17.甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适
用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下:
( 1) 10月 10日,向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。
①确认收入并结转成本
借:应收账款 24860
贷:主营业务收入 22000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2860
借:主营业务成本 14000
贷:库存商品 14000
②收到货款时,现金折扣 =22000× 1%=220
借:银行存款 24640
财务费用 220
贷:应收账款 24860
( 2) 10月 16日,委托丙公司销售 M产品 400件,每件成本为 70元,合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件,应收代销手续费 2200元,增值税税额 132元,全部款项尚未结算。
①发出商品
借:发出商品 28000
贷:库存商品 28000
②收到代销清单确认收入并结转成本
借:应收账款 24860
贷:主营业务收入 22000
应交税费——应交增值税(销项税额) 2860
借:主营业务成本 14000
贷:发出商品 14000
③结算代销手续费
借:财务费用 2200
应交税费——应交增值税(进项税额) 132
贷:应收账款 2332
( 3) 11月29 日,向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为 110元,实际成本为 70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣, M产品于当日发出并运抵丁公司,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。
借:应收账款 111870
贷:主营业务收入 99000( 1000× 110× 90%)
应交税费——应交增值税(销项税额) 12870
借:主营业务成本 70000
贷:库存商品 70000
( 4) 12月 3日,因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字)。
借:主营业务收入 99000
应交税费——应交增值税(销项税额) 12870
贷:应收账款 111870
借:库存商品 70000
贷:主营业务成本 70000
( 5) 12月 15日,向戊公司销售 W产品一批,开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元,增值税税额 3900元,该批产品实际成本 25000元。销售产品时,已知戊公司资金周转困难,但为了减少库存仍向戊公司发货。
借:发出商品 25000
贷:库存商品 25000
借:应收账款 3900
贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 3900
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
根据资料( 1)至( 5),下列各项中,销售 M产品应列入甲公司 2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是( )元。