资料
大华公司是一家国有独资公司。2008 年 4 月，某审计机关派出审计组，对该公司 2007 年度财务收支情况进行审计。审计人员小李和小张负责对该公司销售与收款业务进 行审计。
(一)小张在审计大华公司 2007 年度主营业务收入时，从大华公司 2007 年开具的销 售发票的存根中选取 10 张作为样本，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合 规定。大华公司 2007 年共开具连续编号的销售发票 4000 张，销售发票号码为第 3001 号 至第 7000 号。随机数表(部分)如下：
(二)小李和小张在审计中发现下列情况：
1．2007 年 6 月 25 日至 26 日，大华公司填制了购货单位均为乙公司的 4 张发货单。小 李在 6 月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录，与上述发货单对 应的销售发票填制日期为 6 月 26 日。
2．甲公司是大华公司 2007 年 7 月新发展的客户。大华公司信用审核部门批准甲公司 的赊销信用额度为 500 000 元。在收到甲公司于 7 月 5 日预付的 100 000 元后，大华公司 以每件 117 元的价格(含增值税)分别于 7 月 lO 日和 12 日向甲公司发出 3500 件和 1800 件产品，并于 7 月 30 日收到剩余款项。小李检查了以上两次发货的销售记录和发货单。 销售记录的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员刘叶批准即予发货。 小李检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。
3．2007 年 9 月，大华公司把自建的 15 号生产线试运行生产的产品对外销售，取得货 款 780 000 元，大华公司当月及时确认了主营业务收入，同时结转了主营业务成本。
4．小李从大华公司 2007 年主营业务收入明细账中选取了 10 月 31 日最后一笔交易和 11 月 1 日第一笔交易，注意到 10 月 31 日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期 均为 10 月 31 日，发货单编号为 6256 号； 11 月 1 日第一笔交易的发货单和销售发票的填 制日期均为 11 月 1 日，发货单编号为 6255 号。大华公司财务人员解释，由于运输安排原 因，上述两笔交易的相关产品均在 11 月 1 日发出，但由于 lO 月 31 日最后一笔交易的客户 要求的发货时间是 10 月 31 日，故将 6256 号发货单和相关销售发票日期填制为 10 月 31 日：
5．2007 年 12 月 28 日，大华公司将到期日为 2008 年 4 月 5 日的 6 000 000 元商业承兑 汇票贴现，贴现利息为 180 000 元，贴现银行保留对大华公司的追索权。大华公司做了如 下会计处理：借记"银行存款"5 820 000
元、"财务费用"180 000 元，贷记"应收票 据"6 000 000 元。
6．2007 年"月，大华公司向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认销售收入 1 500 000 元，结转成本1 300 000 元。由于质量问题，该批产品于 2008 年 1 月 20 日被退 回。大华公司将该销售退回事项在财务报表附注的"资产负债表日后事项"部分披露为："本公司于 2007 年 11 月向乙公司销售产品一批，按规定在当月确认收入 l 500 000 元，结转成本 1 300 000 元。由于质量问题，该批产品于 2008 年 1 月 20 日被退回。本公 司将因此调整 2008 年 1 月份的主营业务收入和主营业务成本。"
二、要求 根据"资料(二)"，假定不考虑其他事项，逐项指出是否存在问题；如果存 在，说明理由，并提出改进建议。
1．不存在问题；
2．存在问题；
理由：向甲公司的发货金额已经超过了赊销信用额度 500 000 元，应当获得经授权的 信用审核部门经理的批准才能发货；
建议：超过赊销信用额度的销售应当获得经授权的信用审核部门经理的批准才 能发货。3．存在问题；
理由：按规定，企业工程达到预定可使用状态前因进行试运转而发生的净支出计入工 程成本，销售或转为库存商品时按实际销售收入或按预计售价冲减工程成本。因此不能确 认为主营业务收入，也不能结转主营业务成本；
建议：调减在建工程成本，调减主营业务收入。4．存在问题；
理由：大华公司人为提前了发货单日期，并提前确认了相关的主营业务收入；建议：企业发货单日期的填写应当以实际的发货日期为准。
5．存在问题；
理由：不应冲减应收票据，而应计入短期借款；建议：调增应收票据，调增短期借款。6．存在问题；
理由：按照企业会计制度规定，该项销售退回事项不属于财务报表附注披露内容，而 应作为报表调整事项；建议：调减 2007 年主营业务收入和主营业务成本。
资料
面对国际金融危机，国家及时出台了进一步扩大内需、促进经济平稳较快发展的一系列重要政策。2008年国家发展改革委、财政部颁布的《关于印发紧急落实新增 1000 亿元中央投资工作方案的通知》要求，各地区、各部门要落实好新增中央投资项目中的各类配套资金，确保按时足额到位；各地区、各部门和各建设单位要全力加快新增投资项目的实施进度，将新增投资及时用于土建安装和设备材料购置，尽快形成实物工作量；财政部门要按照投资计划、预算拨付资金，保证项目中央资金及时到位；禁止将中央投资用于高耗能、高污染和资源消耗型行业，加快自主创新和产业结构调整。
某市审计局于 2009 年 4 月对全市 2008 年第 4 季度至 2009 年第 1 季度中央扩大内需政府投资政策贯彻落实情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2009 年 3 月 31 日，全市新增中央投资项目共 45 个，中央投资 20 100 万元全部到位，市县应配套资金 18 000 万元，已到位 6 300 万元。根据中央政策精神，该市所在省出台淘汰落后产能政策，规定 5 吨及以下钢铁转炉、100 万吨及以下炼油装置属于 2008 年年底前必须淘汰的项目。该市审计局组成了 5 个调查小组，分别到所属的罗县、乐县、雷县、吕县、陆县 5 个县进行调查。5个调查小组发现的主要情况分别如下：
1．罗县新增饮用水安全项目应到位市县配套资金 5 600 万元，实际到位 1950 万元；该县上报的 2008 年项目实际投资完成率为 95%，已完工程受益人口为 5 万人，而经审计核实，实际投资完成率为 51%，已完工程实际受益人口为 1 万人。罗县 2008 年第 4 季度廉租房项目已开工建设，该项目中央投资补助资金 1402 万元，罗县财政局 2008 年 11 月拨付县建设局该项目款 165 万元，其余资金仍未下拨，而上述 165 万元补助资金中，罗县建设局仅支付给项目单位 32 万元。
2．乐县新增饮用水安全项目应到位配套资金 3 600 万元，实际到位 980 万元；该县上报的 2008 年项目实际投资完成率为 89%，已完工程受益人口为 20 万人，而经审计核实，实际投资完成率为 47%，已完工程实际受益人口为 2 万人。
3．雷县有 5 个中央新增投资项目由于征地手续未办妥尚未开工，涉及中央投资 1350 万元；4 个项目进展缓慢，实际完成工作明显落后于计划进度的要求，其中有 2 个项目未按计划完工。
4．吕县有 3 个项目由于环境影响评估没有完成尚未开工，涉及中央投资 1 250 万元；5 个项目进展缓慢，实际完成工作明显落后于计划进度的要求，其中有 2 个项目未按计划完工。吕县于 2008 年 10 月向上级有关部门申请钢铁厂设备改造项目，获批中央新增投资补助 50 万元，2008 年 11 月吕县发展改革委向吕县钢铁厂下达新建投资项目 5 吨转炉 1 个，同月吕县财政局向吕县钢铁厂全额拨付中央投资补助资金 50 万元。
5．陆县 2008 年第 4 季度新建廉租房项目已开工建设，在中央投资补助资金 869 万元中，已支出 165 万元，其余资金滞留在陆县房地产管理局。陆县于 2008 年 10 月向上级有关部门申请新建 600 万吨石化炼油装置，获批中央新增投资补助 500 万元，2009 年 1 月陆县发展改革委向陆县石化厂下达投资计划，批准其新建 100 万吨炼油装置，同月陆县财政局向陆县石化厂拨付中央投资补助资金 200 万元，截至 2009 年 3 月 31 日，尚有 300 万元未拨付。
二、要求 针对上述资料，按照问题类型进行归纳提炼后，代市审计局草拟审计调查报告中"本次审计调查发现的主要问题"部分。
资料
面对国际金融危机，国家及时出台了进一步扩大内需、促进经济平稳较快发展的一系列重要政策。2008年国家发展改革委、财政部颁布的《关于印发紧急落实新增 1000 亿元中央投资工作方案的通知》要求，各地区、各部门要落实好新增中央投资项目中的各类配套资金，确保按时足额到位；各地区、各部门和各建设单位要全力加快新增投资项目的实施进度，将新增投资及时用于土建安装和设备材料购置，尽快形成实物工作量；财政部门要按照投资计划、预算拨付资金，保证项目中央资金及时到位；禁止将中央投资用于高耗能、高污染和资源消耗型行业，加快自主创新和产业结构调整。
某市审计局于 2009 年 4 月对全市 2008 年第 4 季度至 2009 年第 1 季度中央扩大内需政府投资政策贯彻落实情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2009 年 3 月 31 日，全市新增中央投资项目共 45 个，中央投资 20 100 万元全部到位，市县应配套资金 18 000 万元，已到位 6 300 万元。根据中央政策精神，该市所在省出台淘汰落后产能政策，规定 5 吨及以下钢铁转炉、100 万吨及以下炼油装置属于 2008 年年底前必须淘汰的项目。该市审计局组成了 5 个调查小组，分别到所属的罗县、乐县、雷县、吕县、陆县 5 个县进行调查。5个调查小组发现的主要情况分别如下：
1．罗县新增饮用水安全项目应到位市县配套资金 5 600 万元，实际到位 1950 万元；该县上报的 2008 年项目实际投资完成率为 95%，已完工程受益人口为 5 万人，而经审计核实，实际投资完成率为 51%，已完工程实际受益人口为 1 万人。罗县 2008 年第 4 季度廉租房项目已开工建设，该项目中央投资补助资金 1402 万元，罗县财政局 2008 年 11 月拨付县建设局该项目款 165 万元，其余资金仍未下拨，而上述 165 万元补助资金中，罗县建设局仅支付给项目单位 32 万元。
2．乐县新增饮用水安全项目应到位配套资金 3 600 万元，实际到位 980 万元；该县上报的 2008 年项目实际投资完成率为 89%，已完工程受益人口为 20 万人，而经审计核实，实际投资完成率为 47%，已完工程实际受益人口为 2 万人。
3．雷县有 5 个中央新增投资项目由于征地手续未办妥尚未开工，涉及中央投资 1350 万元；4 个项目进展缓慢，实际完成工作明显落后于计划进度的要求，其中有 2 个项目未按计划完工。
4．吕县有 3 个项目由于环境影响评估没有完成尚未开工，涉及中央投资 1 250 万元；5 个项目进展缓慢，实际完成工作明显落后于计划进度的要求，其中有 2 个项目未按计划完工。吕县于 2008 年 10 月向上级有关部门申请钢铁厂设备改造项目，获批中央新增投资补助 50 万元，2008 年 11 月吕县发展改革委向吕县钢铁厂下达新建投资项目 5 吨转炉 1 个，同月吕县财政局向吕县钢铁厂全额拨付中央投资补助资金 50 万元。
5．陆县 2008 年第 4 季度新建廉租房项目已开工建设，在中央投资补助资金 869 万元中，已支出 165 万元，其余资金滞留在陆县房地产管理局。陆县于 2008 年 10 月向上级有关部门申请新建 600 万吨石化炼油装置，获批中央新增投资补助 500 万元，2009 年 1 月陆县发展改革委向陆县石化厂下达投资计划，批准其新建 100 万吨炼油装置，同月陆县财政局向陆县石化厂拨付中央投资补助资金 200 万元，截至 2009 年 3 月 31 日，尚有 300 万元未拨付。
二、要求 根据审计调查情况，代市审计局草拟审计调查报告中的"审计调查建议"部分。
资料
2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司,2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下:
1. 审计组获取了甲公司2012、2013年度财务报表、总账、明细账等会计资料,部分财务数据如下表:
审计过程中,审计人员还了解到以下情况:
(1)在202年营业利润实现5%增长的基础上,甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制,薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动
(2)2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。
(3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同,贷款本金6000万元,年利率6%,期限18个月,专项用于公司一条生产线的改扩建工程,贷款资金于202年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工,因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工,经双方协商达成处理意见后,于2013年9月恢复施工。
(4)甲公司财务报表附注中披露,该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况,审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份,收到回函9份,其余3份的函证对象均为海外贸易公司,涉及的应收账款金额甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函,转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后,审计人员认为可以认定相关应收账款余额。
3.审计人员在审查销售收入时发现,2013年11月,甲公司与乙公司签订了产品购销合同,将成本为8000万元的A产品销售给乙公司,实现销售毛利5000万元,上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解,甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月,甲公司与丙公司签订股权转让合同,将所持乙公司股权全部转让给丙公司,但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。
二、要求 针对“资料1”,假定不考虑其他情况,请指出甲公司可能存在的问题,并简要说明理由。
资料
2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司,2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下:
1. 审计组获取了甲公司2012、2013年度财务报表、总账、明细账等会计资料,部分财务数据如下表:
审计过程中,审计人员还了解到以下情况:
(1)在202年营业利润实现5%增长的基础上,甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制,薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动
(2)2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。
(3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同,贷款本金6000万元,年利率6%,期限18个月,专项用于公司一条生产线的改扩建工程,贷款资金于202年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工,因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工,经双方协商达成处理意见后,于2013年9月恢复施工。
(4)甲公司财务报表附注中披露,该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况,审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份,收到回函9份,其余3份的函证对象均为海外贸易公司,涉及的应收账款金额甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函,转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后,审计人员认为可以认定相关应收账款余额。
3.审计人员在审查销售收入时发现,2013年11月,甲公司与乙公司签订了产品购销合同,将成本为8000万元的A产品销售给乙公司,实现销售毛利5000万元,上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解,甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月,甲公司与丙公司签订股权转让合同,将所持乙公司股权全部转让给丙公司,但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。
二、要求 针对“资料2”,请指出审计组对应收账款实施的审计程序是否存在不当之处，并说明理由。
资料
2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司,2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下:
1. 审计组获取了甲公司2012、2013年度财务报表、总账、明细账等会计资料,部分财务数据如下表:
审计过程中,审计人员还了解到以下情况:
(1)在202年营业利润实现5%增长的基础上,甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制,薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动
(2)2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。
(3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同,贷款本金6000万元,年利率6%,期限18个月,专项用于公司一条生产线的改扩建工程,贷款资金于202年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工,因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工,经双方协商达成处理意见后,于2013年9月恢复施工。
(4)甲公司财务报表附注中披露,该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。
2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况,审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份,收到回函9份,其余3份的函证对象均为海外贸易公司,涉及的应收账款金额甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函,转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后,审计人员认为可以认定相关应收账款余额。
3.审计人员在审查销售收入时发现,2013年11月,甲公司与乙公司签订了产品购销合同,将成本为8000万元的A产品销售给乙公司,实现销售毛利5000万元,上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解,甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月,甲公司与丙公司签订股权转让合同,将所持乙公司股权全部转让给丙公司,但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。
二、要求 针对“资料3”,请分析指出甲公司可能存在的问题,并说明审计人员应当进一步实施的审计程序。
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料1，指出A公司工程项目建设管理中存在的问题。
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料2，指出B公司可能存在的问题及审计人员应当进一步采取的审计程序。
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料3，指出C公司在投资收购过程中存在的问题。
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料4，指出审计人员应如何查证D公司脱硫设施是否正常运行，有无为节约成本而停运脱硫设施的情况；并根据查证结果初步判断D公司脱硫任务是否完成。
资料
2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：
1．按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。
2．B公司"长期股权投资"中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年，B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。
3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。
4．根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。
5．审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言要点如下：
审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。
审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。
一、要求针对资料5，作为审计组长，请指出审计员刘某和张某提出的审计建议有何不当之处。
