2021年注册会计师考试《税法》高频考点2

李某是某企业的高管人员，2019年1、2月李某收入情况如下：

（1）每月的工资收入为30000元，从中支付个人负担的“三险一金”1800元、企业年金500元；

（2）1月取得2018年的年终奖60000元；

（3）2月出版专著一本获得稿酬20000元；

（4）2月取得持有2年股权的某上市公司分配红利所得16000元。

（其他相关资料：李某本人是独生子，其父母均为58岁。李某有一个3岁半的上幼儿园的儿子，子女教育支出选择由李某100％扣除且在预扣预缴税款时扣。李某已将上述信息提交给税务机关。李某上一年度月平均工资为28000元，当地上一年度职工月平均工资为4500元。工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，预扣率3％，超过36000元至144000元的部分，预扣率10％，速算扣除数2520。年终奖选择单独计税方法，按月换算后的综合所得税率表中，月应纳税所得额不超过3000元的，税率3％，超过3000元至12000元的部分，税率10％，速算扣除数是210）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）李某1月工资收入应预扣预缴的个人所得税。

（2）李某年终奖应缴纳的个人所得税。

（3）李某2月工资收入应预扣预缴的个人所得税。

（4）出版社预扣预缴李某稿酬的个人所得税。

（5）李某取得上市公司股息红利应纳个人所得税。

某矿山是增值税一般纳税人，从事采矿、选矿，本矿山的运输队（具有运输资质）也从事矿产品运输业务，2020年4月发生下列业务：

（1）开采原煤6000吨，将其中3000吨直接销售，取得销售额400000元（不含增值税）；

将其余3000吨连续加工洗选煤，销售洗选煤1200吨，取得销售收入200000元（不含增值税）；

本矿山运输队另收取矿区到用户所在地的运输费，开具增值税专用发票注明金额5000元。

当地洗选煤折算率85％；

（2）销售使用过11年的旧机器一台，价税合并收取16000元；

（3）当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金13000元，外购材料取得的增值税专用发票注明税额38000元，该批材料用于生产加工煤炭制品；

（4）临时租入选矿检测设备，取得增值税专用发票上注明的租金金额8000元；

购买材料支付运费，取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票，注明运费金额4000元。

（其他相关资料：假定上述业务可抵扣的增值税进项税均在当月进行抵扣，增值税基本税率13％，低税率9％和6％，该矿山煤炭资源税税率8％，天然气资源税税率为6％，该矿山上期增值税留抵税额15000元，该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该矿山应纳的资源税；

（2）该矿山可抵扣的增值税进项税；

（3）该矿山增值税的销项税；

（4）该矿山当期应纳增值税。

某县城一生产酒类产品的企业为增值税一般纳税人，2020年12月份发生下列业务：

（1）购进粮食白酒30吨，每吨买价1万元，粮食白酒入库，取得增值税专用发票注明价款30万元，税额4．8万元。

（2）从农场购进红薯100吨，收购凭证上注明的价格30万元，红薯入库；支付运费5万元，未收到增值税专用发票。

（3）领用上月向粮油公司购进的粮食，成本共计70．85万元，发送给外单位加工成粮食白酒100吨，对方收取不含税加工费10万元，垫付辅助材料款不含税5万元，均收到增值税专用发票，粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。

（4）将委托加工收回的粮食白酒50吨对外出售，收到不含税货款63．75万元。

（5）领用本月从农场购进的红薯生产薯类白酒100吨，主营业务成本70万元，农产品耗用率60％，每吨薯类白酒不含税售价18000元，本月售出90吨。

（6）本月用外购粮食白酒20吨勾兑成低度白酒100吨。采用分期收款方式全部销售给某烟酒批发企业，每吨不含税售价为3万元，双方约定企业本月收取60％的货款；其余的40％货款在下月15日收取。

（7）将上月购进粮食白酒10吨（已抵扣进项税额，账面成本10万元）连同自产薯类白酒10吨，发给职工作为福利（成本利润率5％）。

（其他相关材料：所耗用的农产品采用成本法核定抵扣进项税额，取得的增值税专用发票均于当月申报抵扣；白酒消费税税率为20％，定额税率0．5元／500克）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算该企业当月委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额。

（2）计算该企业当月销售薯类白酒应缴纳的消费税（无须考虑视同销售）。

（3）计算该企业当月销售低度白酒应缴纳的消费税。

（4）计算该企业当月应自行向税务机关缴纳的消费税总额。

（5）计算该企业当月增值税销项税额合计数。

（6）计算该企业当月可抵扣的进项税额合计数。

（7）计算该企业当月应缴纳的增值税额。

甲木制品厂是增值税一般纳税人，既生产工艺木筷，又生产木制一次性筷子，2019年4月发生下列业务：

（1）向农业生产者收购一批树枝，收购凭证注明收购金额10万元，送到乙加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工成木制一次性筷子，支付送货运输费，取得运输公司开具的增值税专用发票上注明运费金额0．8万元，提货时向乙加工厂支付含增值税款项5．65万元（含加工费3．41万元和辅助材料费2．24万元）。

（2）当月按照合同约定向A餐饮用品批发站预收木制一次性筷子含税价款7.91万元，月末发货60％，其余在下月初发货。

（3）采用赊销方式销售给B贸易公司木制一次性筷子一批，合同约定含税总价2．26万元，当月末应结款50％，但是B贸易公司因资金周转问题未能按期结款。

（4）当月销售雕花工艺木筷，取得不含增值税金额10万元。

（5）当月领用从乙厂加工收回的木制一次性筷子的70％，消毒包装后对外销售，取得含税收入13．56万元。（其他相关资料：木制一次性筷子消费税税率为5％，）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）甲木制品厂第（1）笔业务应被代收代缴的消费税；

（2）甲木制品厂第（2）、（3）笔业务当月应纳的消费税合计金额；

（3）甲木制品厂第（4）笔业务应纳的消费税；

（4）甲木制品厂当月应自行向税务机关缴纳的消费税。

某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2020年5月有关业务如下：

（1）从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业办公使用，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30％。

该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。

（2）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2％的销售折扣，实际收到货款23．52万元。

销售金银首饰取得零售收入7．91万元，销售摩托车取得零售收入10．17万元，销售其他商品取得零售收入67．8万元。

（3）从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额60万元、税额7．8万元；

购货过程中发生运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元；

从国营农场购进免税水果用于销售，支付收购金额22万元，开具合法收购凭证；

购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。

入库后，将该批农产品10％用于职工食堂。

（4）取得啤酒的逾期包装物押金2．26万元，白酒的逾期包装物押金3．39万元。

（5）将4年前抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。

（6）上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0．678万元，并开具红字普通发票；

商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0．5万元，税额0．065万元。

（7）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。

（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本12万元。

（其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。2019年4月起，增值税基本税率13％，低税率9％和6％。中轻型商务车、金银首饰消费税税率为5％）

要求：根据上述资料，计算下列问题并按要求算出合计数。

（1）计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的消费税；

（2）计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的增值税；

（3）计算业务（3）的进项税转出金额；

（4）计算业务（7）的进项税转出金额；

（5）计算业务（8）的进项税转出金额；

（6）计算该商贸企业当月应抵扣进项税额合计金额；

（7）该商贸企业转让不动产应缴纳增值税；

（8）该商贸企业当月增值税的销项税额合计金额；

（9）该商贸企业当月应向税务机关缴纳的增值税；

（10）该商贸企业当月应向税务机关缴纳的消费税。

某软件生产企业于2012年成立并取得第一笔生产经营收入，2014年进入获利年度。

该企业2018年全年销售（营业）收入9000万元，营业外收入800万元，销售（营业）成本4800万元，营业外支出600万元，可以扣除的相关税金及附加400万元，销售费用1000万元，管理费用1200万元，财务费用550万元，投资收益520万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）实际发放职工工资1600万元，含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金40万元。

（2）发生职工福利费支出250万元，拨缴工会经费32万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出115万元，其中职工培训费80万元。

（3）发生广告费支出700万元，以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为300万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出160万元。

（4）取得即征即退增值税120万元，国务院出具的文件要求该资金专门用于技术的研发，企业已对该资金计入“营业外收入——政府补助”，并单独进行核算，当年尚未使用该资金。

（5）取得来自境内40％持股子公司（非上市居民企业）的股息320万元。

（6）实际发生研究开发经费500万元，单独核算尚未计入损益。

（7）该企业2016年有一项公允价值1000万元的非货币性资产投资，该非货币性资产的计税基础800万元，

该企业已自2016年起，将投资形成的非货币性资产转让所得按照递延纳税的政策进行所得税处理。

2018年将该项股权以1100万元全部转让。

被转让股权在被投资企业归属于被转让股权比例的累计盈余公积100万元，该企业尚未对此项转让业务进行会计处理。

（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证且已计入相应的成本费用中，相关软件企业优惠已办理必要手续）

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额。

（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。

（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。

（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。

（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。

（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。

（7）计算业务（7）应确认的股权转让所得。

（8）计算在2018年汇算清缴时应将非货币性资产转让所得计入应纳税所得额的金额。

（9）计算该企业应纳税所得额合计数。

（10）计算该企业2018年应纳所得税额。