2021年注会《税法》机考系统-模拟卷1

某科技型中小企业（居民企业）2018年销售产品收入1000万元，利润总额为250万元，已经按照规定预缴了企业所得税50万元，2019年2月会计师事务所受托对该企业2018年度纳税情况进行审核，获得如下资料：

（1）投资收益科目中包括转让国债收入25万元（其中含国债利息收入10万元），从境内未上市居民企业取得投资收益100万元。

（2）营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区捐赠50万元，直接向某农村小学捐赠20万元；自然灾害净损失30万元。

（3）企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元（无法提供合理票据）；企业管理费用中包含业务招待费12.5万元、研发费50万元。

（4）2018年向境内某居民企业（非关联方）支付借款利息支出48万元，该笔利息的借款发生在2018年1月1日，借款金额530万元，约定借款期1年，金融机构同期同类贷款年利率为6%。

（5）企业2018年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆，取得普通发票上注明金额45万元，企业未进行任何账务处理。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该企业投资收益项目应调整的应纳税所得额；

（2）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额；

（3）计算该企业销售费用和管理费用合计应调整的应纳税所得额；

（4）计算该企业利息支出应调整的应纳税所得额；

（5）计算该企业应补缴的企业所得税。

在甲单位就职的刘某2019年1月和2月收入情况如下：

（1）基本工资和津贴合计为每月15000元，每月个人负担符合标准的“三险一金”800元。

（2）刘某有2个孩子分别为1岁和5岁并选择由自己100％扣除子女教育支出。

（3）2019年1月，甲单位统一给员工购买了每人每年3600元的符合规定的商业健康保险产品。

（4）刘某的首套住房需要承担贷款利息并选择由自己100％扣除。

（5）刘某2月利用周末去某高职学校指导学生做实验，收到学生所在学校支付的1200元指导费。

（其他相关资料：刘某选择在甲单位预扣预缴其税款时对子女教育、房贷利息进行扣除）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）甲单位1月应预扣预缴刘某的个人所得税。

（2）学校2月应预扣预缴刘某指导学生的个人所得税。

（3）甲单位2月应预扣预缴刘某的个人所得税。

（4）刘某需要就房贷利息扣除报送哪些信息、留存哪些资料。

张三于2018年6月来到某小城镇创业，当月用25万元购置一套88平方米的普通住房（张三名下没有其他住房），用20万元购置一间60平方米的临街商铺。

为满足创业需要，当月他从某工厂用5万元购置了一辆该厂使用过的二手面包车（该厂能提供车购税和车船税完税凭证）；从某汽车销售公司用12万元购置一辆新款小轿车。

其他相关资料：

上述行为均取得了相应凭证或合同且金额均不含增值税；

购销合同印花税税率0．3‰；产权转移书据印花税税率0．5‰；当地契税税率4％；

张三于当月取得了房屋产权证和所购车辆所有权；当地房产损耗扣除率30％；汽车每辆车船税年基准税额为600元）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题。（金额单位为元）

（1）张三上述行为应缴纳的印花税。

（2）张三上述行为应缴纳的契税。

（3）张三上述行为应缴纳的车辆购置税。

（4）张三上述行为当年应缴纳的房产税。（不考虑税费对房产原值的影响）

（5）张三上述行为当年应缴纳的车船税。

某煤矿企业是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，2020年6月发生下列业务：

（1）将自采的原煤3000吨直接销售，取得销售额40万元（不含增值税，下同）；将自采原煤300吨交由关联企业对外销售，关联企业销售额4．5万元；

（2）将自采原煤连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，销售额24万元；

（3）将上月外购的原煤和自采原煤混合生产洗选煤销售，取得销售额50万元，另向购买方收取运杂费4万元（能提供相关票据）。

经增值税专用发票确认，耗用外购原煤400吨，外购原煤单价500元／吨；

（4）销售采煤过程中抽采的煤层气，销售额12万元。

（其他相关资料：煤炭资源税税率8％，天然气资源税税率6％，洗选煤折算率85％，，煤层气资源税税率2%）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）该企业业务（1）应纳的资源税。

（2）该企业业务（2）应纳的资源税。

（3）该企业业务（3）应纳的资源税。

（4）该企业业务（4）应纳的资源税。

2020年某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。

经税务机关审核，发现下列情况：

（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：

业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：

年初向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。

（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：

对外捐赠30万元（通过县政府向受灾地区捐赠10万元，直接向某校捐赠20万元）；

被环保部门处以罚款20万元。

该企业2019年12月通过红十字会向希望小学捐赠20万元，其2019年的利润总额为140万元。

（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：

从境内A非上市公司（小型微利企业）分回股息5万元；

从境外甲国B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；

从境外乙国C公司分回股息10万元，C公司适用企业所得税税率30％。

（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。

（6）2020年2月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，当月投入使用，该设备企业按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。

（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1．3万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。

（8）其他相关资料：

不考虑业务（2）中固定资产折旧对会计利润的影响，该企业选择“不分国不分项”计算抵免限额和可抵免境外所得税税额，不考虑预提所得税；

能够选择税收优惠的项目该企业均选择享受相关优惠政策

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该企业厂房扩建支付的利息应调整的会计利润。

（2）计算该企业接受捐赠应调整的会计利润。

（3）计算该企业2020年的会计利润总额。

（4）计算该企业管理费用应调整的应纳税所得额。

（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。

（6）计算该企业工资及三项经费、保险费的纳税调整额。

（7）计算该企业购进安全生产专用设备应调整的应纳税所得额。

（8）计算该企业2020年境内应纳税所得额。

（9）计算该企业2020年应纳的企业所得税税额。

向阳化妆品销售企业总部设在我国，在甲国和乙国分别设有分支机构A和B。

2018年境内销售收入8000万元，销售成本及费用7000万元，可以扣除的相关税金及附加300万元，营业外支出180万元。

该企业在甲国的A分支机构销售收入折合人民币1000万元，实现税前所得200万元；

在乙国B分支机构销售收入折合人民币600万元，亏损250万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）管理费用中实际发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出180万元。

（2）销售费用中发生广告费支出1500万元，以前年度累计结转至本年的广告费为100万元。

（3）财务费用中发生经营利息支出100万元，为按照10％的年利率向谭某借入的1年期经营性借款的利息，谭某也是该企业的股东，对企业的权益性投资为400万元。金融机构同类同期贷款利率7％。

（4）企业因安全隐患问题被消防安监部门处以30万元行政罚款。

（5）企业通过红十字会向灾区捐款180万元。

（6）企业购买境外T公司（在我国境内未设立机构场所）1项商标使用权，合同约定应支付T公司使用权费含税金额折合人民币200万元，企业已使用该商标并在2018年进行无形资产摊销（已计入相关成本中），但经友好协商，该项使用权费的支付延迟到次年底支付。

其他相关资料：

①该企业选择“分国不分项”的抵免方式；

②境外分支机构A按照甲国税法，缴纳企业所得税40万元，但未将所得汇回境内，未发生预提税；

③除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证；④该企业相关优惠及税收抵免已办理必要手续。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算该企业应扣缴谭某的个人所得税。

（7）说明该企业在乙国B分支机构亏损的弥补方式和弥补期限。

（8）计算境外已纳所得税款的抵免限额。

（9）计算该企业当年应纳企业所得税额。

（10）计算该企业当年应代扣代缴的企业所得税。