甲公司适用的企业所得税税率为25%,经当地税务机关批准，甲公司自20×1年2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“三免三减半”的税收优惠政策，即20×1年至20×3年免交企业所得税，20×4年至20×6年减半，按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司20×3年至20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：
（1）20×2年12月10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用A设备，成本6 000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用5年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）甲公司拥有一栋五层高的B楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司20×7年1月1日与乙公司签订租赁协议，将B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为3年，租赁期开始日为20×7年1月1日，年租金为240万元，于每月末分期支付。B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用50年，预计无净残值；转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日，B楼房原价为800万元，已计提折旧为400万元，公允价值为1 300万元。20×7年12月31日，B楼房的公允价值为1 500万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为基础计量；固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同。
（3）20×7年7月1日，甲公司以1 000万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为1 000万元，期限为3年，年利率为5%（与实际利率相同），利息于每年6月30日支付，本金到期一次付清。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。
（4）20×7年9月3日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社团捐献现金600万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准许扣除。
其他资料如下：
第一，20×7年度，甲公司实现利润总额4 500万元。
第二，20×3年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异的可抵扣亏损，除上面所述外，甲公司20×3年至20×7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。
第三，20×3年至20×7年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
第四，不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。
要求：
（1）根据资料（1），分别计算，甲公司20×3年至20×7年各年A设备应计提的折旧，并填写完成下列表格。
（2）根据资料（2），编制甲公司20×7年与B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。
（3）根据资料（3），编制甲公司20×7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。
（4）根据上述资料，计算甲公司20×3年至20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。
（5）根据上述资料，计算甲公司20×7年的应交所得税和所得税费用,以及20×7年末递延所得税资产或负债余额，并编制相关会计分录。
（1）
20×3年A设备应计提的折旧
=6 000×5/（1+2+3+4+5）=2 000（万元）
20×4年A设备应计提的折旧
=6 000×4/（1+2+3+4+5）=1 600（万元）
20×5年A设备应计提的折旧
=6 000×3/（1+2+3+4+5）=1 200（万元）
20×6年A设备应计提的折旧
=6 000×2/（1+2+3+4+5）=800（万元）
20×7年A设备应计提的折旧
=6 000×1/（1+2+3+4+5）=400（万元）
（2）
借：投资性房地产——成本 1 300
累计折旧 400
贷：固定资产 800
其他综合收益 900
借：投资性房地产——公允价值变动 200
（1 500-1 300）
贷：公允价值变动损益 200
（3）
借：债权投资——成本 1 000
贷：银行存款 1 000
借：应收利息 （1 000×5%/2）25
贷：投资收益 25
（4）
20×3年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+400×25%=150（万元）
20×4年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250（万元）
20×5年末的递延所得税资产余额=400×12.5%+800×25%=250（万元）
20×6年末的递延所得税资产余额=800×25%=200（万元）
（5）甲公司20×7年的应交所得税
=[4 500-会计与税法折旧的差额800（1200-400）-投资性房地产公允价值变动收益200-投资性房地产的摊销额800/50-国债利息免税25+公益性捐赠支出超过限额部分（600-4 500×12%）]×25%
=（4500-800-200-16-25+60）×25%
=879.75（万元）；
甲公司20×7年的递延所得税费用
=固定资产转回的递延所得税资产800×25%+投资性房地产确认的递延所得税负债（200+800/50）×25%
=254（万元）；
甲公司20×7年的所得税费用
=879.75+254=1 133.75（万元）。
20×7年末递延所得税负债余额
=900（投资性房地产产生的其他综合收益）×25%+（投资性房地产的公允价值变动200+投资性房地产和的税法允许的摊销额800/50）×25%=279（万元）。
借：所得税费用 1133.75
贷：应交税费——应交所得税 879.75
递延所得税负债 54
递延所得税资产 200
借：其他综合收益 （900×25%）225
贷：递延所得税负债 225
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
