甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事的是工程机械设备的生产和销售。
ABC会计师事务所委派A注册会计师担任2019年财务报表审计业务的项目合伙人，A注册会计师制定的财务报表整体的重要性为80万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的相关情况，部分内容摘录如下：
(1)甲公司生产的X类产品质量稳定，价格适中，受到市场的欢迎。
2019年年初开始生产Y类产品，Y类产品属于高端设备，生产成本较X类产品高20％，因市场上同类产品较少，竞争压力小，售价比x类产品高出50％。
Y类产品上市后，X类产品的销量受到一定的影响。
(2)甲公司于2018年初新安装了两条生产线：a生产线和b生产线，这两条生产线构成一个资产组。已知2019年年末该资产组的可收回金额为1000万元。
(3)2019年1月1 日向某商业银行借款100万元，为期3年，一次还本付息，合同年利率为3％，实际利率为4％，为取得借款发生手续费3万元。
(4)2018年1月1日，经股东大会批准，甲公司向其10名高管人员每人授予1万份现金股票增值权，这10名高管人员自2018年1月1日起，在甲公司连续服务满3年即可在可行权日后根据公司股票的增长幅度获得现金。
授予日，每份现金股票增值权的公允价值为12元，2018年末，每份现金股票增值权的公允价值为15元，2019年末，每份现金股票增值权的公允价值为18元，甲公司预计高管人员在三年内均无人离职。
(5)甲公司于2019年12月15日收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵权，要求甲公司赔偿200万元，至年末未结案。
甲公司认为对原告进行赔偿150万元的可能性为60％。赔偿100万元的可能性为40％。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的内部控制，部分内容摘录如下：
(1)为防止企业因向虚构的或者无力支付货款的客户发货而蒙受损失，甲公司对相关交易的授权和审批做了如下规定：
①在销售发生之前，赊销需经恰当审批；
②非经正当审批，不得发出货物。
(2)甲公司管理层确定的存货盘点范围包括4个仓库的库存存货，对于正在加工的存货．管理层考虑到盘点的困难性，于是未将其归入盘点范围，也未对其实施特殊程序。
(3)甲公司管理层制定的关于货币资金支付的规定如下：部门或个人用款时。
应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同、或相关证明；
对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批。
(4)由负责登记应收账款备查簿的人员在每月末定期给顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
(1)为查找是否存在未入账的应付账款，A注册会计师检查了资产负债表日后应付账款借方发生额的相应凭证，关注其验收单、购货发票日期等，结果满意。
(2)A注册会计师向甲公司管理层获取了存货存放地点清单，并根据清单上的不同地点所存放存货的重要性以及对各个地点与存货相关的重大错报风险的评估结果，选择适当的地点进行监盘，并记录了选择这些地点的原因。存货监盘结果满意，A注册会计师未实施其他的审计程序。
(3)A注册会计师在对甲公司内部审计人员实施评价后，认为内部审计人员的工作足以实现审计目的，于是在对重大错报风险进行评估时，完全依赖了内部审计人员的工作。
(4)A注册会计师拟利用事务所内部专家的工作，并就下列事项与专家达成了一致意见：
①专家工作的性质、范围和目标；
②各自的角色与责任；
③注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围；
④对专家遵守保密规定的要求。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计完成阶段的工作，部分内容摘录如下：
(1)甲公司与坏账准备相关的内部控制中使用了系统生成的应收账款账龄分析表，A注册会计师在对坏账准备进行审计时，运用了应收账款账龄分析表进行对比分析，得出了“坏账准备计提金额准确无误”的结论。
(2)A注册会计师在审计过程中发现的累积错报达到500万元．因管理层已经全部更正，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。
(3)甲公司由于生产活动产生严重污染，被当地政府部门责令无限期停业整改。
截至审计报告日，管理层的整改计划尚待董事会批准。管理层按照持续经营假设编制了2019年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了上述情况。
A注册会计师认为甲公司运用持续经营假设适当，但存在重大不确定性，拟在审计报告中增加强调事项段来强调持续经营的问题。
要求：
(1)针对资料一第(1)至(5)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如果认为该风险为认定层次重大错报风险，说明该风险主要与哪些财务报表项目
(仅限于营业收入、营业成本、管理费用、资产减值损失、应收账款、固定资产、存货、长期借款、预计负债)的哪些认定相关(不考虑税务影响)。
将答案直接填入答题区的相应表格内。
(2)
针对资料三第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出内部控制的设计是否存在缺陷。
如认为存在缺陷，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(3)
针对资料四第(1)至(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(4)针对资料五第(1)至(3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。将答案直接填入答题区的相应表格内。
(1)
(2)
(3)
(4)
资料一(3)：
2019年年初
借：银行存款97
长期借款——利息调整3
贷：长期借款——本金100
2019年年末
借：在建工程3．88(97*4％)
贷：长期借款——应计利息3
——利息调整0．88【差额】
则2019年末“长期借款”科目余额=98+3．88=101．88万元。
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
