当前位置：首页 → 财会类 → 审计师 → 中级审计师审计理论与实务->(一)资料2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收
(一)资料
2020 年 2 月，某审计组对甲公司 2019 年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：
1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、连接等操作，以创達适合审计人员进行数据分析的中间表。
2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还同时担任以下职责：
(1)将填写的银行进账单送存银行;
(2)在银行进账单上加盖印鉴;
(3)登记银行存款总账;
(4)核对汇款通知书
3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在 10 万元以上的逐项审查，对支出金额在 5 万元至 10万元之间的，抽到 20%的业务进行审查，每间隔 5 笔抽取一个样本，对支出金额在 5 万元以下的，随机抽取 1%的业务进行审查。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发送发运部门准备发货。
(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料 1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为()。
选项 A，任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而只能是对历 史数据的选择和整理。
案例三
（一）资料
2020年4月，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在实施分析程序时发现，丙公司近几年对外销售形势总体保持平稳，但存货周转率从2018年的5.7上升至2019年的7.1。
2．审计人员对丙公司管理层制定的存货盘点计划进行审核，发现如下情况：
（1）将内审人员编入盘点小组；
（2）未将在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围；
（3）将审计人员单独编组执行某个仓库的盘点任务；
（4）安排三个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点。
3．审计人员在进行存货监盘时，未发现丙公司账面价值500万元的A产品。管理层解释，由于本公司仓储能力有限，将A产品交由X公司代为保管。
4．审计人员在审查丙公司生产成本核算的准确性时，发现丙公司2019年将B产品制造费用的分配方法由按机器工时分配变更为按直接人工工时分配。
5．丙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量并计提存货跌价准备。2019年末，库存C产品生产成本为1000万元，但由于C属于电子产品，更新换代快，市场售价已经降为成本的70%，另外还需要支付100万元的销售费用才能完成销售。截至2019年末，丙公司未对C产品计提存货跌价准备。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对资料5，审计人员认定2019年末丙公司应对C产品计提存货跌价准备的金额为（）。
案例三
（一）资料
2020年4月，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在实施分析程序时发现，丙公司近几年对外销售形势总体保持平稳，但存货周转率从2018年的5.7上升至2019年的7.1。
2．审计人员对丙公司管理层制定的存货盘点计划进行审核，发现如下情况：
（1）将内审人员编入盘点小组；
（2）未将在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围；
（3）将审计人员单独编组执行某个仓库的盘点任务；
（4）安排三个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点。
3．审计人员在进行存货监盘时，未发现丙公司账面价值500万元的A产品。管理层解释，由于本公司仓储能力有限，将A产品交由X公司代为保管。
4．审计人员在审查丙公司生产成本核算的准确性时，发现丙公司2019年将B产品制造费用的分配方法由按机器工时分配变更为按直接人工工时分配。
5．丙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量并计提存货跌价准备。2019年末，库存C产品生产成本为1000万元，但由于C属于电子产品，更新换代快，市场售价已经降为成本的70%，另外还需要支付100万元的销售费用才能完成销售。截至2019年末，丙公司未对C产品计提存货跌价准备。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
资料2中，审计人员认为恰当的为（）。
案例三
（一）资料
2020年4月，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在实施分析程序时发现，丙公司近几年对外销售形势总体保持平稳，但存货周转率从2018年的5.7上升至2019年的7.1。
2．审计人员对丙公司管理层制定的存货盘点计划进行审核，发现如下情况：
（1）将内审人员编入盘点小组；
（2）未将在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围；
（3）将审计人员单独编组执行某个仓库的盘点任务；
（4）安排三个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点。
3．审计人员在进行存货监盘时，未发现丙公司账面价值500万元的A产品。管理层解释，由于本公司仓储能力有限，将A产品交由X公司代为保管。
4．审计人员在审查丙公司生产成本核算的准确性时，发现丙公司2019年将B产品制造费用的分配方法由按机器工时分配变更为按直接人工工时分配。
5．丙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量并计提存货跌价准备。2019年末，库存C产品生产成本为1000万元，但由于C属于电子产品，更新换代快，市场售价已经降为成本的70%，另外还需要支付100万元的销售费用才能完成销售。截至2019年末，丙公司未对C产品计提存货跌价准备。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对资料1，审计人员认为可能导致丙公司存货周转率上升的原因为（）。
案例二
（一）资料
2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：
（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；
（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；
（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；
（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。
2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。
乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。
3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。
4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。
5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对资料5，审计人员对财务报表列报可以得出的初步判断为（）。
案例二
（一）资料
2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：
（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；
（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；
（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；
（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。
2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。
乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。
3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。
4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。
5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对资料4，为查明销售退回的真实性，审计人员可以采取的审计程序为（）。
案例二
（一）资料
2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：
（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；
（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；
（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；
（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。
2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。
乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。
3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。
4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。
5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对资料3，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以判断乙公司多计主营业务收入的金额为（）。
案例二
（一）资料
2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：
（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；
（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；
（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；
（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。
2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。
乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。
3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。
4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。
5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对资料2，审计人员判断可能存在的风险为（）。
案例二
（一）资料
2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：
（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；
（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；
（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；
（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。
2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。
乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。
3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。
4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。
5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
资料1中，符合内部控制要求的为（）。
案例一
（一）资料
2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：
1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：
（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；
（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；
（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；
（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。
2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。
乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。
3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。
4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。
5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
针对资料5，审计组可用于审查新购入固定资产真实性的实质性程序为（）。
案例一
（一）资料
2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：
1．审计组在采集甲公司的源数据并进行数据分析时，发现以下情形：
（1）数据值存在为零的情况；
（2）操作失误造成数据值的错误；
（3）数据处理过程中产生冗余数据；
（4）输入多条连续数据时，省略了相同的数据值。
2．审计人员了解了甲公司内部控制情况，并编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下：
（1）甲公司设立内部审计部门对公司内部控制设计及运行情况进行监督检查；
（2）甲公司建立办公自动化系统以确保管理层和员工及时取得生产经营活动中所需要的信息；
（3）甲公司日常经营中的每一批次产品的定价均需要经过适当的授权；
（4）甲公司要求采购人员不能同时负责所购商品的验收工作。
3．甲公司信息系统管理部门明确规定程序设计、信息系统操作和数据管理必须由不同的人员负责，同时规定对信息系统的任何变更都必须经过适当的授权。
4．甲公司规定购置固定资产需要严格执行购置计划和预算，并经适当管理层审核批准，严格执行固定资产的验收程序。
5．甲公司2019年购置了大量固定资产，年末固定资产原值比上年末大幅增加，审计人员认为有必要执行相应的审计程序对新购入固定资产的真实性进行审查。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
资料4中，审计组为了确定甲公司固定资产购置环节内部控制是否得到有效控制，应当实施的控制测试为（）。
