2020年注册会计师考试《税法》真题精选

某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2020年7月发生如下业务：

（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80%。

（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税平均销售价500元/桶，最高不含税销售价540元/桶。

（3）15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元（含代垫辅助材料费用1万元）、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售。

（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80%，取得不含税销售额85万元。

（其他相关资料：涂料消费税税率4%）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。

（2）计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。

（3）计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。

（4）说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。

居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2019年王某与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：

（1）全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资共计180000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款9480元。

（2）在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5000元。将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。

（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息，不考虑出租房产涉及的其他税费）

附：综合所得个人所得税税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算王某2019年度出租房产应缴纳的个人所得税。

（2）回答王某是否可以享受2019年度专项附加扣除，如果可以，回答办理的时间期限和受理税务机关。

（3）计算王某2019年度可申请的综合所得退税额。

（4）王某如需办理2019年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道。

某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2020年5月，拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：

（1）2016年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）2016年3月开始动工建设，发生房地产开发成本15000万元，其中包括装修费用4000万元。

（3）发生利息支出3000万元，但不能提供金融机构贷款证明。

（4）2020年3月，该项目全部销售完毕，共计取得含税销售收入42000万元。

（5）该项目已预缴土地增值税450万元。

（其他相关资料：契税税率为5%，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计240万元，该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）说明该项目应进行土地增值税清算的原因。

（2）计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。

（3）计算该项目应缴纳的增值税额。

（4）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。

（5）计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

（6）计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。

甲公司为未在我国境内设立机构场所的非居民企业，2019年发生的与我国境内相关的部分业务如下：

（1）1月20日，向我国境内乙公司投资2000万元，持有乙公司10%的股权。

（2）3月15日，委托我国境内丙公司，为其一项境外工程项目提供工程监理服务，合同注明价款为人民币80万元。

（3）6月20日，为乙公司的一笔借贷资金提供担保服务，该笔借贷资金占乙公司全部借贷资金的20%，取得不含增值税担保费收入20万元（该笔借贷资金来自于非金融机构）。

（4）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10万元。

（其他相关资料：假设1美元折合人民币7元。甲公司在中国境内无常设机构，不考虑税收协定因素）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）判断甲公司和乙公司是否构成关联关系并说明理由。

（2）判断丙公司是否需要缴纳增值税并说明理由。

（3）判断乙公司支付的担保费是否需要进行税务备案并说明理由。

（4）计算业务（4）中乙公司应代扣代缴的预提所得税。

某鲜奶生产企业甲为增值税一般纳税人，注册资本1000万元，适用企业所得税税率25%。

2019年度实现营业收入65000万元，自行核算的2019年度会计利润为5400万元，2020年5月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项:

(1)市政府为支持乳制品行业发展，每户定额拨付财政激励资金300万元。企业2月份收到相关资金,将其全额计入营业外收入并作为企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。

(2)3月份取得A股股票分红20万元，5月份将该A股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2018年1月份以260万元购买。

(3)7月份将一台设备按照账面净值无偿划转给100%直接控制的子公司，该设备原值800万元，已按税法规定计提折旧200万元，其市场公允价值500万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。

(4)6月份购置一台生产设备支付的不含税价格为1600万元，会计核算按照使用期限10年、预计净残值率5%计提了累计折旧，由于技术进步原因，企业采用最低折旧年限法在企业所得税前扣除。

(5)从位于境内的母公司借款2200万元，按照同期同类金融企业贷款利率支付利息132万元。母公司2019年为盈利年度，适用企业所得税税率25%。

(6)成本费用中含实际发放的合理职工工资4000万元，发生的职工福利费600万元、职工教育经费400万元，拨缴的工会经费80万元已取得合规收据。

(7)发生业务招待费400万元。

(8)通过县级民政局进行公益性捐赠700万元，其中100万元用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出。

(9)企业从2013年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下表:

年份 2013年 2014年 2015年 2016年 2017年 2018年

应纳税所得额(万元) -5000 -1500 -400 1000 1500 2000

要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。

(1)判断业务(1)否需要缴纳增值税并说明理由。

(2)计算业务(1)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(3)"判断业务(2)取得的股息收入是否需要缴纳企业所得税并说明理由。

(4)计算业务(3)子公司接受无偿划转设备的计税基础。

(5)回答企业重组特殊性税务处理的备案要求及不履行备案手续的相关后果。

(6)计算业务(4)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(7)计算业务(5)是否需要调整企业所得税应纳税所得额并说明理由。

(8)计算业务(6)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(9)计算业务(7)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(10)计算业务(8)应调整的企业所得税应纳税所得额。

(11)计算甲企业当年可弥补的以前年度亏损额。

(12)计算甲企业2019年应缴纳的企业所得税。

某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2019年11月经营业务如下:

(1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。

(2)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。

(3)当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10%。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元，优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10%以现金形式返还给消费者。

(4)进口一台应征消费税的小轿车，用于高管个人消费，关税完税价格为70万元。

(5)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，其中包含:由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元;外购用于公司周年庆典的装饰用品，进项税额为4万元，外购用于发放给优秀奖员工的手机，进项税额为2万元。

(6)该企业符合增值税加计抵减的条件，上期末加计抵减余额为6万元。

(其它相关资料:进口小轿车的关税税率为15%，消费税税率为5%，进口业务当月取得海关进口增值税专用缴款书，上述业务涉及的相关票据均已申报抵扣。)

要求：

(1)计算业务(1)的销项税额。

(2)回答业务(2)出售设备的行为是否应缴纳增值税并说明理由。

(3)计算业务(3)的销项税额。

(4)判断业务(3)在不考虑其他商业因素的情况下，否存在税务规划的空间。如存在税务规划空间。请说明规划方法以及依据。

(5)计算业务(4)应缴纳的进口关税、消费税、车辆购置税以及进口环节增值税。

(6)计算当期可以加计抵减的进项税额。

(7)计算当期应缴纳的增值税。

(8)计算可以结转下期抵减的增值税加计抵减额。