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2021年注册会计师考试《审计》点睛提分卷2

卷面总分:42分 答题时间:240分钟 试卷题量:42题 练习次数:90次
单选题 (共25题,共25分)
1.

在下列(  )情况下,注册会计师仍被视为具有独立性。

  • A. 被审计单位连续两年积欠审计费用
  • B. 被审计单位为金融机构,项目组的注册会计师在该机构开立存款账户
  • C. 参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格,也同时担任被审计单位的法律顾问
  • D. 注册会计师大量购买被审计单位生产的产品,并享特别优惠
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2.

下列有关职业怀疑的说法中,正确的是(  )。

  • A. 职业怀疑要求注册会计师在合理的范围内鉴定文件真伪
  • B. 保持职业怀疑有助于注册会计师忽视存在相互矛盾的审计证据
  • C. 项目组对于疑难问题和争议事项进行咨询属于保持职业怀疑
  • D. 注册会计师是否能够保持职业怀疑取决于成本效益
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3.

下列有关职业判断的说法中,错误的是(  )。

  • A. 注册会计师保持独立有助于提高职业判断质量
  • B. 注册会计师工作的可辩护性是衡量职业判断质量的重要方面
  • C. 职业判断不涉及与遵守职业道德要求相关的决策
  • D. 注册会计师恰当记录与管理层就相关决策结论进行沟通的方式和时间,有利于提高职业判断的可辩护性
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4.

下列有关控制活动的说法中,错误的是( )。

  • A. 对访问计算机程序和数据文件设置授权属于实物控制
  • B. 与授权有关的控制活动,包括一般授权和特别授权
  • C. 即使多项控制活动能够实现同一目标,注册会计师仍需考虑是否有必要了解与该目标相关的每项控制活动
  • D. 注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估,主要是针对被审计单位的一般控制活动,特别是信息技术一般控制
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5.

关于货币单元抽样的说法中,错误的是( )。

  • A. 货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
  • B. 确定货币单元抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性
  • C. 对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
  • D. 货币单元抽样的样本更容易设计,且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
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6.

确定进一步审计程序的性质时,注册会计师首先需要考虑的是( )。

  • A. 报表层次重大错报风险的评估结果
  • B. 被审计单位内部控制的有效性
  • C. 认定层次重大错报风险的评估结果
  • D. 对被审计单位及其环境的了解
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7.

下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中,错误的是( )。

  • A. 使用统计抽样方法,总体偏差率上限略低于可容忍偏差率,则总体不能接受
  • B. 当总体偏差率低于可容忍偏差率,注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险
  • C. 样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
  • D. 注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平,对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率
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8.

下列各项因素中,注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常无需考虑的是(  )。

  • A. 以前年度审计中识别出的错报的数量和金额
  • B. 财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度
  • C. 财务指标是否勉强达到监管机构的要求
  • D. 治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
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9.

下列选项中,不属于注册会计师运用整体重要性水平目的的是( )。

  • A. 确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
  • B. 确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值
  • C. 决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
  • D. 识别和评估重大错报风险
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10.

在传统变量抽样中,如果注册会计师未对总体进行分层,则不宜采用的抽样方法是(  )。

  • A. 货币单元抽样
  • B. 比率法
  • C. 均值法
  • D. 差额法
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11.

下列各项中,不属于控制环境要素的是(  )。

  • A. 对胜任能力的重视
  • B. 治理层的参与程度
  • C. 管理层的经营风格
  • D. 业绩评价
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12.

下列各项中,属于认定层次重大错报风险的是(  )。

  • A. 治理层和管理层不重视内部控制
  • B. 管理层凌驾于内部控制之上
  • C. 大额应收账款可收回性具有高度不确定性
  • D. 被审计单位连续六个月未能复工复产
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13.

下列各项中,通常属于业务流程层面控制的是(  )。

  • A. 集中化的处理和控制
  • B. 信息技术应用控制
  • C. 针对关键经营风险的政策
  • D. 针对管理层凌驾于控制之上的控制
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14.

下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中,错误的是( )。

  • A. 检查调节表中加计数是否正确
  • B. 检查调节事项
  • C. 特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项
  • D. 将银行余额调节表与银行函证回函核对,确认是否一致
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15.

下列关于存货监盘的说法中,正确的是( )。

  • A. 注册会计师在存货监盘过程中对存货进行盘点,以获取有关存货存在和状况的审计证据
  • B. 存货监盘可以提供有关存货所有权的充分、适当的审计证据
  • C. 注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查
  • D. 存货监盘属于实质性程序
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16.

下列有关会计分录测试的说法中,错误的是(  )。

  • A. 注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试
  • B. 会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录
  • C. 即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效,注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围
  • D. 在所有财务报表审计业务中,注册会计师均应当实施会计分录测试
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17.

下列关于集团财务报表审计中的责任认定的说法中,错误的是( )。

  • A. 集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
  • B. 注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定
  • C. 如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,审计报告应当指明,这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任
  • D. 如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据,导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见,集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师
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18.

下列关于对期初余额的审计的说法中,错误的是( )。

  • A. 如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见
  • B. 如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,且未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
  • C. 如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
  • D. 前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见,注册会计师在本期审计时仍需发表非无保留意见
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19.

下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的相关说法中,错误的是(  )。

  • A. 如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计,正在考虑接受委托的注册会计师应当视为后任注册会计师
  • B. 在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师
  • C. 前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所
  • D. 前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所
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20.

下列关于对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中,错误的是( )。

  • A. 注册会计师针对被审计单位违反法律法规的事项采用口头沟通方式,应当形成沟通记录并作为审计工作底稿保存
  • B. 如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层,注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
  • C. 如果注册会计师识别出违反法律法规的事项,但无法确定向谁报告时,应当考虑是否需要向外部监管机构报告或征询法律意见
  • D. 如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的,注册会计师应当在完成审计工作前向治理层通报
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21.

下列有关信息技术一般控制的说法中,错误的是(  )。

  • A. 信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献
  • B. 信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响
  • C. 信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面
  • D. 信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全
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22.

注册会计师评价未更正错报的下列说法中,错误的是(  )。

  • A. 如果注册会计师认为某一单项错报是重大的,则该项错报不太可能被其他错报抵销
  • B. 对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报,这种抵销可能是适当的
  • C. 如果被审计单位提前确认收入,同时结转营业成本,则已确认的收入和成本可以相互抵销
  • D. 如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小,并且对利润表和关键比率不产=生影响,注册会计师可能认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响
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23.

下列选项中,通常不属于发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报时的审计程序的是( )。

  • A. 告知被审计单位
  • B. 告知外部监管机构
  • C. 提请被审计单位告知前任注册会计师
  • D. 要求被审计单位安排三方会谈
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24.

下列选项中,不属于影响控制缺陷严重程度的因素是( )。

  • A. 控制不能防止或发现并纠正账户或列报发生错报的可能性的大小
  • B. 因一项或多项控制缺陷导致的潜在错报的金额大小
  • C. 错报是否发生及金额大小
  • D. 所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
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25.

下列选项中,不属于侵占资产导致的错报的是( )。

  • A. 贪污收到的款项
  • B. 盗窃实物资产或无形资产
  • C. 使被审计单位对未收到的商品或未接受的劳务付款
  • D. 在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息
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多选题 (共10题,共10分)
26.

下列各项中,注册会计师在确定进一步审计程序的范围时应当考虑的有(  )。

  • A. 评估的重大错报风险
  • B. 审计证据适用的期间或时点
  • C. 计划获取的保证程度
  • D. 确定的重要性水平
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27.

信息系统的使用给企业的管理和会计核算程序带来的重要变化包括( )。

  • A. 数据更加充分,信息实现共享
  • B. 管理需求固化到应用程序之中
  • C. 固定的定期报告代替了灵活多样的报告
  • D. 偶然性误差比系统问题的存在更为普遍
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28.

下列有关审计证据可靠性的说法中,正确的有(  )。

  • A. 从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的
  • B. 可靠的审计证据是高质量的审计证据
  • C. 审计证据的充分性影响审计证据的可靠性
  • D. 内部控制薄弱时生成的审计证据可能是不可靠的
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29.

下列有关审计证据的相关表述中,正确的有( )。

  • A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关
  • B. 用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响
  • C. 相关性是审计证据适当性的核心内容
  • D. 不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关
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30.

下列各项控制活动中,属于检查性控制的有(  )。

  • A. 定期编制银行存款余额调节表,并追查调节项目或异常项目
  • B. 对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限
  • C. 财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因
  • D. 财务总监复核月度毛利率的合理性
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31.

下列属于被审计单位设计和实施内部控制的责任主体的有( )。

  • A. 为被审计单位提供内部审计服务的外部机构
  • B. 被审计单位的治理层
  • C. 被审计单位的普通员工
  • D. 负责被审计单位财务报表审计的注册会计师
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32.

下列有关注册会计师的专家的说法中,错误的有(  )。

  • A. 无论是内部专家还是外部专家,都不包括会计、审计领域的专家
  • B. 无论是内部专家还是外部专家,都是项目组成员,受会计师事务所质量控制政策和程序的约束
  • C. 无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当询问对专家客观性产生不利影响的利益和关系
  • D. 无论是内部专家还是外部专家,注册会计师都应当就专家工作的性质、范围和目标等事项与专家达成一致意见并形成书面协议
标记 纠错
33.

下列各项中,通常能够应对与会计估计相关的重大错报风险的有(  )。

  • A. 复核上期财务报表中会计估计的结果
  • B. 测试管理层在作出会计估计时采用的关键假设
  • C. 确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
  • D. 测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性
标记 纠错
34.

下列各项中,注册会计师应当评估为存在特别风险的有(  )。

  • A. 舞弊风险
  • B. 管理层凌驾于控制之上的风险
  • C. 超出正常经营过程的重大关联方交易
  • D. 具有高度估计不确定性的重大会计估计
标记 纠错
35.

在执行内部控制审计时,下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中,正确的有(  )。

  • A. 在评价控制缺陷的严重程度时,注册会计师无需考虑错报是否发生
  • B. 在确定一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
  • C. 在评价控制缺陷是否可能导致错报时,注册会计师无需量化错报发生的概率
  • D. 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
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问答题 (共7题,共7分)
36.

ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容如下:

(1)针对高级经理晋升合伙人考核主要指标依次为职业道德遵守情况、业务收入指标的完成情况和业务质量考核情况。

(2)会计师事务所要求每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函,合伙人每半年签署遵守独立性要求的书面确认函。

(3)针对首次承接新客户财务报表审计,事务所评估承接业务的能力、素质、时间和资源,并能够遵守职业道德的要求。

(4)审计项目合伙人对审计项目的总体质量负责,针对审计过程中存在的意见分歧,以该审计项目合伙人的意见为依据。

(5)在正式签署审计报告前,项目合伙人需要对关键领域所作的判断,尤其是执行业务过程中识别出的疑难问题或争议事项、特别风险、以及项目合伙人认为重要的其他领域进行复核。

(6)ABC会计师事务所要求每两年为一个周期,对每个项目合伙人已完成的审计业务至少选取一项进行检查,其他业 务可以不检查。(如果对审计业务的质量查,事务所可以不事先告知相关项目组。)

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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37.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2019年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:

(1)A注册会计师将甲公司纸质审计工作底稿经过电子扫描后存入审计档案,同时将纸质工作底稿一并归档。 (2)A注册会计师将乙公司审计工作底稿归档后,获知乙公司将于2020年5月清算并注销,认为无须保留与乙公司相关的审计档案,决定销毁。

(3)A注册会计师在丙公司审计工作底稿归档后,收到丙公司管理层寄回的书面声明原件,与已归档的传真件核对一致后,直接将其归入审计档案。

(4)A注册会计师发现继续执行丁公司审计存在重大困难,于2020年1月15日中止了审计业务,因此未将审计工作底稿归档。

(5)A注册会计师在归档期间发现戊公司有一笔资产减值损失确认存在意见分歧,立即组织专家进行咨询,并根据最终结果对审计工作底稿进行了补充。

(6)A注册会计师在出具戌公司2019年度审计报告日后,年度报告公布日前收到一份应收账款询证函回函,确认金额无误后将该回函归入审计工作底稿,同时删除替代程序的原审计工作底稿。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由

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38.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家上市公司2019年度财务报表,与审计报告相关的部分事项如下:

(1)A注册会计师无法针对甲公司管理层关于关联方交易是公平交易的披露获取充分、适当的审计证据,于是提请管理层撤销此披露,但是管理层不同意撤销。

A注册会计师认为该事项在审计过程中重点关注过,拟将其作为关键审计事项在审计报告中沟通。

(2)乙公司的2018年财务报表已由DEF会计师事务所的B注册会计师进行审计,并发表了保留意见。A注册会计师拟在其他事项段中说明:

①2018年财务报表已由前任注册会计师审计;

②B注册会计师发表的意见的类型;

③B注册会计师出具的审计报告的日期。

(3)丙公司的年度报告相关文件在审计报告日后才能取得,A注册会计师要求管理层提供书面声明,声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在丙公司公布前提供给注册会计师,以使A注册会计师可以完成准则要求的程序。

(4)丁公司2019年有一项重大未决诉讼,A注册会计师实施审计程序并与治理层沟通后。认为可能存在导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项。

甲公司管理层已在财务报表附注中对该事项进行了充分的披露,A注册会计师认为该事项对预期使用者理解财务报表至关重要,拟在审计报告中增加强调事项段来进行说明。

(5)A注册会计师认为戊公司管理层导致的审计范围受限是广泛的,因法律法规禁止解除业务约定,A注册会计师拟发表无法表示意见的审计报告,并在形成无法表示意见的基础段落说明不能解除业务约定的原因。

(6)A注册会计师在对己公司的审计过程中利用了专家的工作,最终出具了无保留意见的审计报告。

A注册会计师拟在审计报告中提及利用的专家工作,并指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。

要求:针对上述第(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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39.

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家被审计单位2019年度财务报表。

与存货审计相关的事项如下:

(1)A注册会计师在以往审计甲公司时注意到某些仓库存在与存货相关的错报,在本期审计时。

A注册会计师在获取甲公司完整的存货存放地点清单的基础上,选择了不包括这些仓库的存货进行监盘,以增加审计程序的不可预见性。

(2)A注册会计师获取了乙公司年末存货余额明细表,复核单项存货金额的计算和明细表的加总计算是否准确,结果满意,据此认为存货余额明细表无误。

(3)丙公司的产品种类具有多元化的特点,存货数量计算方法各不相同,但考虑到存货容易辨认、存货数量容易清点,A注册会计师在验证其数量过程中未寻求专家的帮助。

(4)通过查看与存货相关的账簿记录,发现丁公司上年全额计提跌价准备的存货均未发生转回,A注册会计师拟利用上年关于该部分存货的审计证据。

(5)在对己公司存货实施监盘和对已收存货实施截止测试后,A注册会计师取得了与外购商品或原材料存货的完整性和存在认定相关的证据。

A注册会计师据此认为这些证据为同一期间原材料和商品采购的完整性和发生提供了保证。

(6)戊公司的存货的品种和数量均较少,考虑到检查存货不一定能确定存货的所有权,A注册会计师实施监盘程序时未对存货进行检查。

要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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40.

上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户,拥有乙公司和丙公司两家子公司。A注册会计师担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人,B注册会计师担任项目质量控制复核人。

相关事项如下:

(1)甲公司财务总监向A注册会计师私下透露,某电商公司正与甲公司秘密协商参股乙公司。A注册会计师就此事询问了其在该电商公司工作的朋友,并与朋友讨论了该投资的可能性。

(2)ABC会计师事务所的网络事务所受聘对丙公司财务信息进行尽职调查,经A注册会计师批准,借阅了过去3年审计工作底稿中与丙公司相关的部分。

(3)根据复核计划,审计项目组经理复核了审计工作底稿,A注册会计师复核了财务报表和拟出具的审计报告,确信获取了充分、适当的审计证据。

(4)审计项目组就一疑难会计问题向ABC会计师事务所的技术部咨询。技术部的C注册会计师曾于2017年前连续5年负责甲公司审计项目质量控制复核,对甲公司比较熟悉,技术部分派其负责处理该咨询。

(5)B注册会计师就一项疑难会计问题向A注册会计师提出修改建议,A注册会计师认为不存在问题,因此未予采纳,直接出具了审计报告。

要求:

针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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41.

ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2019年度财务报表审计项目合伙人,ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络,审计项目组在审计中遇到下列事项:

(1)B注册会计师曾担任甲公司2018年度财务报表审计项目合伙人,未参与甲公司2019年度财务报表审计工作,甲公司于2020年4月8日对外发布其2019年年度报告。B注册会计师于2020年4月9日离职,并于2020年4月10日加入甲公司担任财务总监。

(2)乙公司是甲公司全资子公司,XYZ公司的相关人员协助乙公司实施收购业务。

(3)丙公司是甲公司的全资子公司,XYZ公司为丙公司提供了2019年财务系统升级服务。

(4)在科创板上市的丁公司持有甲公司25%的股权,甲公司对丁公司重要。审计项目组成员C注册会计师的父亲持有丁公司股票1000股。

(5)XYZ公司于2019年12月1日与甲公司的全资子公司戊公司签订了合作协议,协助戊公司推广无人驾驶系统开发服务。

(6)D注册会计师是ABC会计师事务所技术部的合伙人,其妻子是甲公司己分公司的培训部经理。

要求:

针对上述第(1)至(6)项,逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,并简要说明理 由。

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42.

ABC会计师事务所继续承接上市公司甲公司2019年度财务报表审计业务。甲公司主要从事新能源汽车的研发、生产和销售相关业务。A注册会计师作为审计项目合伙人,了解甲公司及其环境后,确定了财务报表整体重要性为500万元,实际执行重要性为250万元,明显微小错报的临界值为15万元。

资料一:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境,部分内容摘录如下:

(1)为了应对竞争对手成功投产的AI新生代汽车对甲公司销售市场带来的冲击,甲公司主动调低目前销售的传统车型售价15%,但还是出现销售困难的情况。

(2)甲公司董事会决定自2019年11月份开始,追加无人驾驶技术转化为生产力的研发,投入大量资金研究与开发新产品。

(3)2019年10月,甲公司委托丁公司研发一项新技术,甲公司承担研发过程中的风险并享有研发成果。委托合同总价

款10000万元,合同生效日预付40%,成果交付日支付剩余款项。该研发项目2019年末的完工进度约为30%。 (4)甲公司自2019年7月1日起,需要承担销售环节的运输费用。

(5)2019年12月,由于废水排放问题遭到环保部门责令停产并对居民进行赔偿,赔偿金额未定,该事项已经上报董事会研究。

资料二:

A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据,部分内容摘录如下:

要求:

(1)针对资料一第(1)至(5)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、应收票据、短期借款、应付职工薪酬、开发支出、销售费用、研发费用、预计负债、营业外支出)的哪些认定相关。

资料三: A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划,部分内容摘录如下: (1)甲公司2019年度开始投资医药生物基金。A注册会计师了解后认为该类投资活动相关内部控制无效,拟采用实质性方案测试相关财务报表项目。

(2)A注册会计师在测试甲公司临近2019年末的会计分录和其他调整时,选取了25笔符合预定特征的样本项目,检查这些会计分录和其他调整是否获得管理层批准,入账金额是否准确,未发现错报。

(3)甲公司2019年广告费存在低估风险,A注册会计师拟采用货币单元抽样方法选取样本,对广告费实施细节测试。

要求:

(2)针对资料三第(1)至(3)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

资料四: A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序,部分内容摘录如下: (1)A注册会计师了解和评价了甲公司内部审计的地位、客观性、专业胜任能力以及内部审计采用的系统、规范化的方法后,拟利用甲公司内部审计部门对其子公司商誉减值的评估结果。

(2)A注册会计师获取了财务部编制的固定资产减值准备明细表,复核了该表中计算公式和数据的准确性以及相关假设的合理性,并进行了重新计算,测试期末固定资产减值准备的准确性。

(3)A注册会计师根据销售合同约定,在客户收到货物验收合格并签发收货通知单后,甲公司确认收入。A注册会计师在审计中检查了销售合同,确认了营业收入的发生认定不存在错报。

(4)A注册会计师针对已经偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查是否在资产负债表日前真实的偿付了,确认应付账款的完整性不存在错报。

要求:

(3)针对资料四第(1)至(4)项,假定不考虑其他条件,逐项指出资料四所列审计程序是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

资料五:

A注册会计师的审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况,部分内容摘录如下:

(1)甲公司将2019年发生的办公用固定资产维修费1000万元计入制造费用,导致年末存货余额及2019年度利润高估25万元,A注册会计师认为该项错报影响较小,未要求管理层作出更正。

(2)A注册会计师发现出纳员贪污现金1万元,向甲公司管理层进行了通报。管理层追回出纳员贪污的1万元,并立即予以辞退。A注册会计师对甲公司的处理实施了相关审计程序,结果满意。

(3)针对甲公司2019年发生的召回事件,A注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷,与治理层进行了书面沟

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