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2020 年 2 月初，某审计组对丙公司 2019 年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排，部分摘录如下：
(1)运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性;
(2)抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性;
(3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;
(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。
2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章;
(2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账;
(3)会计人员编制银行存款余额调节表;
(4)会计人员可以直接办理 5 万元以下的付款业务。
3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为 4300 元;库存现金盘点数是 2700 元;除一张 2019 年 11 月经销售经理签字批准的金额为 3500 元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折，2019 年 10 月 9 日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人现金 8000 元，经询问是边角料变卖收入。
4.审计人员收到举报，称丙公司领导 2019 年 10 月初擅自决定将本公司 50 万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2019 年 10 月底归还，但资金借出与收回业务均未人账核算。
(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料 3”中，该公司存在的主要问题有：
（一）资料
2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：
(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划；
(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行；
(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究；
(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：
(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况；
(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账；
(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异；
(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：
(1)索取相关专利权证书；
(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议；
(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权；
(4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元。丙公司编制的会计分录如下：
（1）借：固定资产——融资租入固定资产 5154200
财务费用 845800
贷：长期应付款——应付融资租赁款 6000000
（2）借：管理费用 10000
贷：银行存款 10000
针对“资料5”，审计人员认为丙公司该笔业务会计处理对当期财务报表的影响为（）
（一）资料
2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：
(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划；
(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行；
(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究；
(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：
(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况；
(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账；
(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异；
(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：
(1)索取相关专利权证书；
(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议；
(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权；
(4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元。丙公司编制的会计分录如下：
（1）借：固定资产——融资租入固定资产 5154200
财务费用 845800
贷：长期应付款——应付融资租赁款 6000000
（2）借：管理费用 10000
贷：银行存款 10000
针对“资料4”，审计人员拟实施的审计程序中，能验证无形资产投资真实性的为（）
（一）资料
2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：
(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划；
(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行；
(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究；
(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：
(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况；
(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账；
(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异；
(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：
(1)索取相关专利权证书；
(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议；
(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权；
(4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元。丙公司编制的会计分录如下：
（1）借：固定资产——融资租入固定资产 5154200
财务费用 845800
贷：长期应付款——应付融资租赁款 6000000
（2）借：管理费用 10000
贷：银行存款 10000
针对“资料3”，审计人员认为丙公司会计人员的解释中合理的为（）
（一）资料
2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：
(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划；
(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行；
(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究；
(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：
(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况；
(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账；
(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异；
(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：
(1)索取相关专利权证书；
(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议；
(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权；
(4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元。丙公司编制的会计分录如下：
（1）借：固定资产——融资租入固定资产 5154200
财务费用 845800
贷：长期应付款——应付融资租赁款 6000000
（2）借：管理费用 10000
贷：银行存款 10000
针对“资料2”，审计人员拟实施的程序中，属于举债筹资业务内部控制测试程序的为（）
（一）资料
2016年3月，某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计，有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对筹资与投资循环内部控制进行调查时了解到：
(1)生产、研发和投资等部门根据各自业务发展需要提出资金需求，交财会部门统筹制定筹资计划；
(2)以发行债券方式筹集资金时，报经总经理批准后执行；
(3)重大投资项目决策前，需要进行可行性研究；
(4)对外投资协议等原始文件由投资部集中管理，财会部门根据投资部的分析报告作出相关账务处理。
2.在对丙公司举债筹资业务内部控制进行了解的基础上，审计人员拟实施如下审计程序：
(1)检查相关文件证实举债业务职责分工情况；
(2)询问财会部门人员是否与债权人定期对账；
(3)向债权人函证负债金额，分析函证结果差异；
(4)检查举债筹资手续是否齐全。
3.审计人员在分析所有者权益项目变动时发现，2015年末丙公司资本公积余额较去年明显减少，会计人员解释主要原因是：2015年经股东大会决议以资本公积转账股本，向股东出借资金数额较上年有所增加，，向股东分派了现金股利，利润减少导致资本公积提取金额降低。
4.审计人员在审查实收资本项目时发现，2015年8月，丙公司引入新的战略投资者，A公司以一项作价700万元的专利技术投资。审计人员拟实施以下审计程序：
(1)索取相关专利权证书；
(2)检查丙公司与A公司签订的投资协议；
(3)向有关部门查询该项专利技术的所有权；
(4)分析该项无形资产的摊销方法是否恰当。
5.审计人员在审查长期应付款项目时发现，2015年3月，丙公司与某资产公司签订融资租赁合同，租入一条程控生产线，租赁开始日租赁资产公允价值为520万元，最低租赁付款额为600万元，最低租赁付款额现值为515.42万元，丙公司在租赁谈判租金和签订租赁合同期间发生的可归属于租赁项目的手续费、差旅费1万元。丙公司编制的会计分录如下：
（1）借：固定资产——融资租入固定资产 5154200
财务费用 845800
贷：长期应付款——应付融资租赁款 6000000
（2）借：管理费用 10000
贷：银行存款 10000
“资料1”中，不符合内部控制要求的为（）
（一）资料
2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
(1)检查生产通知单是否连续编号；
(2)检查直接材料计价方法是否恰当；
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；
(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：
(1)审计人员独立制定盘点计划；
(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；
(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；
(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。
4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。
5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：
(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；
(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；
(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；
(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。针对“资料5”，审计人员初步认定2015年度财务报表产生的影响为（）
（一）资料
2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
(1)检查生产通知单是否连续编号；
(2)检查直接材料计价方法是否恰当；
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；
(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：
(1)审计人员独立制定盘点计划；
(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；
(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；
(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。
4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。
5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：
(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；
(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；
(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；
(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。
针对“资料4”，审计人员可采取的进一步审计程序为（）
（一）资料
2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
(1)检查生产通知单是否连续编号；
(2)检查直接材料计价方法是否恰当；
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；
(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：
(1)审计人员独立制定盘点计划；
(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；
(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；
(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。
4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。
5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：
(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；
(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；
(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；
(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。
“资料3”中，审计人员监盘存货的做法中恰当的为（）
（一）资料
2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
(1)检查生产通知单是否连续编号；
(2)检查直接材料计价方法是否恰当；
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；
(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：
(1)审计人员独立制定盘点计划；
(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；
(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；
(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。
4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。
5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：
(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；
(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；
(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；
(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。
针对“资料2”，在不考虑其他因素的情况下，审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为()。
（一）资料
2016年3月，某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下：
1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：
(1)检查生产通知单是否连续编号；
(2)检查直接材料计价方法是否恰当；
(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准；
(4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。
2.通过计算，审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。
3.审计人员对乙公司存货进行监盘，做法如下：
(1)审计人员独立制定盘点计划；
(2)乙公司成立盘点小组进行盘点，审计人员全程监督盘点的进行；
(3)对乙公司所称代管其他单位的存货，审计人员另行发函进行核实；
(4)对部分存货的质量存在争议，审计人员咨询了相关专家。
4，审计人员对乙公司存货进行监盘后，发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释，该批材料生产车间已经领用，但领料单尚未提交财会部门。
5.乙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录，B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映：
(1)12月1日，结存5000件，总成本为3500万元；
(2)12月15日，入库3000件，单位产品成本为0.75万元；
(3)12月20日，销售6000件，结转主营业务成本4150万元；
(4)12月31日，结存2000件，总成本为1600万元。
“资料1”中，可以用于验证生产与存货循环相关内部控制有效性的审计程序为（）
