2022年初级会计《初级会计实务》超压卷

2021年6月20日，甲企业管理层制定了一项辞退计划，从2021年7月1日开始，辞退疫苗生产车间工人100人、车间管理人员5人、与疫苗销售相关的销售人员20人，该项计划已于当日经董事会正式批准，甲企业预计各部门职工应支付的补偿金额如下：车间工人5万元/人，车间管理人员6万元/人，销售人员10万元/人。不考虑其他因素，关于该项辞退计划，甲企业的会计处理正确的是（ ）。

某企业将应交资源税的自产矿产品用于职工福利，不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（ ）。

下列资产的减值损失确认后，在以后持有期间可以转回的是（ ）。

某企业2020年年末所有者权益总额为3860万元，该企业2021年实现利润总额为400万元，该企业适用的所得税税率为25%，假定不存在纳税调整事项；2021年年末企业按本年净利润的10%计提盈余公积，宣告分配现金股利120万元。不考虑其他因素，2021年12月31日，该企业所有者权益总额为（ ）万元。

甲公司和乙公司为同一母公司最终控制下的两家子公司。2021年6月30日，甲公司向其母公司发行800万股普通股（每股面值为1元，每股公允价值为4.5元），取得母公司拥有乙公司80%的股权，于当日起能够对乙公司实施控制；合并日母公司合并报表中乙公司的净资产账面价值为5000万元；甲公司“资本公积——股本溢价”科目余额为500万元，“盈余公积”科目余额为100万元。甲、乙公司合并前采用的会计政策相同。甲公司取得的长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。

某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票800万股，每股面值为1元，回购价为每股3元。该公司“资本公积——股本溢价”科目余额为2000万元，“盈余公积”科目余额为800万元。不考虑其他因素。该公司注销股份的会计科目处理正确的是（ ）。

下列各项中，企业应通过“利润分配”科目核算的是（ ）。

下列各项业务中，应通过其他业务收入核算的是（ ）。

某企业2021年发生的销售商品收入为1500万元，销售商品成本为900万元，广告宣传费用为120万元，业务招待费用为150万元，短期借款利息费用为4万元，投资损失为8万元，资产减值损失为30万元，公允价值变动收益为80万元，因自然灾害发生固定资产的净损失为18万元，因违约支付罚款5万元，无法查明原因的现金溢余0.4万元。该企业2021年的营业利润为（ ）万元。

下列各项中，应列入利润表“资产处置收益”项目的是（ ）。

某企业2021年度实现利润总额2600万元，其中广告费总额为300万元，税法规定广告费扣除限额为260万元，取得国债利息收入140万元，企业适用所得税税率为25%，“递延所得税负债”年初余额为40万元，年末余额为54万元；“递延所得税资产”年初余额为36万元，年末余额为20万元。不考虑其他因素，该企业2021年的所得税费用为（ ）万元。

某企业2021年12月31日，“固定资产”科目借方余额为460万元，“累计折旧”科目贷方余额为210万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为40万元，“固定资产清理”科目借方余额为25万元，“在建工程”科目借方余额为200万元，“工程物资”科目借方余额为15万元，“在建工程减值准备”科目贷方余额为32万元，该企业2021年12月31日，资产负债表中“固定资产”项目期末余额为（ ）万元。

下列各项中，可以通过编制试算平衡表发现的记账错误是（ ）。

2021年12月31日，甲公司明细账中“租赁负债——未确认融资费用”科目借方余额为650万元，“租赁负债——租赁付款额”科目贷方余额为1870万元；不考虑其他因素，甲公司2021年12月31日资产负债表中“租赁负债”项目期末余额的填列金额为（ ）万元。

2021年1月31日，某企业发生有关经济业务如下，支付委托代销手续费3万元，支付商品展览费4万元，销售货物提供现金折扣1.2万元，支付销售商品保险费0.8万元，随同商品出售单独计价的包装物成本18万元，预计产品质量保证损失5万元，支付业务招待费3.4万元；不考虑其他因素，下列各项中，该企业1月份应确认的销售费用是（ ）万元。

甲企业与客户签订合同为其建造一栋厂房，约定的价款为2600万元，约定工期为6个月，同时合同中约定若提前1个月完工，客户将额外奖励甲企业100万元，甲企业估计工程提前1个月完工的概率为95%。甲企业在合同开始日确定的交易价格为（ ）万元。

甲公司与某客户签订商品销售合同，向客户销售A、B两种产品，且A、B产品属于可明确区分的商品，不含增值税的合同总价款为380万元。A、B产品不含增值税的单独售价分别为160万元和240万元。不考虑其他因素，甲公司将A、B产品控制权转移给客户后，B产品应确认的收入为（ ）万元。

2021年12月31日，某企业“应收账款”账面余额20万元，其中“应收账款——甲企业”明细科目借方余额45万元，“应收账款——乙企业”明细科目贷方余额25万元，“预收账款”账面余额12万元，其中“预收账款——丙企业”明细科目借方余额8万元，“预收账款——丁企业”明细科目贷方余额20万元；对应收账款计提的坏账准备期末余额为3.8万元，不考虑其他因素，该企业2021年12月31日资产负债表“应收账款”项目期末余额为（ ）万元。

企业编制现金流量表将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各调整事项中，属于在净利润的基础上调整增加的项目是（ ）。

2021年12月1日，某企业“坏账准备——应收账款”科目贷方余额10万元。12月15日，实际发生坏账损失而转销的坏账准备为6万元；12月28日收回已作坏账转销的应收账款3万元，12月31日，应收账款余额为130万元，综合考虑各种信用减值损失风险因素，确定本期预期信用减值损失为18万元。不考虑其他因素，12月31日该企业应计提的坏账准备金额为（ ）万元。

甲公司是一家小企业，2017年至2021年发生的长期债券投资业务如下：

（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。

①购入时

借：长期债券投资——面值 1000

——溢折价 30

应收利息 40

贷：银行存款 1070

②年末计提利息

借：应收利息 40

贷：长期债券投资——溢折价 6

投资收益 34

（2）2017 年 1 月 2 日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息 40 万元。

借：银行存款等 40

贷：应收利息 40

（3）2021 年 12 月 31 日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。

借：银行存款 1040

贷：长期债券投资——面值 1000

应收利息 40

（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。

借：银行存款1040

贷：长期债券投资——面值1000应收利息40

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），甲公司收到债券利息的会计处理正确的是（ ）。

甲公司是一家小企业，2017年至2021年发生的长期债券投资业务如下：

（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。

①购入时

借：长期债券投资——面值 1000

——溢折价 30

应收利息 40

贷：银行存款 1070

②年末计提利息

借：应收利息 40

贷：长期债券投资——溢折价 6

投资收益 34

（2）2017 年 1 月 2 日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息 40 万元。

借：银行存款等 40

贷：应收利息 40

（3）2021 年 12 月 31 日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。

借：银行存款 1040

贷：长期债券投资——面值 1000

应收利息 40

（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。

借：银行存款1040

贷：长期债券投资——面值1000应收利息40

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），甲公司因该债券业务确认的投资收益总额为（ ）万元。

甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2019年1月10日，甲公司以发行普通股900万股取得乙公司有表决权的股份20％。该股票面值为每股1元，市场价格为5元。同时向证券承销机构支付股票发行的相关费用135万元。乙公司当日可辨认净资产公允价值为20000万元。

2019年12月31日，乙公司经审计的利润表中显示其当年实现净利润45 000万元。

2020年3月20日，乙公司经股东大会批准，宣告现金股利共计10 000万元。甲公司于2020年4月20日收到乙公司发放的现金股利。

2020年6月30日，乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值波动而增加其他综合收益400万元。

2021年12月，因政府出台政策限制乙公司正在从事的相关业务．导致乙公司业务开展严重受限。甲公司因此在资产负债表日按规定对该项长期股权投资进行了减值测试，确定应计提减值损失3 000万元。

假定不考虑其他因素。请回答下列问题：

2021年12月31日，甲公司计提减值损失时的会计处理中，正确的是（ ）。查看材料

甲公司和乙公司为非同一控制下的两家独立公司。2019年1月10日，甲公司以发行普通股900万股取得乙公司有表决权的股份20％。该股票面值为每股1元，市场价格为5元。同时向证券承销机构支付股票发行的相关费用135万元。乙公司当日可辨认净资产公允价值为20000万元。

2019年12月31日，乙公司经审计的利润表中显示其当年实现净利润45 000万元。

2020年3月20日，乙公司经股东大会批准，宣告现金股利共计10 000万元。甲公司于2020年4月20日收到乙公司发放的现金股利。

2020年6月30日，乙公司持有的一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，因其公允价值波动而增加其他综合收益400万元。

2021年12月，因政府出台政策限制乙公司正在从事的相关业务．导致乙公司业务开展严重受限。甲公司因此在资产负债表日按规定对该项长期股权投资进行了减值测试，确定应计提减值损失3 000万元。

假定不考虑其他因素。请回答下列问题：

2020年6月30日，乙公司的其他综合收益发生变化时，下列甲公司的会计处理中，正确的有（ ）。查看材料

甲公司2019年至2021年发生与投资有关的业务资料如下：

（1）2019年1月1日，甲公司支付价款4000万元购买乙公司40％的股权，当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对乙公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。

（2）2019年3月20日，乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，并于2019年4月15日发放。2019年乙公司实现净利润600万元。2019年12月31日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益300万元。

（3）2020年，乙公司实现净利润900万元。

（4）2021年1月1日，甲公司与A公司签订协议，将持有的乙公司40％的股权全部转让给A公司，转让的总价款为4900万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），甲公司转让长期股权投资确认投资收益的金额为（ ）万元。

甲公司2019年至2021年发生与投资有关的业务资料如下：

（1）2019年1月1日，甲公司支付价款4000万元购买乙公司40％的股权，当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对乙公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。

（2）2019年3月20日，乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，并于2019年4月15日发放。2019年乙公司实现净利润600万元。2019年12月31日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益300万元。

（3）2020年，乙公司实现净利润900万元。

（4）2021年1月1日，甲公司与A公司签订协议，将持有的乙公司40％的股权全部转让给A公司，转让的总价款为4900万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）和（2），甲公司持有对乙公司的长期股权投资于2019年12月31日的账面价值为（ ）万元。

甲公司2019年至2021年发生与投资有关的业务资料如下：

（1）2019年1月1日，甲公司支付价款4000万元购买乙公司40％的股权，当日办妥股权过户手续。甲公司取得上述股权后对乙公司财务和经营政策有重大影响。2019年1月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。

（2）2019年3月20日，乙公司宣告发放2018年度现金股利500万元，并于2019年4月15日发放。2019年乙公司实现净利润600万元。2019年12月31日，乙公司增加可重分类进损益的其他综合收益300万元。

（3）2020年，乙公司实现净利润900万元。

（4）2021年1月1日，甲公司与A公司签订协议，将持有的乙公司40％的股权全部转让给A公司，转让的总价款为4900万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），甲公司持有对乙公司的长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。

当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管（ ），期满后再移交本单位档案管理机构统一保管。

甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月发生的增值税为13万元，消费税为9万元，印花税为0．4万元，房产税为3．2万元，城市维护建设税为3．11万元，教育费附加为0．89万元。不考虑其他因素，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。

存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（ ）科目核算

生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物性资产。下列有关生产性生物资产的成本确定，不符合会计准则规定的是()。

2021年12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为30万元，本月实际发生坏账损失5万元。假定不考虑其他因素，2021年12月31日“应收账款”账面价值为（ ）万元。

某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产．不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（ ）。

某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元(增值税专用发票已经税务机关认证可抵扣)．款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项关于该企业购买原材料的会计处理中，正确的是()。

票据贴现时，企业实际收到的金额与票面金额的差额，应计入（ ）。

2021年12月31日，某企业E商品的账面余额为3 000 000元，由于市场价格下跌，该商品预计可变现净值为2 500 000元，“存货跌价准备”科目期初余额为零。不考虑其他因素．下列各项关于该商品期末计提存货跌价准备的会计处理中，正确的是()。

某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19．5万元，另付运费1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0．09万元，款项全部以银行存款支付。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（ ）万元。

甲公司2022年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30％的股份，购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元。乙公司2022年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，后续采用权益法进行计量。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2022年度利润总额的影响为（ ）万元。

某小规模纳税人销售商品一批，到税务局申请开具增值税专用发票，票面金额40000元，增值税征收率为3％，款项已存入银行，该企业应确认的销售收入为（ ）元。

关于投资性房地产，下列说法错误的是（ ）。

某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36 000万元，发行费用按照发行收入总额的3％计算。该公司因发行股票计入资本公积的金额为（ ）万元。

某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2021年12月31日，库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2021年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）。

企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当采用的会计计量属性是(　　)。

2022年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款500万元。其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交易费用1．25万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0．075万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。

下列各项关于产品成本计算分批法特点的表述中，正确的是（ ）。

为了反映和监督生产性生物资产，企业需要设置“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”等科目，下列关于生物性资产涉及科目的表述中，错误的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据期初资料、资料(1)至(4)，甲企业31日A材料的结存成本为（）元。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

根据资料（2），甲企业自行研发的A非专利技术的成本为（ ）万元。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

2021年12月1日，甲企业处置A非专利技术对当期损益的影响金额为（ ）万元。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（2）至（5），2021年12月，该企业应在利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额是（ ）万元。