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三星集团是韩国最大的跨国企业集团，同时也是上市企业全球500强。三星集团包括众多的国际下属企业，旗下子公司有三星电子、三星物产、三星航空、三星人寿保险、雷诺三星汽车等，业务涉及电子、金融、机械、化学等众多领域。三星集团是家族企业，李氏家族世袭，旗下各个三星产业均为家族产业，并由家族中的其他成员管理，集团领导人已传至李氏第三代，李健熙为现任集团会长，其子李在镕任三星电子副会长。资料一伴随着三星经营业务的快速拓展，各类非相关性多元化的业务过多，使得公司已经呈现出“大企业病”，即运作效率不高，企业的经营重视数量、轻视质量。1993年，李健熙发动了三星历史上前所未有的变革，接连推出了一系列措施：①在变革思想观念方面，倡导建立健全危机意识。②在变革目标方面，明确三星的目标是全球超一流企业。③在变革的口号方面，李健熙提出“除了老婆孩子，其他都要换掉!”的口号，这句口号后来成为了三星变革的标志和世界性名言。④在变革的信号方面，三星改变了上下班时间，变为朝七晚四。⑤在变革步骤方面，李健熙首先要求所有高层要从自己开始变化。⑥在变革组织结构方面，重组了最高权力机构。⑦在变革企业文化方面，提出建立符合时代精神的企业文化。
1995年12月，加州大学伯克利分校的专家小组访问了三星器兴半导体厂时指出三星DRAM生产线的不足之处：虽然在产量、设备利用率、人员效率方面，三星工厂在业内保持领先，但高效率的取得是以生产周期延长、在制品库存增加为代价的。于是三星电子制造、工艺、研发、品控等部门的员工和外部专家一起开始了为期一年的SLIM系统年度计划，大幅缩短了三星半导体业务的生产周期。这些前期工作使得三星在困境来临之前就能实现管理能力和经营水平的提升。1999年，三星从亚洲金融危机中快速复苏。2001年，三星业绩再创新高，彻底摆脱了危机阴影，李健熙还是不断强调“我们不能自满，因为最大的挑战还在后面”。2005年，在集团年报开头仅799字的主席发言中，“变革”一词出现15次。2007年主席发言提到最多的，仍是“变革”和“挑战”。
资料二
2016年，三星Note7手机的电池危机给三星集团造成了超过60亿美元的损失。三星电子无线事业部总裁承认电池在设计与制造过程中存在问题，Note7第一批次的电池在右上角出现了挤压受损的现象，第二批次出现问题的原因是正极焊接有毛刺，刺穿电池隔离膜导致短路起火。Note7和上一代相比采用了更加紧凑的设计，三星想尽可能提高电池容量，电池制造商为了满足三星的要求进行了新工艺尝试，但三星在Note7上市前没能够最终确认，也没能够很好地验证电池设计以及制造工艺方面存在的问题。表面上看三星手机爆炸是质量问题，但实质上是公司治理缺失、董事长和CEO的职责含糊不清所致。低水平的管理和低效率的运行使企业缺乏灵活的技术开发组织形式，缺乏创新观念和创业理念的企业家精神，技术研发活动自然进展不顺。三星组织架构中的秘书室和结构调整本部均不是法人机构，既非集团子公司也不是业务单元。其下各小组分别隶属于集团各子公司，由子公司拨出经费，但在实际权力上，则堪称三星的最高权力机构，有“太上皇”之讽喻。三星的董事会、监事会没有发挥应有的监督约束作用，缺乏对于李家的制衡，权力高度集中在最高层，不排除企业高管趋向揣摩领导心思的可能，而这也会导致企业的效率低下。三星电子正在对其复杂的所有权结构进行简化改革，并通过分割董事长和CEO的职责，让子公司董事会更为灵活地运作。
资料三
近年来，三星集团的发展面临许多阻碍。
2016年6月，华为以专利侵权为由将三星诉至福建省泉州市中级人民法院，请求法院判令被告停止侵权，并赔偿经济损失8000万元及合理费用50万元。据了解，三星在未经授权的情况下私自使用了华为多达40多项的专利技术。2016年7月，三星针对涉案专利向专利复审委员会提起多起专利权无效宣告请求。专利复审委员会将两案并案审理，于2017年4月7日作出无效宣告请求审查决定，驳回了三星公司的请求，维持涉案专利权有效。三星不服，向北京知识产权法院提起诉讼。据了解，三星被判处立即停止以制造、销售、允诺销售等方式侵害华为专利权。按照判决，三星有22款产品被禁售，还需赔偿华为8000万元的经济损失，以及侵权所需支付的50万元合理费用，总计8050万元。
2018年4月，北京知识产权法院审结原告三星公司与被告国家知识产权局专利复审委员会，以及第三人华为公司发明专利权无效宣告请求行政纠纷案，维持华为公司的涉案专利权有效。此后，三星公司不服判决，并向北京市高级人民法院提起上诉。2018年10月29日，北京市高级人民法院作出终审判决，驳回上诉，维持原判。2011年4月，苹果正式起诉三星侵犯专利，试图在全球范围禁售三星，两家关系开始破裂，自此正式拉开了两家专利大战的序幕。2018年5月，苹果和三星再次对簿公堂，苹果要求三星支付10亿美元的损失赔偿，三星则要求陪审团将损失赔偿金额下调至2800万美元。最终，美国陪审团终于达成一致，认为三星应该向苹果支付侵权费用5．39亿美元。
2016年7月，三星集团全资子公司上海三星半导体有限公司出资30亿元人民币获得比亚迪约2％的股份，成为比亚迪新的机构投资者。三星选择比亚迪的原因是显而易见的，比亚迪是全球最大的新能源汽车制造商，也是隶属于全球最大新能源市场(中国)的本土汽车品牌。2016年5月，中国相关部门出台动力电池目录制度，中国新能源汽车企业搭载未进入目录的三星、LG电池，将不享受补贴，车企纷纷取消与三星等动力电池的订单。中国政府把三星排除在电池目录之外，对三星将是致命的打击，三星投资比亚迪被认为是对电池业务的曲线救国。
2017年2月，三星集团表示解散有三星“神经中枢”之称的企业战略办公室，今后旗下子公司将通过各自公司CEO与集团董事会之间的合作来进行独立管理。2018年1月，美国贸易代表办公室宣布，对进口光伏产品和大型洗衣机分别采取为期四年和为期三年的全球保障措施，并分别征收最高税率达30％和50％的关税。为应对美国特朗普政府对韩国产洗衣机采取的进口保障措施，三星电子及LG电子相继在美国东部建立大型物流基地，以备将低关税进口的洗衣机销售殆尽后，转向销售美国当地工厂生产的产品，以规避高额进口关税。
要求：
(1)简要分析三星90年代启动的战略变革的类型；
(2)简要分析三星90年代启动的战略变革的主要任务；
(3)从技术活动过程所处的不同阶段考察，简要分析三星Note7手机电池存在的技术风险；
(4)依据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》，简要分析三星在组织架构设计与运行中存在的风险；
(5)简要分析三星面临的法律风险与合规风险；
(6)简要分析三星面临的主要政治风险。
(1)三星90年代启动的战略变革的类型：①技术变革。“三星电子制造、工艺、研发、品控等部门的员工和外部专家一起开始了为期一年的SLIM系统年度计划，大幅缩短了三星半导体业务的生产周期”。②结构和体系变革。“在变革组织结构方面，重组了最高权力机构”。③人员变革。“提出‘除了老婆孩子，其他都要换掉!’的口号”“三星改变了上下班时间，变为朝七晚四”“李健熙首先要求所有高层要从自己开始变化”。
(2)三星90年代启动的战略变革的主要任务：①调整企业理念。“倡导建立健全危机意识…‘提出建立符合时代精神的企业文化”。②企业战略重新进行定位。“明确三星的目标是全球超一流企业”。③重新设计企业的组织结构。“重组了最高权力机构”。
(3)从技术活动过程所处的不同阶段考察，三星Note7手机电池存在的技术风险：①技术设计风险。“三星电子无线事业部总裁承认电池在设计与制造过程中存在问题，Note7第一批次的电池在右上角出现了挤压受损的现象，第二批次出现问题的原因是正极焊接有毛刺，刺穿电池隔离膜导致短路起火”。②技术研发风险。“表面上看三星手机爆炸是质量问题，但实质上是公司治理缺失、董事长和CEO的职责含糊不清所致。低水平的管理和低效率的运行使企业缺乏灵活的技术开发组织形式，缺乏创新观念和创业理念的企业家精神，技术研发活动自然进展不顺”。
(4)三星在组织架构设计与运行中存在的风险：①治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。“三星的董事会、监事会没有发挥应有的监督约束作用，缺乏对于李家的制衡，权力高度集中在最高层，不排除企业高管趋向揣摩领导心思的可能”。②内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮，运行效率低下。“但实质上是公司治理缺失、董事长和CEO的职责含糊不清所致。低水平的管理和低效率的运行使企业缺乏灵活的技术开发组织形式”“三星组织架构中的秘书室和结构调整本部均不是法人机构，既非集团子公司也不是业务单元。其下各小组分别隶属于集团各子公司，由子公司拨出经费，但在实际权力上，则堪称三星的最高权力机构，有‘太上皇’之讽喻”“权力高度集中在最高层，不排除企业高管趋向揣摩领导心思的可能，而这也会导致企业的效率低下”。
(5)三星面临的风险突出表现在专利侵权诉讼，属于法律风险。“2016年6月，华为以专利侵权为由将三星诉至福建省泉州市中级人民法院，请求法院判令被告停止侵权，并赔偿经济损失8000万元及合理费用50万元”“三星被判处立即停止以制造、销售、允诺销售等方式侵害华为专利权。按照判决，三星有22款产品被禁售，还需赔偿华为8000万元的经济损失，以及侵权所需支付的50万元合理费用，总计8050万元”“三星公司不服判决，并向北京市高级人民法院提起上诉。2018年10月29日，北京市高级人民法院作出终审判决，驳回上诉，维持原判。2011年4月，苹果正式起诉三星侵犯专利，试图在全球范围禁售三星，两家关系开始破裂，自此正式拉开了两家专利大战的序幕。2018年5月，苹果和三星再次对簿公堂，苹果要求三星支付10亿美元的损失赔偿，三星则要求陪审团将损失赔偿金额下调至2800万美元。最终，美国陪审团终于达成一致，认为三星应该向苹果支付侵权费用5．39亿美元”。
(6)三星面临的主要政治风险：①设置贸易壁垒。“2016年5月，中国相关部门出台动力电池目录制度，中国新能源汽车企业搭载未进入目录的三星、LG电池，将不享受补贴，车企纷纷取消与三星等动力电池的订单”。②进口配额和关税。“2018年1月，美国贸易代表办公室宣布，对进口光伏产品和大型洗衣机分别采取为期四年和为期三年的全球保障措施，并分别征收最高税率达30％和50％的关税”。
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
