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甲集团公司(以下简称“集团公司”)下设A、B 两个事业部,分别从事医药化工电子设备制造业务。2021 年7 月10 日,集团公司召开上半年工作会议,就预算执行情况及企业发展的重要问题进行了专题研究,会议要点如下:

(1)预算执行方面。集团公司财务部汇报了1 至6 月份预算执行情况,集团公司2021 年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500 亿元、200 亿元、100 亿元;上半年实际营业收入、营业成本、利润总额完成率分别为40%、70%、30%。财务部认为,要完成全年预算指标,压力较大。

(2)预算调整方面。集团公司全面预算管理委员会认为,努力完成全年预算目标仍是本年度的主要任务;在落实任务过程中,既要强化预算的刚性,又要切合实际对预算进行必要的调整。

(3)成本管控方面。A 事业部本年度对X 药品实施了目标成本管理。目前,A 事业部X 药品的单位生产成本为9 万元/吨,市场上主要竞争对手的X 药品平均销售价格为8.8 万元/吨。A 事业部要求X 药品的成本利润率为10%。

(4)项目投资方面。B 事业部提出了一项投资计划,预计项目固定资产投资为40000 万元,没有投资期,项目寿命年限10 年,报废预计的残值为零,采用平均年限法计提折旧,项目建成后每年税后净利润为3500 万元。集团公司财务部认为,考虑风险因素后,该项目的加权平均资本成本为10%。[已知:(P/A,10%,10)=6.1446]

假定不考虑其他因素。

要求:

1.根据资料(1),根据集团公司2021 年1 至6 月份有关预算指标的执行进度,指出存在的主要问题及应采取的措施。

2.根据资料(1)和(2),分别指出集团公司在全面预算管理方面主要遵循的原则,并说明理由。

3.根据资料(3),依据目标成本法的基本原理,参照主要竞争对手同类产品的平均销售价格,分别计算A 事业部X 药品的单位目标成本及单位成本降低目标。

4.根据资料(4),计算B 事业部拟投资项目的净现值,并据此判断该项目的财务可行性。

答案:
本题解析:

1.存在主要问题是:营业收入和利润总额预算执行率较低,营业成本预算执行率较高。应采取的措施:甲集团公司应进一步增加营业收入,加强成本管理,提高盈利能力。

2.资料(1)遵循了过程控制原则。

理由:通过及时监控、分析等把握预算目标的实现进度并实施有效评价,对企业经营决策提供有效支撑。

资料(2)遵循权变性原则。

理由:坚持刚性与柔性相结合,既要强化预算的刚性,又要根据内外部环境的重大变化调整预算。

3.X 药品的单位目标成本=8.8÷(1+10%)=8(万元/吨)

X 药品的单位成本降低目标=9-8=1(万元/吨)

或:X 药品的单位成本降低目标=[(9-8)÷9]×100%=11.11%

4.项目的固定资产年折旧=40000/10=4000(万元)

营业现金流量=3500+4000=7500(万元)

项目净现值=7500×(P/A,10%,10)-40000=7500×6.1446-40000=6084.5(万元)

由于该项目净现值大于0,因此该项目具有财务可行性。

更新时间:2022-07-16 20:34
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