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2021注会《会计》模拟试卷6

卷面总分:26分 答题时间:240分钟 试卷题量:26题 练习次数:93次
单选题 (共12题,共12分)
1.

下列有关或有事项的表述中,正确的是( )。

  • A. 或有负债与或有资产是同一事项的两个方面,因此对同一企业来说,有或有负债,就应有或有资产
  • B. 由于要确认或有负债,因此相应的或有资产也必须确认,且确认的金额不能超过确认的或有负债的金额
  • C. 重组义务中不再使用的厂房的租赁撤销费,符合或有事项的定义
  • D. 根据谨慎性要求,只有对本单位产生不利影响的事项,才能作为或有事项
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2.

下列各项中,应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是( )。

  • A. 甲公司持有一项可转换债券,每份债券的面值为1000元,自发行结束之日起满六个月后的第一个交易日起至可转债到期日止,每份债券可转换为10股发行方的普通股
  • B. 丙公司持有一项永续债,该债券按市场利率支付利息,发行人可自主决定在任一时点回购该工具,并向持有人支付面值和累计应付利息,如果发行人无法保证后续偿付能力,可以不支付该工具利息,且递延支付利息不产生额外的利息
  • C. 戊公司正常往来形成的具有一定信用期限的应收账款,戊公司拟根据应收账款的合同现金流量收取现金,且不打算提前处置应收账款
  • D. 乙公司在销售中通常会给予客户一定期间的信用期。为了盘活存量资产,提高资金使用效率,乙公司与银行签订应收账款无追索权保理总协议,银行向乙公司一次性授信10亿元人民币,乙公司可以在需要时随时向银行出售应收账款(该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征)。历史上乙公司频繁向银行出售应收账款,且出售金额重大,上述出售满足终止确认的规定
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3.

不考虑其他因素,下列各项中构成关联方关系的是( )。

  • A. 与甲公司发生日常往来的资金提供者丁公司
  • B. 甲公司与其控股股东的财务总监之间
  • C. 甲公司与其受同一方重大影响的乙公司之间
  • D. 甲公司与其共同控制合营企业的合营者之间
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4.

下列各项关于政府单位特定业务会计核算的一般原则中,错误的是( )。

  • A. 政府单位财务会计实行权责发生制
  • B. 单位应当严格区分财政拨款结转结余和非财政拨款结转结余
  • C. 对于纳入部门预算管理的现金收支业务,同时进行财务会计和预算会计核算
  • D. 对于单位应上缴财政的现金所涉及的收支业务,进行预算会计处理
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5.

2×19年年初,甲公司拥有A、B、C三家非全资子公司,当年度该集团因买卖股权涉及现金流量的交易或事项如下:(1)因购买A子公司的少数股权支付银行存款300万元;(2)依法处置持有B子公司的部分股权,收到银行存款200万元,处置后仍对B子公司具有控制权;(3)因处置C子公司收到银行存款350万元,处置时该子公司货币资金余额为300万元,处置后丧失对C子公司控制权;(4)因新增D子公司以银行存款支付购买价款380万元,购买时该D子公司货币资金余额为400万元。下列各项关于甲公司现金流量表列报的表述中,不正确的是( )。

  • A. 甲公司个别现金流量表中投资活动现金流入550万元
  • B. 甲公司合并现金流量表中投资活动现金流入70万元
  • C. 甲公司个别现金流量表中筹资活动现金流出300万元
  • D. 甲公司合并现金流量表中筹资活动现金流入200万元
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6.

甲公司以一台生产设备和一项专利权与乙公司的一台机床和一批自产产品进行非货币性资产交换。有关资料如下:(1)甲公司换出生产设备的账面原值为1 000万元,累计折旧额为290万元,未计提减值准备,公允价值为750万元;(2)甲公司换出专利权的账面原值为120万元,累计摊销额为20万元,未计提减值准备,公允价值为110元;(3)乙公司换出机床的账面原值为1 500万元,累计折旧额为750万元,计提减值准备为30万元,公允价值为700万元;(4)乙公司换出自产产品的成本为15万元,未计提存货跌价准备,公允价值为20万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质,不考虑增值税等其他因素,甲公司对此业务进行的下列会计处理中,正确的是( )。

  • A. 对换出的生产设备确认处置损益40万元
  • B. 对换出的专利权确认处置损益10万元
  • C. 换入机床的入账价值是787.5万元
  • D. 换入乙公司自产产品的入账价值是16.53万元
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7.

甲公司生产A产品所用的主要材料为C材料。

2×19年年末,甲公司用于生产A产品的C材料共库存1000万件,成本为2200万元,该批材料可以生产1000万件A产品,预计将其加工成A产品还将发生加工成本800万元。

2×19年年末,A产品在市场上的销售价格为2.5元/件。

假定不存在销售费用,甲公司在2×19年年末应计提的存货跌价准备的金额为( )。

  • A. 0
  • B. 200万元
  • C. 500万元
  • D. 1000万元
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8.

2×19年5月1日,A公司购买B公司80%的股权,支付价款3000万元。

购入该股权之前,A公司董事会已经作出决议,一旦购入B公司股权,将在一年内出售给C公司,B公司股权在当前状态下可立即出售。

预计A公司将为出售该子公司股权支付20万元的出售费用。

A公司与C公司将于2×19年5月31日签订股权转让合同,A公司与C公司未决定转让格,购买日公允价值与支付价款一致。

下列说法中不正确的是( )。

  • A. B公司是专为转售而取得的子公司,其假定不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额为3000万元
  • B. 2×19年5月1日,该股权投资公允价值减去出售费用后的净额为2980万元
  • C. 2×19年5月1日,A公司应确认的持有待售资产为3000万元
  • D. 2×19年5月1日,A公司应确认的资产减值损失为20万元
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9.

企业在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度以前年度的重要差错,应调整( )。

  • A. 报告年度会计报表的期末数或当年发生数
  • B. 报告年度期初留存收益及其他相关项目的期初数
  • C. 以前年度的相关项目
  • D. 不作调整
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10.

甲公司2×19年发生的下列交易或事项中,会影响当年度所有者权益变动表“所有者投入和减少资本”项目的是( )。

  • A. 以净利润为基础计提的法定盈余公积和任意盈余公积
  • B. 用盈余公积弥补以前年度的亏损
  • C. 因一项权益结算的股份支付确认相关费用
  • D. 将一项投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式
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11.

甲公司2×18年12月取得一项生产设备,将其确认为固定资产,初始成本为3 000万元,采用直线法计提折旧,使用寿命为10年,预计净残值为0。2×20年3月31日,由于产能降低,甲公司开始对该项固定资产进行更新改造,并对某一主要部件进行更换。被替换部分账面原值为600万元。更新改造过程中,共发生建造支出1 000万元,符合准则规定的固定资产确认条件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后,固定资产使用寿命延长至12年,折旧方法与预计净残值不变。甲公司下列会计处理中不正确的是( )。

  • A. 2×20年3月31日,固定资产更新改造前账面价值为2 625万元
  • B. 2×20年8月31日,固定资产更新改造后账面价值为3 025万元
  • C. 被替换部分账面价值应冲减在建工程同时计入营业外支出中
  • D. 2×20年该设备应计提折旧金额为175万元
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12.

下列有关企业发行的权益工具的会计处理中,不正确的是( )。

  • A. 甲公司发行的优先股要求每年按6%的股息率支付优先股股息,则甲公司承担了支付未来每年6%股息的合同义务,应当就该强制付息的合同义务确认金融负债
  • B. 乙公司发行的一项永续债,无固定还款期限且不可赎回、每年按8%的利率强制付息;尽管该项工具的期限永续且不可赎回,但由于企业承担了以利息形式永续支付现金的合同义务,因此应当就该强制付息的合同义务确认金融负债
  • C. 丙公司发行了一项无固定期限、能够自主决定支付本息的可转换优先股,按相关合同规定,该优先股的持有方将在第五年末将发行的该工具强制转换为可变数量的普通股,因此丙公司应将该优先股分类为金融负债
  • D. 丁公司发行了一项年利率为8%、无固定还款期限、可自主决定是否支付利息的不可累积永续债,该永续债票息在丁公司向其普通股股东支付股利时必须支付(即“股利推动机制”),丁公司根据相应的议事机制能够自主决定普通股股利的支付。鉴于丁公司发行该永续债之前多年来均支付了普通股股利,因此应将该永续债整体分类为金融负债
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多选题 (共10题,共10分)
13.

下列关于反向购买后编制合并财务报告的说法中,正确的有( )。

  • A. 合并财务报表中,法律上子公司的资产.负债应以其在合并前的账面价值进行确认和计量
  • B. 合并财务报表中的权益性工具的金额应当反映法律上子公司合并前发行在外的股份面值以及假定在确定该项企业合并成本过程中新发行的权益性工具的金额
  • C. 合并财务报表的比较信息应当是法律上子公司的比较信息(即法律上子公司的前期合并财务报表)
  • D. 合并财务报表中的留存收益和其他权益余额应当反映的是法律上子公司在合并前的留存收益和其他权益余额
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14.

下列各项中,属于会计政策变更的有( )。

  • A. 政府补助会计处理方法由总额法改为净额法
  • B. 改变离职后福利核算方法,按照新的会计准则有关设定受益计划的规定进行追溯
  • C. 因市场条件变化,将某项采用公允价值计量的金融资产的公允价值确定由市场法转变为收益法
  • D. 因管理金融资产的业务模式变更,将以摊余成本计量的金融资产改为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
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15.

2×20年1月1日,甲公司和乙公司分别出资12 000万元和3 000万元设立丙公司,甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%。丙公司为甲公司的子公司。2×22年1月1日,乙公司对丙公司增资9 000万元,增资后占丙公司股权比例为40%。交易完成后,甲公司仍控制丙公司,但持股比例下降为60%。丙公司自成立日至增资前实现净利润3 000万元,其他债权投资公允价值上升1 000万元,除此以外,不存在其他影响丙公司净资产变动的事项(不考虑所得税等影响)。下列各项说法中,正确的有( )。

  • A. 甲公司2×22年1月1日个别报表不需要确认处置损益
  • B. 甲公司2×22年1月1日合并资产负债表应当调整投资收益的金额为-1 600万元
  • C. 甲公司2×22年1月1日合并资产负债表应当调整资本公积的金额为1 600万元
  • D. 甲公司2×22年1月1日合并资产负债表应当调整资本公积的金额为-1 600万元
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16.

政府单位在将预算收入本年发生额中的专项资金收入转入“非财政拨款结转”科目时,应借记的会计科目有( )。

  • A. 财政拨款预算收入
  • B. 事业预算收入
  • C. 上级补助预算收入
  • D. 非同级财政拨款预算收入
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17.

行政事业单位发生的下列业务中,不需要进行预算会计处理的有( )。

  • A. 单位受托代理的现金
  • B. 单位接受捐赠过程中发生相关税费
  • C. 应上缴财政的现金
  • D. 采用预收账款方式确认事业收入
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18.

下列各项业务中,会计处理正确的有( )。

  • A. 企业发生的与重组有关的员工自愿遣散费,需要根据受益对象,计入当期损益或资产成本
  • B. 企业建造工程的资本化期间占用外币一般借款产生的汇兑差额应资本化计入工程成本
  • C. 企业为促销宣传订购一批礼品,该批礼品将赠送给客户及潜在客户,相关支出计入销售费用
  • D. 企业专门为生产产品的无形资产的摊销,计入生产成本或制造费用
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19.

甲公司2×18年的财务报告于2×19年3月25日批准对外报出。甲公司的注册会计师在对甲公司2×18年财务报告进行审计时发现,以前年度少确认10元的借款费用。

不考虑其他特殊因素,甲公司将未确认的借款费用直接确认为2×19年的财务费用,不能体现的会计信息质量要求是( )。

  • A. 及时性
  • B. 重要性
  • C. 可比性
  • D. 实质重于形式
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20.

投资方原持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的按照金融工具确认和计量准则进行会计处理的权益性投资,因追加投资等原因,实现对被投资单位同一控制下企业合并的情况时,下列关于该业务的会计处理表述中,不正确的有( )。

  • A. 个别财务报表中,应当以按照持股比例计算的合并日应享有被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额,作为该项投资的初始投资成本
  • B. 个别财务报表中,应当以原股权投资的账面价值和新增股权投资的账面价值之和作为总的股权投资的初始投资成本
  • C. 追加投资后总股权投资的初始投资成本与原股权投资的账面价值加上合并日新取得股份所支付对价的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之和的差额,调整投资收益
  • D. 追加投资后总股权投资的初始投资成本与原股权投资的账面价值加上合并日新取得股份所支付对价的现金、转让的非现金资产及所承担债务账面价值之和的差额,调整资本公积(资本溢价或股本溢价),资本公积不足冲减的,冲减留存收益
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21.

企业因对固定资产进行减值测试而预计其未来现金流量时,应该考虑的因素有( )。

  • A. 以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量
  • B. 预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量
  • C. 对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致
  • D. 内部转移价格应当予以调整
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22.

下列各项交换交易中,属于非货币性资产交换的有( )。

  • A. 甲公司以一项债权投资(公允价值500万元)换取A公司的一项专利技术(公允价值500万元)
  • B. 乙公司以一批库存商品(公允价值300万元)换取B公司的一项自用设备(公允价值300万元)
  • C. 丙公司以一项写字楼(公允价值500万元)换取C公司一批商标权(公允价值200万元),C公司另向丙公司支付银行存款300万元补足差价
  • D. 丁公司以一项土地使用权(公允价值900万元)换取D公司一项大型设备(500万元)和一项专利技术(250万元),D公司另向丁公司支付银行存款150万元补足差价
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问答题 (共4题,共4分)
23.

甲公司于 2×19 年 12 月 20 日与乙客户签订了一项总金额为 1 600 万元的 3 年期建造房屋的合同,并规定公司应自第三方采购一项特殊设备,设备款为 100 万元,并将该设备整合入该建筑项目中,公司预计于开工后 6 个月将该设备的控制权转移给客户。合同中另外还规定了若提前两个月完工,甲公司可获得 80 万元的奖励款。房屋工程于 2×20 年 1 月 2 日开工,预计 2×22 年 12 月 30 日完工,最初预计的工程总成本为 1 100 万元,其中特殊设备款为 100 万元。2×20 年 7 月 1 日,甲公司将采购的设备运达施工现场并经过乙客户验收,乙客户已取得对设备的控制权。2×21 年 1 月 1 日,合同各方同意由于更改建筑平面图而修改合同,使得合同收入和成本增加 200 万元和 120 万元。2×21 年 12 月 31 日,甲公司根据以往经验和剩余工作量(主要是室内工程),

认为该项工程极有可能会提前两个月完成并且不会发生累计已确认收入的重大转回。甲公司于 2×22 年 10 月28 日提前两个月完工,工程质量优良,客户同意支付奖励款 80 万元。假定甲公司采用成本法计算履约进度,该业务的其他资料如下表所示:

要求:

(1)说明如何计算 2×20 年履约进度及其理由。计算 2×20 年度确认的合同收入、合同费用和合同毛利。

(2)说明如何对 2×21 年 1 月 1 日合同变更进行会计处理。计算 2×21 年度确认的合同收入、合同费用和合同毛利。

(3)计算 2×22 年确认的合同收入、合同费用和合同毛利

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24.

甲公司、乙公 司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%,所得税税率为25%。2×20年发生下列业务:

(1)2×20年3月1日,甲公司向乙公司销售一批商品100件,单位销售价格为10万元,单位成本为8万元,开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1 000万元,增值税税额为130万元。协议约定,在2×20年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出,款项已经收到。甲公司根据过去的经验,估计该批商品退货率约为8%。

(2)2×20年3月31日,甲公司对退货率进行了重新估计,将该批商品的退货率调整为10%。

(3)2×20年4月30日前,发生销售退回5件,商品已经入库,并已开出红字增值税专用发票。

(4)2×20年6月30日前,再发生销售退回6件,商品已经入库,并已开出红字增值税专用发票。

其他资料:税法规定商品发出后即产生所得税纳税义务,预计将会发生退货的部分,在实际发生退货时允许税前扣除。

(1)根据上述资料,作出甲公司账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)

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25.

甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税 税率为13%,2×19年发生如下事项和业务:

资料一:2×19年1月1日,甲公司经管理层决议,决定将一台生产设备出售给乙公司。当日,与乙公司签订了不可撤销的转让协议,初步议定合同价款为250万元,预计处置费用为10万元;协议约定甲公司应于2×19年5月1日之前交付该设备。该设备为甲公司2×17年6月30日购入并投入使用,成本为240万元,预计使用年限为10年,预计净残值为0,甲公司对其采用年限平均法计提折旧,未计提过减值准备。假定税法规定的折旧年限、方法、残值与会计处理一致。签订协议当日,甲公司停止该设备相关生产活动,并安排专业人员对设备进行拆卸整理工作,分拆整理之后运至乙公司,再由乙公司自行安装。该分拆整理的时间符合行业惯例。2×19年4月30日,双方协定,将合同转让价款调整为205万元,甲公司仍预计出售费用为10万元。5月10日,甲公司完成对乙公司的设备转让,收到价款205万元,同时支付相关出售费用8万元。(假设不考虑设备相关的增值税)(此问需要考虑所得税,税率为25%) 资料二:甲公司2×19年1月1日授予其50名销售人员每人5万份现金股票增值权,达到可行权条件后可以行权获得相应的现金。第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到10%;第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长8%;第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长6%。该现金股票增值权在2×19年1月1日的公允价值为每份20元。2×19年12月31日,销售业绩增长了8%,同时有2名销售人员离职,企业预计2×20年将以同样速度增长,因此预计将于2×20年12月31日可行权。甲公司预计将来还会有5名销售人员离职。该现金股票增值权在2×19年年末的公允价值为每份12元。(此问需要考虑所得税,税率为25%) 资料三:经相关部门批准,甲公司于2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200 000万元,另支付发行费用3 000万元,实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定,可转换公司债券的期限为3年,可转换公司债券的票面年利率为2%;可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次,发行1年后可转换为甲公司普通股股票,初始转股价为每股10元;发行时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为6%。 资料四:2×19年9月20日,甲公司委托丙公司销售X商品100件,每件成本为0.3万元。合同规定,丙公司应按每件0.5万元(不含增值税价格)对外销售,甲公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丟失,否则在X商品对外销售之前,丙公司没有义务向甲公司支付货款。丙公司不承担包销责任,没有售出的X商品须退回给甲公司。同时,甲公司也有权要求收回X商品或将其销售给其他的客户。至12月31日,甲公司向丙公司发出90件X商品,收到丙公司寄来的代销清单上注明已销售40件,并于当日收到货款。 其他资料:甲公司向丙公司支付手续费时需承担6%的增值税。不考虑增值税以外的其他相关税费。(P/F,6%,3)=0.8396;(P/A,6%,3)=2.6730。

(1)根据资料一,判断甲公司2×19年1月1日该设备是否符合划为持有待售条件,并说明理由;编制2×19年与该设备出售协议相关的会计分录。

(2)根据资料二,判断甲公司对销售人员进行股份支付的类型,并说明理由;计算2×19年年末应确认的成本费用,并编制相关的会计分录。

(3)根据资料三至四,编制相关的会计分录。(资料四只需要编制发行日的分录)

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26.

甲公司为增值税一般纳税人,与销售商品、提供劳务相关的增值税税率为13%,甲公司2×20年的财务报告于2×21年4月30日批准对外报出,所得税汇算清缴于2×21年4月30日完成。

2×21年4月30日前,甲公司内部审计部门发现2x20年下列事项存在问题:

(1)2×20年6月30日,甲公司向客户销售了5万张储值卡,每张卡的面值为200元,总额为1000万元。

客户可在甲公司经营的任何一家门店使用该储值卡进行消费。

根据历史经验,甲公司预期客户购买的储值卡中将有大约相当于储值卡面值金额5%(即50万元)的部分不会被消费。

截至2×20年12月31日,客户使用该储值卡消费的金额为400万元。

税法规定,在客户使用该储值卡消费时发生增值税纳税义务,且税法上对相关纳税义务的计量规定与会计处理一致。

甲公司2×20年12月31日的会计处理如下:

借:银行存款1000

贷:合同负债1000

借:合同负债400

贷:主营业务收入353.98

应交税费——应交增值税(销项税额)(400/1.13×13%)46.02

假定不考虑该事项的企业所得税因素。

(2)2×20年10月15日,法院就一项涉及甲公司的诉讼作出一审判决,根据一审判决结果,甲公司应向乙公司支付违约金200万元并承担诉讼费用10万元。

该项诉讼是甲公司在2×19年未能按约履行其与乙公司签订的一项合同所引起的。

甲公司在2×19年末已按照最可能发生的违约赔偿金额确认预计负债150万元并进行了相关所得税处理。

甲公司不服从一审判决结果并提起上诉,至2×20年度财务报告批准报出前,法院尚未作出二审判决。

甲公司代理律师判断二审很可能维持原判。

甲公司2×20年10月15日做的会计处理如下:

借:预计负债150

营业外支出60

贷:其他应付款210

甲公司2×20年12月31日未就该事项确认递延所得税。

(3)2×20年12月,因市政规划的需要,甲公司的办公地址将搬离市区转入市郊,因此甲公司将市区的原自用办公楼对外出售。

甲公司已与丙公司签订销售协议,约定将该办公楼出售给丙公司,甲公司在2×21年3月份之前将该办公楼腾空,并与丙公司办妥相关手续,合同约定售价为830万元,预计处置费用30万元。

截至2×20年12月底,甲公司该栋办公楼的账面价值为1000万元,其中原值为2000万元。

已计提折旧800万元,已计提减值准备200万元;至年末尚未完全腾空,未办妥相关手续。

因此,甲公司未进行相关会计处理。甲公司在编制2x20年财务报表时该办公楼的列报金额为1000万元。

假定税法规定,该项资产应于办妥相关手续时进行终止确认,2×20年末甲公司未对该事项做所得税的任何处理。

(4)甲公司经营一家电商平台,平台商家自行负责商品的采购、定价、发货以及售后服务,甲公司仅提供平台供商家与消费者进行交易并负责协助商家和消费者结算货款,甲公司按照货款的5%向商家收取佣金,并判断自己在商品买卖交易中是代理人。

2×20年,甲公司向平台的消费者销售了1000张不可退的电子购物卡,每张卡的面值为200元,总额20万元。

甲公司2×20年12月31日做的会计处理如下:

借:银行存款20

贷:合同负债20

借:递延所得税资产5

贷:所得税费用5

假定不考虑该事项的增值税等其他因素。

(5)甲公司于2×19年12月15日购入一项公允价值为1000万元的债务工具,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

该工具合同期限为10年,年利率为5%,实际利率也为5%。初始确认时,甲公司已经确定其不属于购入或源生的已发生信用减值的金融资产。

2×20年12月31日,由于市场利率变动,该债务工具的公允价值跌至900万元。

甲公司认为,该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加,应按12个月内预期信用损失计量损失准备,损失准备金额为50万元。

甲公司会计处理如下:

借:信用减值损失150

贷:其他债权投资150

借:递延所得税资产37.5

贷:所得税费用37.5

其他资

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答题卡(剩余 道题)

单选题
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
多选题
13 14 15 16 17 18 19 20 21 22
问答题
23 24 25 26
00:00:00
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交卷