一家在北京设立的高新技术企业,2019年实际支付合理的工资、薪金总额300万元。实际发生职工福利费60万元,职工教育经费20万元。另外,企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元,购买补充医疗保险支付20万元。
1.该企业2019年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额为多少万元?
2.该企业2019年度允许税前扣除的职工教育经费金额为多少万元?
3.该企业2019年度针对补充养老保险费的纳税调整金额为多少万元?
1.
企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充医疗保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除:超过的部分,不予扣除。该企业2019年度允许税前扣除的补充医疗保险费金额:300×5%=15(万元),低于该企业实际支出的补充医疗保险费20万元。
2.
企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额8%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。2019年度允许税前扣除的职工教育经费金额=8%×300=24(万元),实际发生的职工教育经费支出20万元,少于24万元,可全部税前扣除。
3.
企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除:超过的部分,不予扣除。该企业2019年度针对补充养老保险费的纳税调整金额=50-300×5%=35(万元)。
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