（2022年真题）某家电制造企业为增值税一般纳税人，2021年度企业资产总额4 900万元，实现营业收入9 000万元、投资收益500万元、其他收益20万元；发生营业成本5 800万元、税金及附加160万元、管理费用1 400万元、销售费用1 000万元、财务费用40万元、营业外支出190万元。2021年度该企业自行计算的会计利润为930万元，已预缴企业所得税70万元。2022年4月该企业进行2021年企业所得税汇算清缴时，聘请了（2022年真题）某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）1月份租入一间门面房，合同约定租期6年，按年支付每年不含增值税租金10万元，企业2021年就该合同计算的印花税0．01万元，3月份支出120万元用于对该门面房改建，企业已将其全额计入当年管理费用。
（2）4月份购入一套企业财务软件，取得增值税专用发票注明价款1万元，增值税0．13万元，企业将其计入无形资产。
（3）2020年5月该企业以自产产品投资境内乙公司。该产品的不含增值税公允价值200万元，账面成本140万元，会计上已确认转让所得60万元。企业选择将对外投资确认的非货币性资产转让所得，分5年均匀计入相应年度的应纳税所得额。
（4）财务费用中含满足扣除条件的向与企业无关联的自然人以8%利率支付的借款利息支出20万元，金融企业同期同类贷款利率为6%。
（5）销售费用中含为股东报销与企业业务无关的个人消费10万元。
（6）投资收益含逾期理财本期收回收益，转回上年已计提资产减值准备100万元。
（7）企业当年职工人数为290人，全年成本费用中含实际发放的合理工资总额3?000万元发生职工福利费450万元、职工教育经费90万元、拨缴的工会经费40万元。
（8）研发费用中含研发人员人工费用200万元、直接投入费用500万元、折旧费用20万元、其他相关费用70万元。
（其他相关资料：财产租赁合同印花税税率1‰，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证。）
要求：根据上述资料，按照顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）应补缴的印花税。并计算企业2021年度的会计利润；
（2）判断业务（2）企业购入无形资产是否享受加计扣除优惠并说明理由；
（3）回答业务（3）企业取得乙公司股权计税基础的确定方法，并计算应调整的应纳税所得额；
（4）回答业务（4）向无关联自然人借款的利息支出准予在企业所得税前扣除的条件，并计算应调整的应纳税所得额；
（5）计算业务（5）企业应代扣代缴的个人所得税，并计算应调整的应纳税所得额；
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额；
（7）计算业务（7）职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额；
（8）计算业务（8）本年度研发费用中其他相关费用扣除限额及应调整的应纳税所得额；
（9）回答该企业2021年度是否满足小型微利企业条件，并计算应退（补）的企业所得税。
（1）应补缴印花税=10×6×1‰-0．01=0．05（万元）
【提示】租赁合同，按照租金金额一次性贴花，计税依据为租金金额。
经营租赁改建支出，2021年长期摊销额=120÷（5×12+9）×9=15．65（万元）
改建支出9个月摊销，会计利润调整增加额=120-15．65=104．35（万元）
2021年度会计利润=930+104．35-0．05=1 034．35（万元）
（2）不能享受制造企业研发支出加计扣除政策；
理由：自2021年1月1日起，制造业企业开展的自行研发活动产生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
（3）企业以非货币性资产对外技资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。
实际发生额=60（万元），5年各年应纳税所得额=60÷5=12（万元），纳税调整调增应纳税所得额12万元。
（4）利息支出纳税调整增加额=20-20÷8%×6%=5（万元）
（5）应代扣代缴个人所得税=10×20%=2（万元）
个人消费支出纳税调整增加额=10（万元）
【提示】销售费用中含为股东报销与企业业务无关的个人消费10万元，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人技资者的红利分配，依照”利息、殷息、红利所得”项目计征个人所得税。
（6）转回的准备金纳税调整减少额=100（万元）（这段不确定）
（7）职工福利费纳税调整增加额=450-3?000×14%=30（万元）
（8）其他相关费用总额=min（实际发生额，料工费新研失败×10%÷（1-10%）=min[70，（200+500+20）×10%÷90%]=70（万元）
研发费用加计扣除纳税调整减少额=（200+500+20+70）×100%=790（万元）
（9）应纳税所得额=1 034．3-48+5+10-100+30-790=201．3（万元）
满足小微企业的条件。
理由：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300 万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5 000万元三个条件的企业。本题，应纳税所得额不超过300，符合。
应缴纳企业所得税=所得额×10%-7．5=201．3×10%-7．5=12.63（万元）
应退税额=236．75-12.63=224.12（万元）
下列关于法律主体权利能力的表述中，正确的是（ ）。
2018年，中共中央下发《深化党和国家机构改革方案》，设立中央全面依法治国委员会，该委员会办公室位于（ ）。
甲开车不小心撞坏了电线杆，该行为属于（）。
法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。下列选项中不属于法人的是（）。
关于法人权利能力与行为能力的说法正确的是（ ）。
根据法律规范的性质，可以将法律关系分为（）。
下列关于全面推进依法治国的总目标的表述中，正确的是（）。
下列各项中，不属于全面推进依法治国基本原则的是（ ）。
下列规范性法律文件中，由全国人民代表大会常务委员会制定的是（ ）。
下列关于法律渊源的表述中，不正确的是（ ）。
