2017年注册会计师考试《税法》真题第二套

某石化企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：

　　（1）从国外某石化公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费，保险费折合人民币10万元。

　　（2）开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2260万元，同时向购买方收取延期付款利息2.26万元，包装费1.13万元，另外支付运输费用6.78万元。

　　（3）将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外销售价为0.39万元/吨。

　　（4）用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。

　　其他相关资料：原油的资源税税率为6%

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　问题（1）：说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需计算缴纳，计算缴纳的资源税额。

　　问题（2）：计算业务（2）应缴纳的资源税额。

　　问题（3）：计算业务（3）应缴纳的资源税额。

　　问题（4）:计算业务（4）应缴纳的资源税额。

　其他相关资料：原煤的资源税率为8%。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　某煤炭开采企业，为增值税一般纳税人，2019年1月发生如下业务：

　　（1）开采原煤50万吨，其中20万吨销售给电力公司，不含税售价为0.07万元/吨（该售价为该企业销售原煤的平均售价）；

　　（2）向某能源公司销售甲型洗选煤8万吨，含税售价为0.116万元/吨（该售价为该企业销售洗选煤的平均售价），另收取洗选煤厂到购买方的运输费116万元，洗选煤的综合回收率为80%；

　　（3）将乙型洗选煤10万吨用于连续生产焦炭，乙型洗选煤无市场同类可比售价，其成本为0.08万元/吨，成本利润率为10%。

　　问题（1）：计算业务（1）应缴纳资源税；

　　问题（2）：计算业务（2）中洗选煤的折算率；

　　问题（3）：计算业务（2）应缴纳的资源税；

　　问题（4）：计算业务（3）应缴纳的资源税。

某石化企业为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：

　　（1）从国外某石化公司进口原油50000吨，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费，保险费折合人民币10万元。

　　（2）开采原油10000吨，并将开采的原油对外销售6000吨，取得含税销售额2260万元，同时向购买方收取延期付款利息2.26万元，包装费1.13万元，另外支付运输费用6.78万元。

　　（3）将开采的原油1000吨通过关联公司对外销售，关联公司的对外销售价为0.39万元/吨。

　　（4）用开采的原油2000吨加工生产汽油1300吨。

　　其他相关资料：原油的资源税税率为6%

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　问题（1）：说明业务（1）中该石化企业是否应对从国外某石油公司进口的原油计算缴纳资源税，如需计算缴纳，计算缴纳的资源税额。

　　问（2）：计算业务（2）应缴纳的资源税额。

　　问题（3）：计算业务（3）应缴纳的资源税额。

　　问题（4）：计算业务（4）应缴纳的资源税额。

其他相关资料：（1）李某在甲企业的工作年限为12年，当地上年职工平均工资为32000元；（2）李某综合所得的扣除项目金额合计为85000元。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　李某是甲企业的中层管理人员，2019年发生了以下经济行为：

　　（1）1月李某与企业解除劳动合同，取得企业给付的一次性补偿收入96000元（含“三险一金”）。

　　问题（1）：回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个人所得税并说明理由。

（2）2月李某承包了甲企业的招待所，按照合同规定，招待所的年经营利润（不含工资）全部归李某所有，但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。

　　问题（2）：计算李某经营招待所应纳的个人所得税。

（3）3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元（有房屋租赁合同和合法支付凭证），其转租的租金收入为每月3000元。

　　问题（3）：回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。

　问题（4）：按次序写出转租收入应纳个人所得税的税前扣除项目。

（4）1月起李某应邀为乙培训机构授课，按照合同规定，每个月2次，共计授课24次，每次课酬6000元，培训机构已按规定支付了课酬。

　　问题（5）：计算培训机构支付李某课酬时已经预扣预缴的个人所得税。

问题（6）：李某是否应该办理汇算清缴？为什么？如果需要办理汇算清缴，应补应退的税额是多少？

某企业为增值税一般纳税人，2019年9月经营状况如下：

　　（1）生产食用酒精一批，将其中的50%用于销售，开具的增值税专用发票注明金额10万元、税额1.3万元。

　　（2）将剩余50%的食用酒精作为酒基，加入食品添加剂调制成38度的配制酒，当月全部销售，开具的增值税专用发票注明金额18万元、税额2.34万元。

　　（3）配制葡萄酒一批，将10%的葡萄酒用于生产酒心巧克力，采用赊销方式销售，不含税总价为20万元，货已经交付，合同约定10月31日付款。

　　（4）将剩余90%的葡萄酒装瓶对外销售，开具的增值税专用发票注明金额36万元、税额4.68万元。

　　（其他相关资料，企业当期可抵扣的进项税额为8万元；消费税税率为10%。）

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）计算业务（1）应缴纳的消费税。

　　（2）计算业务（2）应缴纳的消费税。

　　（3）计算业务（3）应缴纳的消费税。

　　（4）计算业务（4）应缴纳的消费税。

　　（5）计算该企业9月应缴纳的增值税。

其他相关资料：张教授综合所得的全年各项扣除为108000元，平均每月为9000元。除上述收入外，张教授无其他收入。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　国内某高校张教授2019年取得的收入项目如下：

　　（1）每月工资收入15000元；

　　问题（1）：计算单位在支付张教授的工资时，全年一共预扣预缴了多少个人所得税？

（2）5月份出版了一本书稿，获得稿酬15000元，后因出版社添加印数，当月获得追加稿酬5000元。

　　问题（2）：张教授5月份稿酬所得出版社应预扣预缴的个人所得税。

（3）9月份，教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的资金50000元。

　　问题（3）：9月份张教授获得全国教学名师奖金是否需要纳税，说明理由。如需要，计算其应纳税额。

（4）10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债券利息收入1500元。

　　问题（4）：10月份张教授取得的利息收入是否需要纳税，如需要，计算其应纳税额。

　　（5）11月份因持有两年前购买的某上市公司股票10000股，取得该公司年中股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。

　　问题（5）：11月份张教授所得股息和股票转让所得是否需要纳税，说明理由，计算其应纳税额。

（6）12月份应A公司邀请给公司财务人员培训，取得收入30000元，但A公司未预扣预缴个人所得税。

　　问题（6）：回答A公司未履行预扣预缴个人所得税义务应承担的法律责任，税务机关应对该项纳税事项如何进行处理？

问题（7）：2019年年度终了，张教授是否应该汇算清缴？为什么？如果需要，应补应退多少个人所得税？