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(2019年真题)甲公司下属乙部门生产A产品,全年生产能量为1200000机器工时,单位产品标准工时为120小时/件。2018年实际产量为11000件,实际耗用机器工时1331000小时。

  2018年标准成本资料如下:

  (1)直接材料标准消耗10千克/件,标准价格22元/千克;

  (2)变动制造费用预算额为3600000元;

  (3)固定制造费用预算额为2160000元。

  2018年完全成本法下的实际成本资料如下:

  (1)直接材料实际耗用121000千克,实际价格24元/千克;

  (2)变动制造费用实际额为4126100元;

  (3)固定制造费用实际额为2528900元。

  该部门作为成本中心,一直采用标准成本法控制和考核业绩,最近,新任部门经理提出,按完全成本法下的标准成本考核业绩不合理,建议公司调整组织结构,将销售部门和生产部门合并为事业部,采用部门可控边际贡献考核经理业绩。目前,该产品年销售10000件,每件售价1000元。经分析,40%的固定制造费用为部门可控成本,60%的固定制造费用为部门不可控成本。

  要求:

  (1)计算A产品的单位标准成本和单位实际成本。

  (2)分别计算A产品总成本的直接材料的价格差异和数量差异、变动制造费用的价格差异和数量差异,用三因素分析法计算固定制造费用的耗费差异、闲置能量差异和效率差异,并指出各项差异是有利差异还是不利差异。

  (3)计算乙部门实际的部门可控边际贡献。(第十九章知识点)

  【提示】部门可控边际贡献=销售收入-变动成本-可控固定成本

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答案:
本题解析:

(1)变动制造费用标准分配率=3600000/1200000=3(元/小时)

  固定制造费用标准分配率=2160000/1200000=1.8(元/小时)

  单位标准成本=22×10+3×120+1.8×120=796(元)

  单位实际成本=(121000/11000)×24+(4126100+2528900)/11000=869(元)

  (2)直接材料价格差异

  =121000×(24-22)=242000(元)(不利差异)

  直接材料数量差异

  =(121000-11000×10)×22=242000(元)(不利差异)

  变动制造费用价格差异(耗费差异)

  =4126100-1331000×3=133100(元)(不利差异)

  变动制造费用数量差异(效率差异)

  =(1331000-11000×120)×3=33000(元)(不利差异)

  固定制造费用耗费差异

  =2528900-2160000=368900(元)(不利差异)

  固定制造费用闲置能量差异

  =(1200000-1331000)×1.8=-235800(元)(有利差异)

  固定制造费用效率差异

  =(1331000-11000×120)×1.8=19800(元)(不利差异)

  (3)乙部门实际的部门可控边际贡献=10000×1000-(121000×24+4126100)/11000×10000-2528900×40%=2597440(元)

更新时间:2021-08-03 16:28

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