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A注册会计师确定甲公司 2012年度财务报表整体的重要性为 200万元,明显微小错报的临界值为 10万元。A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序,相关审计工作底稿的部分内容摘录如下:

金额单位:万元要求:

要求:

针对上述审计说明第(1)至(6)项,逐项指出 A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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答案:
本题解析:

第(1)项,不恰当。A注册会计师没有对零余额和在本期内注销的账户实施函证。也未评价这些账户是否对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。第(2)项,不恰当。A注册会计师没有评价回函的可靠性。/银行业务专员当场办理回函,未实施适当的核对程序和处理流程。第(3)项,不恰当。小额差异也需要进行调查。/小额差异可能是由方向相反的大额差异相互抵消形成的。第(4)项,不恰当。函证程序应对的是存在认定,全额计提坏账准备针对的是计价和分摊的认定,无法应对存在认定。第(5)项,不恰当。对于“原址查无此单位”的异常函证,应当保持足够的职业怀疑,对函证地址信息进行调查。/应当实施进一步审计程序检查是否存在被审计单位虚构销售客户的情况,不应直接实施替代程序。第(6)项,不恰当。只对询证函进行口头回复不符合函证的要求,因为其不是对 A注册会计师的直接书面回复。/当收到口头回复后,A注册会计师可以根据情况要求被询证者提供直接书面回复。/实施替代程序。

更新时间:2021-08-03 11:48

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(2)A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中,发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估,于是提请管理层进行调整。

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(4)就关联方关系及其交易,A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。

(5)A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性,甲公司财务报表附注中对此未作充分披露,A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。

(1)要求:针对上述第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

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(2015年真题)ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人,遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项:

( 1)甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统,因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱,审计项目组无法对营业成本,存货等项目实施审计程序。

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要求:

针对上述第( 1)至第( 5)项,逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告,并简要说明理由。

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(2011年真题)在向甲公司管理层解释审计的固有限制时,下列有关审计固有限制的说法中, A注册会计师认为正确的有(  )。

  • A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制
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  • C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制
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