2021年注会《税法》点睛提分卷1

某企业2018年年初房产原值3000万元，其中厂房原值2600万元（含土地价款，下同），厂办幼儿园房产原值300万元，独立的地下工业用仓库原价100万元。该企业占地面积8400平方米，其中厂内绿化面积1000平方米，厂房占地面积6000平方米，厂办幼儿园占地面积400平方米，地下工业用仓库垂直投影面积1000平方米。该企业2018年发生下列业务：

（1）6月30日将原值为400万元的厂房出租，合同约定每年租金24万元（不含增值税），7月1日起租，租赁期3年，考虑承租方租期较长，给予承租方2个月的免租期用于装修。

（2）7月份出资购买新建的独立地下商铺用于商业用途，该商铺占地垂直投影面积为400平方米，购买合同注明不含增值税金额200万元，增值税20万元，9月份该商铺交付使用。

（3）10月份接受甲公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由受托方提供，金额为100万元（不含增值税，下同），收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输，合同中注明运费2万元，仓储保管费2000元，装卸费1100元。

（其他相关资料：当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是30％，工业用途地下房产以原价的60％作为应税房产原值，商业用途地下房产以原价的80％作为应税房产原值。当地城镇土地使用税每平方米年税额为8元）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）当年该企业地下房产应缴纳的房产税。

（2）当年该企业地上房产应缴纳的房产税。

（3）当年该企业应缴纳的城镇土地使用税。

（4）10月份该企业与加工业务相关的合同应缴纳的印花税。

（5）该企业与房产相关的合同应缴纳的印花税。

某鞭炮焰火厂（增值税一般纳税人）2019年1月发生以下业务：

（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。

（2）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该厂自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。

（3）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱不含税销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的鞭炮药引线，双方按易货价格开具了增值税专用发票，剩余的50箱作为春节福利发给职工。

（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15％）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（2）计算该厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

（3）计算该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

（4）计算该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。

（5）计算该厂鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。

（6）计算该厂当月实际应缴纳的消费税。

张某是位于上海的甲股份公司（在上交所上市公司）引进的技术人才，2019年1月初，张某找到某会计师事务所，咨询与个人所得税相关的事宜：

（1）甲股份公司计划在2019年1月与张某签订股权激励协议，承诺张某在该公司自2019年3月起工作满12个月，即可按照每股2元的价格购买甲公司股票5万股。签订协议当月，甲公司股票市场价在3元～3．2元之间浮动。

（2）张某从原户籍所在地（安徽）的乙企业离职，将原企业改制重组时以股份形式取得的量化资产在企业内部转让，张某取得股份形式的量化资产时支付费用1万元，转让时乙企业内部价格为2．5万元。

（3）张某还持有深圳丙公司的股权（未上市且未进入全国股份转让系统，已持有2年）3万股，该公司在3月公布了分红计划，为每10股送2股，张某计划在实施分红后将该股权转让给丁企业。

（其他相关资料：取得综合所得应纳税所得额不超过36000元的，税率为3％，速算扣除数为0；超过36000元至144000元的部分，税率为10％，速算扣除数为2520；超过144000元至300000元的部分，税率为20％，速算扣除数为16920）

张某的问题是：

（1）与甲公司签订股权激励计划是否需要在签订当月缴纳个人所得税?如果缴纳，税额是多少?

（2）在1年后张某行权时，如果甲公司股票市场价达到每股5元，张某是否需要缴纳个人所得税?如果缴纳，税额是多少?

（3）假定张某以2元／股的价格被授予，在5元／股价位行权后，择机在7元／股的价位通过交易所转让甲公司股票，张某是否需要缴纳个人所得税?如果缴纳，税额是多少?

（4）张某将原户籍所在地乙企业的量化资产转让，在不考虑其他税费的前提下，需要缴纳多少个人所得税?

（5）张某取得深圳丙公司的股份分红是否需要缴纳个人所得税?如果缴纳，缴纳多少?

（6）张某转让深圳丙公司股份的纳税地点在哪里?是否有扣缴义务人?

要求：假定你作为会计师事务所的一方，请回答上述问题。

某高校赵教授2019年1～4月取得部分收入项目如下：

（1）每月从学校取得的收入包括基本工资3800元、教授津贴6000元，负责赡养其68岁的父母并负担一套按照首套住房贷款利率的房贷，按照所在省人民政府规定的比例提取并缴付“三险一金”1200元。

（2）2月因持有两年前在上交所购买的某上市公司股票13000股，取得该公司年中股票分红所得2600元。

（3）自1月1日起将自有的面积为120平方米的住房按市场价格出租给李某居住，每月不含增值税租金5500元，租期为一年，全年租金收入66000元。

其中，2月份因墙面开裂发生修缮费用3200元，取得装修公司出具的正式发票。

（4）4月10日因担任另一高校的博士论文答辩主席取得答辩费5000元。

（5）4月取得国债利息收入1850元、一年期定期储蓄存款利息收入375元、某上市公司发行的企业债券利息收入1000元。

（其他相关资料：赵教授未婚且为独生子，对住房贷款利息和赡养老人专项附加扣除选择在学校预扣预缴其税款时扣除）

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）赵教授1月从学校取得的收入应预扣预缴的个人所得税。

（2）赵教授2月取得的上市公司股票分红收入应缴纳的个人所得税。

（3）赵教授2月取得的租金收入应缴纳的个人所得税（不考虑租金收入应缴纳的其他税收及附加）。

（4）赵教授4月取得的答辩费应预扣预缴的个人所得税。

（5）赵教授4月取得的利息收入应缴纳的个人所得税。

（6）说明赵教授享受住房贷款利息专项附加扣除应报送的信息和留存的资料。

甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。

甲卷烟厂主要生产A牌卷烟和雪茄烟，其中A牌卷烟不含税调拨价为120元／标准条。

2020年12月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：

甲卷烟厂：

（1）从农业生产者手中收购烟叶，开具的收购发票上注明价款80万元（同时注明支付的价外补贴为8万元），将其运往丙企业委托加工烟丝，发生不含税运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

向丙企业支付加工费，取得丙企业开具的增值税专用发票注明不含税价款15万元。

丙企业无同类烟丝销售价格。

该批烟丝已入库，当月未领用。

（2）购进烟丝，取得增值税专用发票注明价款140万元、支付不含税运费8万元并取得运输企业开具的增值税专用发票；当月领用80％外购烟丝生产A牌卷烟。

（3）购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税税额50万元。

（4）销售本厂生产的A牌卷烟420标准箱，不含税售价120元／标准条，取得不含税销售额1260万元。

（5）向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟，生产成本18万元，无同类产品价格。

乙卷烟批发公司：

（1）购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元。

（2）本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

（3）乙卷烟批发公司销售情况如下表：

其他相关资料：

雪茄烟成本利润率为5％，适用消费税税率36％；

烟丝消费税税率30％；

A牌卷烟适用消费税比例税率为56％，定额税率0．003元／支。

批发卷烟消费税比例税率11％，定额税率0．005元／支。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算丙企业应代收代缴的消费税。

（2）计算甲卷烟厂本月可抵扣的进项税额。

（3）计算甲卷烟厂本月应确认的销项税额。

（4）计算甲卷烟厂本月应缴纳的增值税。

（5）计算甲卷烟厂本月应缴纳的消费税。（不包括被代收代缴的消费税）

（6）计算乙卷烟批发公司本月应缴纳的消费税。

（7）计算乙卷烟批发公司本月应确认的销项税额。

（8）计算乙卷烟批发公司本月可抵扣的进项税额。

（9）计算乙卷烟批发公司本月应缴纳的增值税。

位于大湖市区的甲企业是一家摩托车生产企业，生产A（排气量300毫升）、B（排气量140毫升）两款两轮摩托。

位于小溪县城的乙企业为外贸企业，专营进出口业务。

位于小井县城的丙建筑公司专营建筑安装业务。

2019年5月初，上述企业（均为增值税一般纳税人）均没有留抵税额。

2019年5月，各企业往来业务如下：

（1）甲企业自行申报进口一批摩托车零件，支付给国外的买价120万元、包装费2万元，支付到达我国海关以前的装卸费、运输费、保险费8万元，支付购货佣金3万元，由甲企业向海关交纳税金后，海关放行，取得海关开具的增值税专用缴款书。

（2）甲企业当月采用赊销方式销售自产A型摩托车200辆，合同约定当月由购买方支付价税合计金额113万元，由于购买方资金紧张，仅支付了80万元。

当月，甲企业将5辆A型摩托车赠送协作单位。

（3）甲企业当月销售自产B型摩托车600辆，取得不含税收入120万元；支付运输公司当月运费，取得增值税专票列明金额6万元。

（4）甲企业将位于小溪县城的一座2017年购建的仓库出租，预收了2年的租金48万元（不含增值税）。

（5）乙企业收购甲企业A型摩托车80辆出口，甲企业给乙企业开具增值税专用发票，金额40万元、增值税额5．2万元，乙企业申报该批摩托车出口的离岸价格合计45万元。

（6）丙建筑公司在大湖市区承建甲企业的实验楼，当月收到甲企业支付的部分工程款，丙公司给甲企业开具增值税专用发票，金额300万元、税额27万元，价税合计327万元。

（7）其他相关资料：

①甲企业进口零件的关税税率为6％；

②应税摩托车适用10％的消费税税率；

③摩托车增值税出口退税率13％；

④假定相关可抵扣进项税均在当期抵扣，当期出口业务均完成报关及收汇程序

要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数。

（1）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的关税。

（2）甲企业进口摩托车零件应向海关缴纳的增值税。

（3）甲企业业务（2）和业务（3）应确认的增值税销项税。

（4）甲企业业务（2）和业务（3）应纳的消费税。

（5）甲企业业务（4）在小溪县城预缴的增值税。

（6）甲企业业务（4）在小溪县城预缴的城建税和两个附加。

（7）甲企业各项业务增值税销项税的合计数。

（8）甲企业当月增值税全部可抵扣的进项税的合计数。

（9）乙企业该项出口业务应申请退还的增值税和消费税。

（10）丙公司承建实验楼在大湖市预缴的增值税。

（11）丙公司承建实验楼在大湖市预缴的城建税和两个附加。