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(2020年真题)甲公司是一家制造业企业,为满足市场需求拟增加一条生产线。该生产线运营期5年,有两个方案可供选择:

方案一:设备购置,预计购置成本200万元,首年年初支付;设备维护、保养等费用每年1万元,年末支付。

方案二:设备租赁。租赁期5年,租赁费每年40万元,年初支付;租赁手续费10万元,在租赁开始日一次付清。租赁公司负责设备的维护,不再另外收费。租赁期内不得撤租,租赁期满时租赁资产所有权转让,转让价格10万元。

5年后该设备变现价值20万元。根据税法相关规定,设备折旧年限6年,净残值率10%,按直线法计提折旧。税后有担保借款利率5%,企业所得税税率25%。已知:(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638;(P/F,5%,4)=0.8227;(P/F,5%,5)=0.7835

要求:

(1)计算方案一设备购置的各年现金净流量及总现值(计算过程和结果填入下表)

单位:万元

注会财务成本管理,章节练习,长期筹资

(2)计算方案二设备租赁的各年现金净流量及总现值(计算过程和结果填入下方表格中,软件内的表格是图片无法直接填写,表格仅供参考,)

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(3)判断甲公司应该选择哪种方案,简要说明理由。

答案:
本题解析:

(1)

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年折旧额=200×(1-10%)/6=30(万元)

第5年末的账面价值=200-30×5=50(万元)

变现损失抵税=(50-20)×25%=7.5(万元)

(2)

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计税基础=40×5+10+10=220(万元)

年折旧额=220×(1-10%)/6=33(万元)

年折旧抵税=33×25%=8.25(万元)

第5年末的账面价值=220-33×5=55(万元)

变现损失抵税=(55-20)×25%=8.75(万元)

(3)租赁净现值=-141.43-(-149.23)=7.8(万元)

由于租赁净现值大于0,因此应该选择方案二,即进行设备租赁。

更新时间:2023-07-09 17:17
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