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甲制药厂为增值税一般纳税人。2019年10月发生如下经营业务:

(1)以折扣方式销售应税药品一批,在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元,“备注”栏注明折扣额4万元。

(2)从国外进口一台设备,海关审定的关税完税价格为200万元,进口关税税率为10%,该设备专门用于免税药品的生产。

(3)将新研制的一批应税药品赠送给某医院,该批药品的成本为500万元,该药品系经批准生产的新药,没有同类药品的销售价格,药品的成本利润率为10%。

要求:

根据上述资料,分别回答下列问题:

(1)业务(1)中,折扣额可否从销售额中扣除?简要说明理由。

(2)计算业务(2)应缴纳的增值税额,该增值税额是否可以抵扣?简要说明理由。

(3)计算业务(3)的销项税额。

查看答案 纠错
答案:

错误

本题解析:

(1)折扣额不得从销售额中扣除。根据规定,以折扣销售方式销售货物的,销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

(2)①应缴纳增值税额=200×(1+10%)×13%=28.60(万元);②该增值税额不得抵扣。根据规定,购进固定资产专用于免征增值税项目的,进项税额不得抵扣。在本题中,该进口设备专门用于免税药品的生产,进项税额不得抵扣。

(3)销项税额=500×(1+10%)×13%=71.50(万元)。

更新时间:2021-08-05 11:09

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