20×4年1月1日，甲公司递延所得税资产的账面价值为100万元，递延所得税负债的账面价值为零，20×4年12月31日，甲公司有关资产、负债的账面价值和计税基础如下：
上表中，固定资产在初始计量时，入账价值与计税基础相同，无形资产的账面价值是当年末新增的符合资本化条件的开发支出形成的，按照税法规定企业自行研发形成无形资产的，按形成无形资产成本的150%作为计税基础。假定在确定无形资产账面价值及计税基础时均不考虑当年度摊销因素。
20×4年度，甲公司实现净利润8 000万元，发生广告费用1 500万元，按照税法规定准予从当年应纳税所得额中扣除的金额为1 000万元，其余可结转以后年度扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%，在有关可抵扣暂时性差异转回期间内，甲公司能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的所得税影响，除所得税外，不考虑其他税费及其他因素。
要求：
（1）对上述事项或项目产生的暂时性差异，分别说明是否应确认相关递延所得税负债或递延所得税资产，并说明理由。
（2）说明哪些暂时性差异的所得税影响应计入所有者权益。
（3）计算甲公司20×4年应确认的递延所得税费用。
（1）
①固定资产：需要确认递延所得税资产；因为该固定资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
②无形资产：不需要确认递延所得税资产；因为该无形资产是企业内部研究开发形成的，其不属于企业合并，且初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，故产生的可抵扣暂时性差异不需要确认递延所得税资产。
③其他债权投资：需要确认递延所得税负债；因为该资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债。
④预计负债：需要确认递延所得税资产；因为该负债的账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
⑤发生的广告费：需要确认递延所得税资产；因为该广告费实际发生的金额为1 500万元，其可以自当期税前扣除的金额为1 000万元，税法规定允许未来税前扣除的金额为500万元，故形成可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产。
（2）其他债权投资的暂时性差异产生的所得税影响应该计入所有者权益。因为其他债权投资产生的暂时性差异是通过“其他综合收益”科目核算的，故其确认的递延所得税负债也应该对应其他综合收益科目，是影响所有者权益的。
（3）固定资产形成可抵扣暂时性差异的期末余额=15 000-12 000=3 000（万元）；
固定资产对应的递延所得税资产的期末余额=3 000×25%=750（万元）；
预计负债形成的递延所得税资产期末余额=600×25%=150（万元）；
广告费形成的递延所得税资产的本期发生额=500×25%=125（万元）；
因此20×4年甲公司应确认的递延所得税资产的本期发生额=（750+150+125）-100=925（万元）；
因其他债权投资确认的递延所得税负债500万元（2 000×25%）对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用的金额。
因此，甲公司20×4年度应确认的递延所得税费用=0-925=-925（万元）。
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
