2022年《初级会计实务》押题密卷3

下列各项中，会引起资产与权益同时增加的有（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，2021年11月份甲公司当月增值税销项税额合计为40万元，增值税进项税额转出合计为15万元，增值税进项税额合计为3万元，已交税金为1.5万元，则月末下列账务处理正确的有（ ）。

下列各项中，属于内部控制目标的有（ ）。

下列各项中，引起期末应收账款账面价值发生变化的有（ ）。

下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。

在实际成本核算方式下，企业应当采用的发出存货成本的计价方法有（ ）。

下列各项中，属于管理会计要素的有（ ）。

下列各项中，属于政府预算会计要素的有（ ）。

下列各项中，应作为投资性房地产核算的有（ ）。

下列关于所得税费用的说法中，正确的有（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：

（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。

①销售商品时确认销售商品收入：

借：应收账款 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

②结转销售商品成本：

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

③支付运杂费：

借：销售费用 1.2

贷：银行存款 1.2

（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。

①销售实现时

借：应收账款 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

借：主营业务成本 70

贷：库存商品 70

②收到款项时

借：银行存款 113

贷：应收账款 113

（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 20

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6

贷：应收账款 22.6

提供销售折让不需要冲减主营业务成本。

（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5

贷：银行存款 56.5

借：库存商品 35

贷：主营业务成本 35

（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

①甲公司（委托方）发出商品时：

借：发出商品 34

贷：库存商品 34

②丁公司（受托方）收到商品时：

借：受托代销商品 50

贷：受托代销商品款 50

根据资料（5），下列会计处理正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：

（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。

①销售商品时确认销售商品收入：

借：应收账款 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

②结转销售商品成本：

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

③支付运杂费：

借：销售费用 1.2

贷：银行存款 1.2

（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。

①销售实现时

借：应收账款 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

借：主营业务成本 70

贷：库存商品 70

②收到款项时

借：银行存款 113

贷：应收账款 113

（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 20

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6

贷：应收账款 22.6

提供销售折让不需要冲减主营业务成本。

（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5

贷：银行存款 56.5

借：库存商品 35

贷：主营业务成本 35

（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

①甲公司（委托方）发出商品时：

借：发出商品 34

贷：库存商品 34

②丁公司（受托方）收到商品时：

借：受托代销商品 50

贷：受托代销商品款 50

根据资料（2）和（4），下列各项中，甲公司发生销售退回业务相关会计处理表述正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：

（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。

①销售商品时确认销售商品收入：

借：应收账款 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

②结转销售商品成本：

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

③支付运杂费：

借：销售费用 1.2

贷：银行存款 1.2

（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。

①销售实现时

借：应收账款 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

借：主营业务成本 70

贷：库存商品 70

②收到款项时

借：银行存款 113

贷：应收账款 113

（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 20

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6

贷：应收账款 22.6

提供销售折让不需要冲减主营业务成本。

（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5

贷：银行存款 56.5

借：库存商品 35

贷：主营业务成本 35

（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

①甲公司（委托方）发出商品时：

借：发出商品 34

贷：库存商品 34

②丁公司（受托方）收到商品时：

借：受托代销商品 50

贷：受托代销商品款 50

根据资料（1）至（5），下列各项中，上述业务对甲公司2021年利润表相关项目影响结果表述正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：

（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。

①销售商品时确认销售商品收入：

借：应收账款 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

②结转销售商品成本：

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

③支付运杂费：

借：销售费用 1.2

贷：银行存款 1.2

（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。

①销售实现时

借：应收账款 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

借：主营业务成本 70

贷：库存商品 70

②收到款项时

借：银行存款 113

贷：应收账款 113

（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 20

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6

贷：应收账款 22.6

提供销售折让不需要冲减主营业务成本。

（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5

贷：银行存款 56.5

借：库存商品 35

贷：主营业务成本 35

（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

①甲公司（委托方）发出商品时：

借：发出商品 34

贷：库存商品 34

②丁公司（受托方）收到商品时：

借：受托代销商品 50

贷：受托代销商品款 50

根据资料（1）和（3），甲公司给乙公司提供销售折让的相关会计处理表述正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，商品销售业务适用的增值税税率为13%，2021年发生如下相关经济业务：

（1）1月2日，向乙公司销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，该批商品实际成本为160万元，甲公司以银行存款支付应由其负担的A商品运杂费1.2万元，乙公司于当日收到该批商品并验收入库，款项尚未收到。

①销售商品时确认销售商品收入：

借：应收账款 226

贷：主营业务收入 200

应交税费——应交增值税（销项税额） 26

②结转销售商品成本：

借：主营业务成本 160

贷：库存商品 160

③支付运杂费：

借：销售费用 1.2

贷：银行存款 1.2

（2）1月10日，向丙公司销售B商品一批，开具的增值税专用发票上注明价款为100万元，该批商品实际成本为70万元，丙公司于当日取得该商品的控制权。2月1日收到B商品销售款项及增值税税额。

①销售实现时

借：应收账款 113

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税（销项税额） 13

借：主营业务成本 70

贷：库存商品 70

②收到款项时

借：银行存款 113

贷：应收账款 113

（3）2月10日，乙公司发现A商品外观上存在瑕疵，但基本上不影响使用，要求甲公司在价格上给予10%的折让。甲公司同意价格折让，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 20

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6

贷：应收账款 22.6

提供销售折让不需要冲减主营业务成本。

（4）2月20日，丙公司发现部分B商品质量出现严重问题，将该批商品的50%退回给甲公司，甲公司同意退货，于退货当日支付退货款，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 50

应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5

贷：银行存款 56.5

借：库存商品 35

贷：主营业务成本 35

（5）3月10日，甲公司与丁公司签订委托代销合同，甲公司委托丁公司销售C商品500件，C商品已经发出，每件商品成本为680元。合同约定丁公司应按每件1000元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的5%向丁公司支付手续费。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

①甲公司（委托方）发出商品时：

借：发出商品 34

贷：库存商品 34

②丁公司（受托方）收到商品时：

借：受托代销商品 50

贷：受托代销商品款 50

根据资料（1），下列各项中，甲公司销售A商品会计处理正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。适用的增值税税率为13％。2021年第四季度该公司发生经济业务如下：

（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，销售合同中规定现金折扣条件为1/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计乙公司20天内付款的概率为80％，20天后付款的概率为20％。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10月24日，乙公司付清了货款。

（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。

（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至本月末尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。适用的增值税税率为13％。2021年第四季度该公司发生经济业务如下：

（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，销售合同中规定现金折扣条件为1/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计乙公司20天内付款的概率为80％，20天后付款的概率为20％。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10月24日，乙公司付清了货款。

（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。

（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至本月末尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销M产品的会计处理正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。适用的增值税税率为13％。2021年第四季度该公司发生经济业务如下：

（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，销售合同中规定现金折扣条件为1/20，N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计乙公司20天内付款的概率为80％，20天后付款的概率为20％。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。10月24日，乙公司付清了货款。

（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司按每件110元的价格对外销售。甲公司按照售价的10％支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元，全部款项尚未结算。

（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10％的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至本月末尚未收到。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售M产品相关会计处理正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额60万元。 2021年12月甲公司发生如下经济业务：

(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元；用银行存款为乙公司垫付运费5．45万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。

(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。

(3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。

(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为80万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(2)，甲公司采购材料相关会计处理正确的是（ ）。

甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2021年12月初“应收账款”科目借方余额600万元(各明细科目无贷方余额)，“坏账准备一应收账款”科目贷方余额60万元。 2021年12月甲公司发生如下经济业务：

(1)10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额为65万元；用银行存款为乙公司垫付运费5．45万元(假定不考虑增值税)，上述款项至月末均未收到。

(2)18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为39万元，材料验收入库。甲公司背书转让面值330万元、不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。

(3)25日，因丙公司破产。应收丙公司账款30万元不能收回(该笔款项已全额计提坏账准备)，经批准确认为坏账并予以转销。

(4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为80万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他条件，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据期初资料、资料(1)至(4)，下列各项中，关于甲公司12月末坏账准备会计处理表述正确的是（ ）。