2016年注册会计师考试《税法》真题

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税率为13%，退税率为6%。2019年5月购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明税额80万元。6月内销货物取得不含税销售额150万元，出口货物取得销售额折合人民币200万元，上月增值税留抵税额10万元，该企业当期“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额为多少万元。

我国居民企业甲在境外进行了投资，相关投资结构及持股比例如下：

2015年经营及分配状况如下：

　　（1）B国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，丙企业应纳税所得总额800万元，丙企业将部分税后利润按持股比例进行了分配。

（2）A国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为10%。乙企业应纳税所得总额（该应纳税所得总额已包含投资收益还原计算的间接税款）1000万元，其中来自丙企业的投资收益为100万元，按照12%的税率缴纳B国预提所得税12万元；乙企业在A国享受税收抵免后实际缴纳的税额180万元，乙企业将全部税后利润按持股比例进行了分配。

　　（3）居民企业甲适用的企业所得税税率25%，其中来自境内的应纳税所得额为2400万元。

问题（1）：简述居民企业可适用境外所得税收抵免的税额范围。

问题（2）：判断企业丙分配给企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

问题（3）：判断企业乙分配给企业甲的投资收益能否适用间接抵免优惠政策并说明理由。

问题（4）：计算企业乙所纳税额属于企业甲负担的税额。

问题（5）：计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的抵免限额。

问题（6）：计算企业甲取得来源于企业乙投资收益的实际抵免税额。

其他相关资料：企业当期通过认证可抵扣的进项税额为8万元，消费税税率为10%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　某企业为增值税一般纳税人，2020年2月经营状况如下：

　　（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。

　　（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。

　　（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售、不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定3月31日付款。

　　（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。

　　问题

　　（1）：计算业务（1）应交的消费税。

　　（2）：计算业务（2）应交的消费税。

　　（3）：计算业务（3）应交的消费税。

　　（4）：计算业务（4）应交的消费税。

　　（5）：计算该企业2月应缴纳的增值税。

某工业企业2019年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。

　　其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%；增值税选择简易计税。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　问题（1）：请解释重置成本价的含义。

问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

问题（3）：计算土地增值税时允许扣除的税金。

问题（4）：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

问题（5）：计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

其他相关资料：主管税务机关对甲公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税，并核定利润率为15%；甲公司适用增值税一般计税方法；甲公司为此项目进行的采购均未取得增值税专用发票。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　外国甲公司2015年为中国乙公司提供内部控制咨询服务，为此在乙公司所在市区租赁一办公场所，具体业务情况如下：

　　（1）1月5日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定内部控制咨询服务具体内容，合同约定服务期限为8个月，服务收费为人民币600万元（含增值税），所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。

　　（2）1月12日，甲公司从国外派业务人员抵达乙公司并开始工作，服务全部发生在中国境内。

　　（3）9月1日，乙公司对甲公司的工作成果进行验收，通过后确认项目完工。

　　（4）9月3日，甲公司所派业务人员全部离开中国。

　　（5）9月4日，乙公司向甲公司全额付款。

　　问题（1）：回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。

问题（2）：回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。

问题（3）：计算甲公司应缴纳的企业所得税。

问题（4）：计算甲公司应缴纳的增值税。

问题（5）：计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

其他资料：消费税税率5%

　　要求：根据上述资料回答下列问题。

　　某汽车生产企业主要从事小汽车生产和改装业务，为增值税一般纳税人，2019年9月份经营如下业务：

　　（1）将生产的800辆汽车分两批出售，其中300辆增值税专用发票注明金额4500万元，税额为585万元，500辆增值税专用发票注明金额6500万元，税额845万元。

　　（2）将生产的100辆小汽车用于换取生产资料，以成本12万元每辆互相开具，增值税专用发票注明金额1200万元，税额156万元。

　　（3）将生产的10辆小汽车奖励给劳动模范，以成本价计入“应付职工薪酬”“应付福利费”。

　　（4）从其他企业外购5辆小汽车进行改装，取得增值税专用发票，注明金额40万元，税额5.2万元，改装完成后进行出售，并开具增值税专用发票注明金额60万元，税额7.8万元。

　　问题

　　（1）：业务（1）应纳消费税。

　　（2）：业务（2）处理是否正确，以及应纳消费税。

　　（3）：业务（3）处理是否正确，以及应纳消费税。

　　（4）：业务（4）应纳消费税。

　　（5）：计算该企业应缴纳的增值税。