2021年注册会计师考试《税法》模考试卷1

位于工矿基地的某石油企业为增值税一般纳税人，2019年6月发生以下业务：

（1）进口原油5000吨，支付买价折合人民币2000万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费用60万元，保险费无法确定。取得海关专用缴款书并缴纳相关税费。

（2）开采原油9000吨，其中当月销售6000吨，取得不含税销售收入2700万元，同时还向购买方收取延期付款利息3．39万元。

（3）支付购销运费，取得增值税专用发票注明的运费9万元、税额0．81万元。

（其他相关资料：假定原油的资源税税率为6％、进口关税税率为1％，相关票据已申报抵扣进项税额）

要求：根据上述资料，计算回答下列问题。

（1）当月进口原油向海关缴纳的关税和增值税税金合计数。

（2）当月向税务机关缴纳的增值税。

（3）当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计数。

（4）当月应缴纳的资源税。

某生产企业2020年度发生如下业务：

(1)新增注册资本200万元，已办理工商变更登记。启用新账簿5本。

(2)与某银行签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次500万元，当年实际发生借款业务6次，累计借款额3000万元，但每次借款额均在限额以内，并且没有另签订新合同。

(3)与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费100万元。

(4)与乙公司签订货物运输合同，货物金额为200万元，运输费用10万元，其中包括装卸费1万元。

(5)2020年年初拥有房产原值8000万元，其中70％自用(当地规定房产原值扣除比例20％)，30％对外出租，租赁合同约定租期一年，全年不含税租金收入100万元，2020年没有新房产增加。

(6)年底购进一辆小汽车(排量1．6升以上)自用，支付含增值税的价款200 000元，另支付购置工具件和零配件含税价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司(增值税一般纳税人)开具机动车销售统一发票。

(其他相关资料：借款合同印花税税率0．05‰；技术合同印花税税率0．3‰；运输合同印花税税率0．5‰)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)计算该企业新增资本及新启用账簿应缴纳的印花税。

(2)计算该企业与银行签订的借款合同应缴纳的印花税。

(3)计算该企业与甲公司签订的技术开发合同应缴纳的印花税。

(4)计算该企业与乙公司签订的运输合同应缴纳的印花税。

(5)计算该企业业务(5)应缴纳的房产税和应缴纳印花税合计数。

(6)计算该企业购车应缴纳的车辆购置税。

中国公民张先生是某民营非上市公司的员工，同时是一位作家。2019年取得的实物或现金收入如下：

(1)李某每月工资为18000元；每月缴纳“三险一金”共计3500元；李某每月均购买具有“税优识别码”的商业健康险，月支出200元。

(2)3月将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。

(3)5月受邀为某企业家培训班讲课两天，取得讲课费3万元。

(4)8月转让上月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等，净盈利金额5320．56元。

要求：根据上述资料，假设无其他收入及扣除项目，按序号回答下列问题。如有计算，每问需计算出合计数。

(1)计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应预扣预缴的个人所得税。

(2)计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。

(3)计算讲课费收入应预扣预缴的个人所得税。

(4)计算销售股票净盈利应缴纳的个人所得税。

(5)计算张先生2019年综合所得的应纳税所得额。

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2020年12月发生业务如下：

(1)外购原材料取得增值税专用发票注明价款400万元，支付不含税运费12万元，取得符合规定的运输企业开具的增值税专用发票。

(2)进口高档化妆品一批用于生产加工优质化妆品，该化妆品买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共计47万元，另支付进口后发生的运费3万元(取得普通发票)，向自己的采购代理人支付佣金2万元，向经纪人支付经纪费3万元；

进口生产设备一台，买价、运抵我国境内输入地点起卸前的运输费、保险费折合人民币共24万元，另支付设备进口后安装调试费2万元。

上述进口货物运抵我国口岸后，该厂在未经批准缓税的情况下，于海关填发税款缴款书之日起第20日缴纳了所有款项。

已取得海关开具的进口增值税专用缴款书。

(3)对外销售自产的化妆品开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额600万元，支付不含税销货运费14万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。

(4)将试制的优质化妆品发给本单位职工作为福利，成本价40万元，生产优质化妆品过程中领用20％的进口高档化妆品作原材料。

(5)因管理不善损失上月购进的原材料(已抵扣进项税额)，账面成本11万元，其中含运费成本1万元。

(其他相关资料：该化妆品厂生产的化妆品均为征收消费税的高档化妆品，高档化妆品消费税税率15％、成本利润率5％、关税税率50％；进口设备的关税税率为20％；取得的相关票据均在本月申报抵扣进项税)

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)计算该厂本月进口环节应纳的关税。

(2)计算该厂本月进口环节应纳的消费税。

(3)计算该厂本月进口环节应纳的增值税。

(4)计算该厂本月进口环节应纳的滞纳金。

(5)计算该厂本月应向主管税务机关缴纳的增值税。

(6)计算该厂本月应向主管税务机关缴纳的消费税。

某物业企业为增值税一般纳税人，2019年度取得主营业务收入1000万元、其他业务收入20万元、主营业务成本800万元、其他业务成本12万元、营业外支出1万元、税金及附加25万元、管理费用30万元、财务费用5万元。

2020年年初聘请某会计师事务所进行审计，发现如下问题：

（1）该物业的保安和保洁人员均为劳务派遣人员，2019年支付给该劳务派遣企业20万元作为劳务派遣人员的劳务费，并计入该物业单位的工资薪金支出。

（2）管理费用含业务招待费18万元，会议费2万元，符合规定的财产保险10万元。

（3）财务费用5万元全部为银行手续费支出，且出具银行汇兑凭证，无发票。

（4）计入成本、费用的实发工资220万元。拨缴职工工会经费15万元，发生职工福利费45万元、职工教育经费2万元。

（5）固定资产台账注明固定资产原值100万元，企业计提2019年折旧额为2．5万元，税法满足一次性扣除的条件，企业选择一次性扣除。

（6）其他业务成本中企业为员工缴纳人身商业保险5万元，企业内营业机构之间支付租金7万元。

（7）营业外支出中税务机关罚款1万元，并取得合法票据。

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

（1）根据问题（1）说明账务处理错误之处并说明应该如何处理。

（2）计算该企业2019年度的会计利润总额。

（3）计算管理费用应调整的应纳税所得额。

（4）计算财务费用应调整的应纳税所得额。

（5）计算三项经费应调整的应纳税所得额。

（6）根据固定资产折旧测算结果计算应调整的应纳税所得额。

（7）计算其他业务成本应调整的应纳税所得额。

（8）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

（9）计算该企业2019年度的应纳税所得额。

（10）计算该企业2019年度的应缴纳的企业所得税税额。

某市一居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售同一型号的空调。

2020年1月至1 1月实现销售收入7000万元，与收入相配比的销售成本4200万元，缴纳增值税375万元，城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计45万元，取得国债利息收入50万元，发生销售费用800万元，管理费用950万元(其中含业务招待费80万元)，财务费用300万元(未包括支付给关联企业借款的利息)，1月至11月份实现会计利润755万元。

2020年12月份发生相关业务如下：

(1)12月8日销售一批空调给某大型商场，不含税价款700万元，与收入相配比的销售成本420万元；

双方约定，如果商场在12月22日前付清全部款项，企业将给予商场不含税价款3％的销售折扣；

12月20日商场付清了全部款项。

(2)12月15日企业销售20台空调，共计收取不含税价款4万元，与之配比的成本2．4万元。

(3)12月18日接受某公司捐赠的机器设备一台，取得该公司开具的增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1．3万元。

(4)12月购进原材料共计500万元，增值税专用发票注明增值税额65万元；取得的运输企业开具的增值税专用发票注明运输费用20万元，增值税1.8万元。

(5)12月25日通过公益性社会组织向某山区小学捐款60万元，取得公益性社会组织开具的合法票据。

(6)12月28日对库存原材料盘点，发现上月购进的原材料由于保管不善发生损失，账面成本为40万元。

(7)12月30日转让2年前投资的非上市公司股权取得收入150万元，该股权的投资成本为100万元。

(8)12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元

(注：该居民企业的权益性投资额为480万元，且关联企业的实际税负低于该居民企业，同期同类银行贷款年利率为5．8％)。

(9)除上述业务外，12月另发生销售费用90万元、管理费用300万元(其中含业务招待费10万元)。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1)计算该企业12月份应缴纳的增值税。

(2)计算该企业12月份应缴纳的城建税、教育费附加及地方教育附加合计金额。

(3)计算该企业2020年度实现的会计利润总额。

(4)计算该企业业务招待费和公益性捐赠合计调整金额。

(5)计算关联企业利息费用调整金额。

(6)计算2020年度该企业应纳税所得额。

(7)计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税。