2019年注册会计师考试《税法》真题第一套

甲卷烟厂为增值税般纳税人， 2019年5月发生下列业务:

(1)以分期收款方式销售A牌卷烟180箱，销售额650万元，合同约定当月收取货款的70%，实际收到40%。采用直接收款方式销售B牌卷烟80箱，取得销售额380万元。

(2)进口一批烟丝，货物成交价300万元，甲卷烟厂另行承担并支付运抵我国口岸前的运费和保险费支出8万元。

(3)将200箱B牌甲类卷烟移送给下设的非独立核算门市部，门市部当月将其对外销售，取得销售额900万元。

(4)外购一批烟丝，取得增值税专用发票注明的价款165万元，税额21．45万元;当月领用80%用于连续生产卷烟。

(5)税务机关检查发现，2019 年3月甲瓜接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本95万元，甲厂收取加工费20万元，乙厂尚未销售收回的烟丝。

(其他相关资料:以上销售额和费用均不含增值税，A牌、B牌卷烟均为甲类卷烟，甲类卷烟增值税税率13%，消费税税率56%加每箱150元，烟丝消费税税率30%，进口烟丝关税税率10%。)

要求:根据_上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

(1)计算业务(1)当月应缴纳的消费税额。

(2)计算业务(2)应缴纳的增值税、消费税额。

(3)计算业务(3)应缴纳的消费税额。

(4)计算甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税额。

(5)计算乙厂应补缴的消费税额，并指出甲广未代收代缴消费税应承担的法律责任。

居民个人王某及配偶名下均无房，在某省会城市工作并租房居住，2018 年9月开始攻读工商管理硕士。2019 年王某取得收入和部分支出如下:

(1)每月从单位领取扣除社保费用和住房公积金后的工资8000元，截至11月底累计已预扣预缴个人所得税款363元。

(2)取得年终奖48000元，选择单独计税。

(3)利用业余时间出版一部摄影集，取得稿酬20000元。

(4)每月支付房租3000元。

(其他相关资料:以上专项附加扣除均由王某100%扣除)

附:综合所得个人所得税税率表暨居民个人工资薪金所得预扣预缴率表(部分)

按月换算后的综合所得税率表(部分)

要求:

(1)计算2019年12月王某取得的工资应预扣预缴的个人所得税额。

(2)计算王某取得的年终奖应缴纳的个人所得税额。

(3)计算王某取得的稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额。

(4)计算王某取得的2019年综合所得应缴纳的个人所得税额。

(5)计算王某就2019年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时，应补缴的税款或申请的应退税额。

某房地产开发企业拟对其开发的位于县城一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：

　　（1）2015年12以10000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

　　（2）该项目2016年开工建设，未取得《建筑工程施工许可证》，建筑工程承包合同注明的开工日期为3月25日，2019年1月竣工，发生房地产开发成本7000万元；开发费用3400万元。

　　（3）该项目所属物业用房建成后产权归全体业主所有，并已移交物业公司使用，物业用房开发成本500万元。

　　（4）2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入42000万元。

　　其他相关资料：契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税。

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　（1）说明该项目选择简易纳税方法计征增值税的理由。

　　（2）计算该项目应缴纳的增值税额。

　　（3）计算土地增值税时允许扣除的城市维护城建税、教育费附加和地方教育附加。

　　（4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。

　　（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

　　（6）计算该房地产开发项目应缴纳的土地增值税额。

位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。

　　2019年甲企业实现营业收入100000万元、投资收益5100万元；发生营业成本55000万元、税金及附加4200万元、管理费用5600万元、销售费用26000万元、财务费用2200万元、营业外支出800万元。甲企业自行计算会计利润为11300万元。

　　2020年2月甲企业进行2019年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：

　　（1）5月接受母公司捐赠原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款1000万元、税款130万元，进项税额已抵扣，企业将1130万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。

　　（2）6月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为3000万元，成本为2500万元，药品己经发出；

　　截止2019年12月31日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。

　　（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息4000万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益1100万元。

　　（4）9月份对甲企业50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买1000股股票，授予日股票公允价值为10元/股。

　　12月31日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：

　　借：管理费用 500000

　　　　货：资本公积 500000

　　（5）成本费用中含实际发放员工工资25000万元；另根据合同约定支付给劳务派遣公司800万元，由其发放派遣人员工资。

　　（6）成本费用中含发生职工福利费1000万元、职工教育经费2200万元、拨缴工会经费400万元，工会经费取得相关收据。

　　（7）境内自行研发产生的研发费用为2400万元，委托境外企业进行研发，支付研发费用1600万元，已经收到境外企业关于研发费用支出明细报告。

　　（8）发生广告费和业务宣传费22000万元，业务招待费600万元。

　　（1）要求：回答业务（1）中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。

（2）要求：回答业务（2）中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。

要求：计算业务（2）中应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加。

　　其他相关资料：2019年各月月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额.

　（3）要求：计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（4）要求：计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。

（5）要求：回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。

（6）要求：计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额。

（7）要求：回答委托境外研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。

（8）要求：计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。

（9）要求：计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。

（10）要求：计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。

（11）要求：计算该企业应缴纳的企业所得税额。