当前位置：首页 → 财会类 → 审计师 → 中级审计师审计专业相关知识->（一）资料2013年3月，赵某、钱某、孙某、李某打算设立一家
（一）资料
2013年3月，赵某、钱某、孙某、李某打算设立一家有限责任公司，四人草拟公司章程规定：公司股东为赵某、钱某、孙某和李某；公司设董事会，全体股东均为董事；公司不设监事会，由李某担任监事，赵某为公司经理。经咨询律师得知，草拟的公司章程内容有不合法之处，遂作出修改，2013年6月，四人投资的丙有限责任公司（简称”丙公司“）成立，主要从事药品经销，为增值税一般纳税人。
2015年3月，丙公司销售无批准文号的药品，被当地食品药品监督管理局除以罚款，丙公司对该处罚不服，提起行政复议。
2015年4月，钱某、孙某和李某提议解聘赵某经理职务。
2015年5月，丙公司购进一批药品，从销售方取得的增值税专用发票注明金额30万元，增值税额5.1万元，丙公司委托某运输公司运输该批药品，取得的货物运输业增值税专用发票上注明运费1万元，增值税额0.11万元，丙公司5月份取得的这两张增值税专用发票均通过了主管税务机关认证，当月，由于管理不善，该批药品的5%被盗。
2015年9月，丙公司在境内销售药品取得销售收入100万元。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
根据《公司法》的规定，四人草拟的公司章程中，不合法的内容为：
董事、高级管理人员不得兼任监事。股东人数较少或者规模较小的有限公司，可以设1-2名监事，不设监事会。公司的董事或者执行董事可以兼任公司经理。
（一）资料
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；
（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；
（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。
3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票
（3）追踪决算日之前发出的验收单。
（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料5”中发现的情况，可能的原因为（ ）。
（一）资料
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；
（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；
（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。
3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票
（3）追踪决算日之前发出的验收单。
（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料4”中，被审计单位正确的处理是（ ）。
（一）资料
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；
（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；
（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。
3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票
（3）追踪决算日之前发出的验收单。
（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料3”中，审计人员采用的程序可以用来检查应付账款低估的有（ ）。
（一）资料
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；
（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；
（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。
3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票
（3）追踪决算日之前发出的验收单。
（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，属于审计人员对付款业务实质性测评的程序为（ ）。
（一）资料
2019年3月，某审计组对乙公司2018年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）采购部分根据生产计划编制采购计划；
（2）现金收款人员即登记现金日记账，还登记应付账款明细账
（3）采构的原材料入库之前，由仓库部门专设的验收人员进行验收；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单卖方发票等附件内容的一致性。
2.审计人员抽取部分采购业务，实施了以下审计程序：
（1）询问复核人复核供应商数变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有文件支持；
（2）询问收货人员的收货过程，抽样检查入库单是否有对应一致的采购订单及验收单；
（3）询问复核人对例外报告的检查过程，确认发现的问题是否及时得到跟进处理；
（4）复核凭证后面的入库单，检查入库的时间是否属于当期。
3.为检查被审计单位是否存在应付账款的低估情况，审计人员实施了以下审计程序：
（1）审查决算日之后数周内的支出业务
（2）追踪决算日后若干天的购货发票
（3）追踪决算日之前发出的验收单。
（4）审核卖方对账单追查应付款项明细表或函证余额为零的应付款项
4.审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2010年10月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税金额，增值税税率为17%），至今未付款。经查，Y公司已于2016年5月破产。
5.审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，不符合内部控制相关要求的为（ ）。
（一）资料
2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。
3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制；
②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料4”中，审计人员应当函证的银行存款账户有：
（一）资料
2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。
3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制；
②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料3”中，为证实被审计单位解释是否合理，审计人员应采取的最有效审计程序是：
（一）资料
2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。
3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制；
②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：
（一）资料
2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：
①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；
②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；
③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；
④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。
2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40 000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。
3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：
①重新测试与银行存款相关的内部控制；
②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；
③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；
④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。
4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，审计人员认为不符合内部控制要求的有：
2017年3月，某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到：
（1）仓库和业务部门填制请购单，经授权部门批准后，交由采购部门采购；
（2）材料采购实行采购员负责制，每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程，
（3）验收部门对所有采购的材料进行验收，编制验收单并签字确认；
（4）财务人员在审核付款凭单时，核对订购单、采购合同、验收单、卖方发票等附件内容的一致性。
2．审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序：
（1）检查付款凭单与记账凭证金额是否一致，确认相关会计处理是否正确；
（2）查看付款凭单的签字审批情况，确认是否在相关人员的审批权限范围之内；
（3）审查付款凭单与附件内容是否一致，确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形。
（4）复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
3．审计人员在审计应付账款时，实施了以下审计程序：
（1）编制应付账款明细表，并与财务报表上应付账款金额核对；
（2）分析应付账款账龄；
（3）抽查应付账款明细账，与记账凭证和原始凭证进行核对；
（4）抽查材料验收单，确定其入账情况。
4．审计人员在分析应付账款账龄时，发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料，价值23.40万元（含税，增值税税率17％），至今未付款。经查，Y公司已于2014年5月破产。
5．审计人员在审查应付账款明细账时，发现某些明细账户的期末余额在借方。
（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。
资料5”中发现的情况，可能的原因为
