800个被兑换，至年末客户实际兑现4 600个，对应的销售成本为3 200元。

（2）2018年10月8日，与长江公司签订甲产品销售合同，合同约定：销售价款500万元，同时提 供“延长保修”服务，即从法定质保90天到期之后的1年内由本公司对任何损坏的部件进行保修或更换，销售甲产品和“延长保修”服务的单独售价分别为450万元和50万元，当天在交付甲产品时全额收取合同价款，甲产品的成本为360万元。黄河公司估计法定质保期内，甲产品部件损坏发生的维修费为确认的销售收入的1%。

（3）2018年11月1日，与昆仑公司签订合同，向其销售乙、丙两项产品，合同总售价为380万元，其中：乙产品单独售价为80万元，丙产品单独售价为320万元。合同约定，乙产品于合同签订日交付，成本50万元；丙产品需要安装，全部安装完毕时交付使用，只有当两项产品全部交付之后，黄河公司才能一次性收取全部合同价款。经判定销售乙产品和丙产品分别构成单项履约义务。丙产品的安装预计于2019年2月1日完成，预计可能发生的总成本200万元，丙产品的安装属于一段时间履行的履约义务，黄河公司采用成本法确定其履约进度，至2018年12月31日，累计实际发生丙产品的成本150万元。

（4）2018年12月21日，与华山公司签订销售合同，向其销售丁产品100件，销售价格800元/件，华山公司可以在180天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。黄河公司当日交付全部丁产品，并收到全部货款，丁产品的单位成本为600元/件，预计会有5%的丁产品被退回。

假设上述销售价格均不包含增值税，且不考虑增值税等相关税费影响。

根据上述资料，回答下列问题：

针对事项1，2018年末“合同负债”账户的期末余额为（ ）元。

长江公司适用的企业所得税税率 25%，采用资产负债表债务法核算。2017 年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017 年度长江公司实现利润总额 1 500 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017 年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）7 月 1 日，长江公司以银行存款 300 万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 460 万元。 （2）2017 年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用 150 万元。

（3）12 月 31 日，长江公司将一项账面原值为 3 000 万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为 20 年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用 6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且 12 月 31 日的公允价值为 2 250 万元。

（4）2017 年末，长江公司所持有的一项账面价值为 900 万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为 600 万元，公允价值为 750 万元，预计发生的处置费用为 60 万元。

根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司 2017 年度不存在其他会计与税法的差异。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司 2017 年度应确认递延所得税负债为（ ）万元。

长江公司适用的企业所得税税率 25%，采用资产负债表债务法核算。2017 年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017 年度长江公司实现利润总额 1 500 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017 年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）7 月 1 日，长江公司以银行存款 300 万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 460 万元。 （2）2017 年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用 150 万元。

（3）12 月 31 日，长江公司将一项账面原值为 3 000 万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为 20 年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用 6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且 12 月 31 日的公允价值为 2 250 万元。

（4）2017 年末，长江公司所持有的一项账面价值为 900 万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为 600 万元，公允价值为 750 万元，预计发生的处置费用为 60 万元。

根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司 2017 年度不存在其他会计与税法的差异。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司 2017 年度应确定递延所得税资产为（ ）万元。

长江公司适用的企业所得税税率 25%，采用资产负债表债务法核算。2017 年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017 年度长江公司实现利润总额 1 500 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017 年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）7 月 1 日，长江公司以银行存款 300 万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 460 万元。 （2）2017 年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用 150 万元。

（3）12 月 31 日，长江公司将一项账面原值为 3 000 万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为 20 年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用 6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且 12 月 31 日的公允价值为 2 250 万元。

（4）2017 年末，长江公司所持有的一项账面价值为 900 万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为 600 万元，公允价值为 750 万元，预计发生的处置费用为 60 万元。

根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司 2017 年度不存在其他会计与税法的差异。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司 2017 年度应交企业所得税为（ ）万元。

长江公司适用的企业所得税税率 25%，采用资产负债表债务法核算。2017 年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017 年度长江公司实现利润总额 1 500 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017 年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）7 月 1 日，长江公司以银行存款 300 万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 460 万元。 （2）2017 年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用 150 万元。

（3）12 月 31 日，长江公司将一项账面原值为 3 000 万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为 20 年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用 6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且 12 月 31 日的公允价值为 2 250 万元。

（4）2017 年末，长江公司所持有的一项账面价值为 900 万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为 600 万元，公允价值为 750 万元，预计发生的处置费用为 60 万元。

根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司 2017 年度不存在其他会计与税法的差异。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司 2017 年度应确认所得税费用为（ ）万元。

长江公司适用的企业所得税税率 25%，采用资产负债表债务法核算。2017 年年初递延所得税资产、递延所得税负债期初余额均为零。2017 年度长江公司实现利润总额 1 500 万元，预期未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2017 年度发生与暂时性差异相关的交易或事项如下：

（1）7 月 1 日，长江公司以银行存款 300 万元购入某上市公司股票，长江公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。12 月 31 日，该项金融资产的公允价值为 460 万元。 （2）2017 年末，长江公司因产品销售计提产品质量保证费用 150 万元。

（3）12 月 31 日，长江公司将一项账面原值为 3 000 万元的自用办公楼转为投资性房地产对外出租。该办公楼预计可使用年限为 20 年。预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧，转为对外出租前已使用 6年，且未计提减值准备。转为投资性房地产后，预计能够持续可靠获得公允价值。采用公允价值模式进行后续计量，且 12 月 31 日的公允价值为 2 250 万元。

（4）2017 年末，长江公司所持有的一项账面价值为 900 万元的固定资产经减值测试确定其预计未来现金流量现值为 600 万元，公允价值为 750 万元，预计发生的处置费用为 60 万元。

根据税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。长江公司自用办公楼采用的折旧政策与税法规定相同。假定长江公司 2017 年度不存在其他会计与税法的差异。

根据上述资料，回答下列问题。

长江公司 2017 年度资产负债表中所有者权益总额净增加（ ）万元。