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甲公司为一家集智能硬件、电子产品生产、研发、销售于一体的集团公司,2×19年发生与资产及资产组处置相关的业务如下: (1)2×19年10月1日,甲公司与乙公司签订某一电子原件生产设备A设备的出售协议。处置前,甲公司将该设备作为固定资产核算,账面原值为580万元,预计净残值为30万元,预计使用寿命为10年,至2×19年9月30日,已使用2年。甲公司与乙公司的出售协议约定,该设备出售价款为520万元,预计出售费用为10万元;该项出售预计于2×20年3月31日之前执行完毕。 (2)2×19年11月1日,甲公司与丙公司签订了某一电子产品销售门店B门店的转让协议。协议初步约定转让价格为1 700万元,预计出售费用为0;同时转让协议还约定,对于销售门店2×18年11月1日购买的一项作为其他债权投资核算的债务工具投资,其转让价格以转让完成当日市场报价为准。甲公司将其确认为一项处置组,2×19年11月1日,该处置组内固定资产科目借方余额680万元、累计折旧科目贷方余额80万元、可收回金额为610万元;无形资产科目借方余额450万元、累计摊销科目贷方余额50万元、可收回金额为410万元;其他债权投资科目借方余额800万元。 (3)2×19年12月31日,A设备和B门店的转让均未完成。B门店的其他债权投资公允价值上升为850万元,甲公司与丙公司协商后将转让价格调整为1 750万元,同时甲公司预计转让门店还将发生律师费、评估费用等8万元。 (4)2×20年2月1日,甲公司与乙公司办理完毕资产交接协议,将A设备实际转让给乙公司,交易价格520万元,发生出售费用10万元。 不考虑其他因素,假定上述业务均符合持有待售协议,且B门店的转让不构成终止经营。

(1)根据资料(1),计算A设备划分为持有待售时应计提的减值准备,并编制相关会计分录;

(2)根据资料(2),计算B门店划分为持有待售时各项资产应计提的减值准备,并编制相关会计分录;

(3)根据资料(3),编制处置组期末调整的相关会计分录;

(4)根据资料(4),计算A设备实际处置时影响损益的金额,并编制出售相关的的会计分录.

查看答案 纠错
答案:
本题解析:

(1)

A设备划分为持有待售时账面价值=580-(580-30)/10×2=470(万元),公允价值减去出售费用后的净额=520-10=510(万元),按照孰低计量,不需要计提减值准备, 即应计提减值准备金额为0。

分录为:

借:持有待售资产 470

  累计折旧 110

  贷:固定资产 580

(2)

B处置组账面价值=(680-80)+(450-50)+800=1 800(万元),公允价值减去出售费用后的净额为1 700万元,按照孰低原则,应计提减值准备=1 800-1 700=100(万元)(0.5分),分摊至固定资产的减值准备=600/(600+400)×100=60(万元)(0.5分),分摊至无形资产的减值准备=400/(600+400)×100=40(万元)。

分录为:

借:持有待售资产——固定资产 600

 ——无形资产 400

 ——其他债权投资 800

  累计折旧 80

  累计摊销 50

  贷:固定资产 680

    无形资产 450

    其他债权投资 800

借:资产减值损失 100

  贷:持有待售资产减值准备——固定资产60

——无形资产 40

(3)

①期末按照金融工具计量准则计量其他债权投资:

借:持有待售资产——其他债权投资 50

  贷:其他综合收益 50

②期末处置组账面余额=1 800+50=1 850(万元),公允价值减去出售费用后的净额=1 750-8=1 742(万元),按照孰低原则计量,处置组期末减值准备余额=1 850-1 742=108(万元),因此固定资产应补提减值准备=(108-100)×600/(600+400)=4.8(万元),无形资产应补提减值准备=(108-100)×400/(600+400)=3.2(万元),分录为:

借:资产减值损失 8

  贷:持有待售资产减值准备——固定资产 4.8

——无形资产 3.2

(4)

A设备实际处置时影响损益的金额=520-10-470=40(万元)

分录为:

借:银行存款 510

  贷:持有待售资产——A设备 470

    资产处置损益    40

更新时间:2021-08-03 14:35

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