15.水晶光电股份有限公司是生产经营电子产品的大型工业企业,为加强内部控制制度建设,
聘请普华会计师事务所对其 2017 年 12 月 31 日的内部控制设计与运行的有效性进行审计,对公司采购业务控制、存货管理控制、销售业务控制的相关内部控制制度的设计进行评价,并对其的健全性和有效性进行检查与评价。检查中发现以下问题。
(1)采购与付款控制:
①采购部收到经批准的请购单后,由其职员赵某选择并确定供应商,再由其职员钱某负责编
制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联,经被授权的采购人员签字后,分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。
②验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收,完成验收后,将原材料交由仓库
人员存入库房,并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联,其中两联分送应付凭单部门和仓库,一联留存验收部门。对于验收过程中发生的异常情况,负责验收的部门或人员应在验收完毕后及时通知有关部门,并作出处理。
③应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单,并编制预先连续编号的付款凭单。在付
款凭单经被授权人员批准后,应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门,并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证,并登记原材料和应付账款账簿。
④应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款,并将留存的未付款凭单及其附件根据
授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后,将未付款凭单连同附件交复核人复核,然后交财务出纳人员孙某。出纳人员孙某据此办理支付手续,登记现金和银行存款日记账,并在每月末编制银行存款余额调节表,交会计主管审核。
(2)存货管理控制:
①在发出原材料过程中,仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料。领料单必须列明
所需原材料的数量和种类,以及领料部门的名称。领料单可以一料一单,也可以多料一单,通常需一式两联,仓库部门发出原材料后,其中一联连同原材料交还领料部门,一联留仓库部门据以登记仓库原材料明细账。
②会计部门的成本会计李某根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资
料,在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表,以及完工产品与在产品成本分配表,经本部门的复核人员复核后,据以核算成本和登记相关账簿。
③由于公司存货中存在单位价值较大的生产用关键备件,所以特别规定,对于该备件的保管
由仓库保管人员武某专门负责,调用审批由公司生产部经理负责,转移由精密仪器使用车间的组长宋某负责。
④公司每三个月定期对全部存货盘点一次,编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后,向管理层报告差异情况及形成原因,并在经批准后进行相应处理。
(3)销售与收款控制:
①接受客户订单后,由销售部门的职员石某根据订单编制销售单,交给审批赊销的同部门的
职员郑某,职员郑某在职权范围内进行审批,超过职权范围内的赊销业务,全部交给销售部门的经理进行审批。
②职员韩某在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后,开具销售发票。具体程序为:
根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额,根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量;销售发票的其中一联交财务部职员张某据以登记与销售业务相关的总账和明细账。
③开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后,编制预先连续编号的销售发票,并将
其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单,对顾客提出的异议进行专门追查。
④公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成,该系统由独立
的信息部门负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错,信息部门拥有修改基础数据的权限。
要求:从内部控制角度,分析、判断并指出以上内部控制中存在哪些薄弱环节,并说明理由。