44.位于市区的医药行业上市公司甲为增值税一般纳税人。2019 年甲企业实现营业收入 100000 万元、投资收益 5100 万元；发生营业成本 55000 万元、税金及附加 4200 万元、管理费用 5600 万元、销售费用26000 万元、财务费用 2200 万元、营业外支出 800 万元。甲企业自行计算会计利润为 11300 万元。
2020 年 2 月甲企业进行 2019 年所得税汇算清缴时聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）5 月接受母公司捐赠的原材料用于生产应税药品，取得增值税专用发票，注明价款 1000 万元、税款 130 万元，进项税额已抵扣，企业将 1130 万元计入资本公积，赠与双方无协议约定。
（2）6 月采用支付手续费方式委托乙公司销售药品，不含税价格为 3000 万元，成本为 2500 万元，药品己经发出；截止 2019 年 12 月 31 日未收到代销清单，甲企业未对该业务进行增值税和企业所得税相应处理。
（3）投资收益中包含直接投资居民企业分回的股息 4000 万元、转让成本法核算的非上市公司股权的收益 1100 万元。
（4）9 月份对甲企业 50 名高管授予限制性股票，约定服务期满 1 年后每人可按 6 元/股购买 1000 股股票，授予日股票公允价值为 10 元/股。
12 月 31 日甲企业按照企业会计准则进行如下会计处理：
借：管理费用 500000
货：资本公积 500000
（5）成本费用中含实际发放员工工资 25000 万元；
另根据合同约定支付给劳务派遣公司 800 万元，由其发放派遣人员工资。
（6）成本费用中含发生职工福利费 1000 万元、职工教育经费 2200 万元、拨缴工会经费 400 万元，取得相关收据。
（7）境内自行研发产生的研发费用为 2400 万元，委托境外企业进行研发，支付研发费用 1600 万元，已经收到境外企业关于研发费用支出明细报告。
（8）发生广告费和业务宣传费 22000 万元，业务招待费 600 万元。
（其他相关资料：2019 年各月月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答业务（1）中计入资本公积的处理是否正确并说明理由。
（2）回答业务（2）中企业增值税和所得税处理是否正确并说明理由。
（3）计算业务（2）中应调整的增值税应纳税额、城市维护建设税额、教育费附加及地方教育附加
（4）计算业务（3）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（5）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（6）回答支付给劳务派遣公司的费用能否计入企业的工资薪金总额基数并说明理由。
（7）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的企业所得税应纳税所得额
（8）回答委托境外研发产生的研发费用能否加计扣除，并计算研发费用应调整的企业所得税应纳税所得额。
（9）计算广告费和业务宣传费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（11）计算调整后的会计利润（不考虑税收滞纳金）。
（12）计算该企业应缴纳的企业所得税额。
