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轻妍是一家专业化妆品网站，作为中国电商界的黑马，轻妍仅用三年时间，就完成单月销售额从10万到6亿元的突破。2010年轻妍正式在纽交所挂牌，开盘便上涨32.43%，当年8月份，其股价达到了39.45美元的历史最高值，总市值30亿美元。
2018年10月，轻妍CEO提出私有化方案，包括CEO在内的三名大股东将以4美元的价格对轻妍进行私有化，但是4美元的收购价格还不及发行价的三分之一，这意味着拥有90%投票权的大股东仅用3亿元美元左右的成本就可以将中小股东的股份收回。这遭到了中小股东的激烈反对，首次私有化以失败告终。同时股东强调，轻妍公司最近一次的业绩发布是2018年4月发布的2017年年报，2018年到目前为止尚未发布财务业绩。
同年，轻妍陷入售假风波。媒体独家报道了轻妍供应商通过多个电商平台销售假冒服装和手表，并因此遭到了八家美律所起诉。虽然一众电商同被波及，但轻妍却成为遭受打击最严重的。根据消协官网显示，消协2018年在轻妍购买12种比较试验样品，其中有7种不达标，不达标率为58.3%。
2017年，轻妍开始涉足其他产业，成立小鹿咖啡，将2010年在美IPO筹集的3亿美元中的款项，用于投资小鹿咖啡，并在短短40天时间内进行11笔融资，近35家机构入局，CEO还发起了利率高达15%的民间集资，融资金额达12亿元人民币。
短期看来，中国咖啡刚需市场偏小、用户留存率较低等自身管理问题令小鹿咖啡无法在短期内实现盈利，但轻妍公司仍执着于多方融资进行烧钱营销。2017年起步的咖啡公司，打着互联网新零售的概念，通过快速烧钱，便宜咖啡，外卖模式，优惠模式，成了一个成长极快的独角兽。而且在2018年和2019年总亏损20多亿的情况下依然能够上市。
2020年年初，某做空机构发布报告做空小鹿咖啡，直指其商业模式的漏洞，该做空报告引起了负责小鹿咖啡审计工作的安华会计师事务所的警觉，安华指派了多达十几人的反舞弊团队介入，发现了小鹿咖啡在2019年2至4季度通过虚假交易虚增了收入、成本及费用。安华就此发现向小鹿咖啡审计委员会作出了汇报。4月份小鹿咖啡自爆财务造假。5月15日小鹿咖啡收到退市通知后，曾要求举行听证会，希望撤销退市决定，但由于未能及时发布2019年度财报，公司最后决定接受退市的安排。退市后，小鹿咖啡将面临行政处罚、刑事制裁及投资者集体诉讼等。
（1）简要分析轻妍公司在公司治理中存在的问题。
（2）依据《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》，简要分析小鹿咖啡资金活动中存在的主要风险。
（3）简要分析小鹿咖啡公司治理基础设施在本案例中发挥作用的情况。
（1）①经理人对于股东的“内部控制人”问题。内部人控制中的“信息披露不完整，不及时。“同时股东强调，轻妍公司最近一次的2018年4月发布的2017年年报，2018年到目前为止尚未发布财务业绩”。
②终极股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题。“2018年10月，轻妍CEO提出私有化方案，包括CEO在内的三名大股东将以4美元的价格对轻妍进行私有化，但是4美元的收购价格还不及发行价的三分之一，这意味着拥有90%投票权的大股东仅用3亿元美元左右的成本就可以将中小股东的股份收回。”(3分）
（2）①筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。“于此同时2017年，轻妍开始涉足其他产业，成立小鹿咖啡，将2010年在美IPO筹集的3亿美元中的款项，用于投资小鹿咖啡，并在短短40天时间内进行11笔融资，近35家机构入局，CEO还发起了利率高达15%的民间集资，融资金额12亿元人民币” 。
②投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。“短期看来，中国咖啡刚需市场偏小、用户留存率较低等自身管理问题令小鹿咖啡无法在短期内实现盈利，但小鹿咖啡仍执着于多方融资进行烧钱营销。”；“2017年起步的咖啡公司，打着互联网新零售的概念，通过快速烧钱，便宜咖啡，外卖模式，优惠模式，成了一个成长极快的独角兽。而且在2018年和2019年总亏损20多亿的情况下依然能够上市” 。（2分）
（3）①信息披露制度。“同时股东强调，轻妍公司最近一次的2018年4月发布的2017年年报，2018年到目前为止尚未发布财务业绩。”；“5月15日小鹿咖啡收到退市通知后，曾要求举行听证会，希望撤销退市决定，但由于未能及时发布2019年度财报，公司最后决定接受退市的安排。”表明信息披露不及时，未发挥信息披露在公司治理中的作用。
②中介机构。“2020年年初，某做空机构发布报告做空小鹿咖啡，直指其商业模式的漏洞，该做空报告引起了负责小鹿咖啡审计工作的安华会计师事务所的警觉，安华指派了多达十几人的反舞弊团队介入，发现了小鹿咖啡在2019年2至4季度通过虚假交易虚增了收入、成本及费用。安华就此发现向小鹿咖啡审计委员会作出了汇报。”表明中介机构发挥了在公司治理中的正向作用。
③政府监管。“退市后，小鹿咖啡将面临行政处罚、刑事制裁及投资者集体诉讼等。”表明政府监管发挥了在公司治理中的正向作用。(3分）
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
