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甲公司为一创业板上市企业。公司董事会有成员 5 名（包括董事长），除董事长 外，还有三名执行董事（分别是两名副总裁和首席财务官），一名独立董事。董事会下设审计委员会， 成员由公司执行董事及公司监事组成。该公司要求首席执行官以口头形式向董事会报告企业的财务 报告在所有重大方面按照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果。除了审计 委员会，甲公司还设有内部审计部门。根据甲公司的机构设置，内部审计部门负责人由公司首席执 行官任命，并负责向管理层直接定期报告。另外，随着甲公司管理层对内部控制重视程度的加深以 及公司业务增长的需要，甲公司内部审计部门借调了公司财务部门的若干员工，并计划招聘更多的 内部审计人员。
要求：
（1）根据以上信息，简要分析甲公司在公司治理方面存在的问题；
（2）简要分析内部审计部门与审计委员会之间的关系
（1）第一，董事会应包含独立董事，并以独立董事的人数超过执行董事的人数为宜。 这样能够确保董事会做出独立和客观的决策。甲公司董事会成员 5 名，只有一名独立董事，独立董 事比例较低。（1 分） 第二，企业应要求首席执行官和首席财务官，以书面形式向董事会报告，企业的财务报告在所有重 大方面按照有关的会计准则真实公允地反映了企业的财务状况和经营成果，而不是口头形式。（1 分） 第三，审计委员会的组成不得当。审计委员会是董事会下设的委员会，全部由独立董事组成，他们 至少拥有相关的财务经验。而甲公司审计委员会的构成由执行董事及公司监事组成，不符合这一规 定。（1 分） 第四,内部审计部门的设置不恰当。公司内部审计部门的主管应由公司审计委员会批准。内部审计部 门借调了公司财务部门的若干员工不合理，内部审计部门应当独立于被复核的职能部门，包括管理 层、公司首席财务官等，保持独立性，以保证提供公正而无偏见的判断。甲公司为上市公司，内部 审计部门职责应当由董事会分派。（1 分）
（2）审计委员会的义务是确保充分且有效的内部控制（0.5 分）。首先，负责监督内部 审计部门的工作。监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核 查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘。它还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。 审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反 应（1.5 分）。其次，确保内部审计部门提出的建议已执行（1 分）。第三，审计委员会有助于保持内 部审计部门的独立性，确保内部审计部门正在有效运作。第四，在四个主要方面对内部审计进行复 核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务（1 分）。
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
