2020年某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。
经税务机关审核，发现下列情况：
（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：
业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。
（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：
年初向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。
（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：
对外捐赠30万元（通过县政府向受灾地区捐赠10万元，直接向某校捐赠20万元）；
被环保部门处以罚款20万元。
该企业2019年12月通过红十字会向希望小学捐赠20万元，其2019年的利润总额为140万元。
（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：
从境内A非上市公司（小型微利企业）分回股息5万元；
从境外甲国B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；
从境外乙国C公司分回股息10万元，C公司适用企业所得税税率30％。
（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
（6）2020年2月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，当月投入使用，该设备企业按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。
（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1．3万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。
（8）其他相关资料：
不考虑业务（2）中固定资产折旧对会计利润的影响，该企业选择“不分国不分项”计算抵免限额和可抵免境外所得税税额，不考虑预提所得税；
能够选择税收优惠的项目该企业均选择享受相关优惠政策
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算该企业厂房扩建支付的利息应调整的会计利润。
（2）计算该企业接受捐赠应调整的会计利润。
（3）计算该企业2020年的会计利润总额。
（4）计算该企业管理费用应调整的应纳税所得额。
（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
（6）计算该企业工资及三项经费、保险费的纳税调整额。
（7）计算该企业购进安全生产专用设备应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业2020年境内应纳税所得额。
（9）计算该企业2020年应纳的企业所得税税额。
（1）应调增的会计利润=12/12×9=9（万元）（1月至9月需要资本化）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（2）应调增的会计利润=10+1．3=11．3（万元）。
【知识点】企业所得税一般收入的确认
（3）该企业2020年的会计利润=80+9+11．3=100．3（万元）。
【知识点】利润总额的计算
（4）业务招待费扣除限额1=（2700+200）×0．5％=14．5（万元）
业务招待费扣除限额2=30×60％=18（万元）
纳税调增=30-14．5=15．5（万元）
支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增10万元。
新产品研究开发费允许加计扣除75％，应调减=40×75％=30（万元）
管理费用应调减的应纳税所得额=30-15．5-10=4．5（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（5）2019年的公益性捐赠支出扣除限额=140×12％=16．8（万元）<实际发生额20万元，
当年纳税调增=20-16．8=3．2（万元），可以结转以后三个纳税年度扣除。
2020年的公益性捐赠支出扣除限额=100．6×12％=12．07（万元）<上年结转扣除额3．2万元+本年实际发生10万元=13．2（万元），
先扣除上年结转的3．2万元，本年发生额可以扣除=12．07-3．2=8．87（万元），
本年纳税调减=3．2-（10-8．87）=2．07（万元）。
营业外支出应调增应纳税所得额=20+20-2．07=37．93（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（6）职工福利费扣除限额：300×14％=42（万元），纳税调增=45-42=3（万元）
工会经费扣除限额=300×2％=6（万元），据实扣除。
职工教育经费扣除限额=300×8％=24（万元），据实扣除。
支付商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额20万元。
残疾人员工资应调减应纳税所得额50万元。
工资及三项经费、保险费合计应调减应纳税所得额=50-3-20=27（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（7）企业在2020年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
应调减的应纳税所得额=20-20×（1-10％）÷10×10/12=18．5（万元）。
【知识点】加速折旧优惠
（8）境内应纳税所得额=100．3（会计利润）-4．5（管理费用）-45（投资收益）+37．93（营业外支出）-27（工资及三项经费、保险费）-18．5（设备）=43．23（万元）。
【知识点】企业所得税应纳税所得额的计算
（9）境外已缴纳的所得税税额=30÷（1-20％）×20％+10÷（1-30％）×30％=11．79（万元）
境外所得抵免限额=[30÷（1-20％）+10÷（1-30％）]×25％=12．95（万元）
需要在我国补缴企业所得税=12．95-11．79=1．16（万元）
应纳的企业所得税=43．23×25％-20×10％+1．16=9.97（万元）。
【知识点】企业所得税应纳税额的计算
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
