当前位置：首页 → 财会类 → 注册会计师 → 注会公司战略与风险管理->RX公司是一家经营饮品及食品系列的公司。2019年5月17日
RX公司是一家经营饮品及食品系列的公司。2019年5月17日，RX公司登陆纳斯达克，融资6.95亿美元。2020年2月，某研究机构称收到匿名者做空RX公司的报告并随后发布，质疑RX公司账务欺诈且业务崩溃。2020年3月审计师对RX公司2019年合并财务报表进行审计过程中发现问题，公司进行内部调查。
在2020年4月2日，RX公司官网发布的公告中，RX公司称已成立了特别委员会且聘请了外部独立顾问，对2019年审计公司合并财务报表过程中发现的某些问题进行调查。初步内部调查显示，公司从2019年第二季度至第四季度，与虚构交易相关的销售额达到22亿元人民币，而且这些虚构交易还导致了某些成本和费用大量虚增。经公司内部自查自纠发现，公司COO刘某及其部分下属员工，从2019年二季度起从事“某些不当行为”，伪造交易相关销售额约22亿元。
RX公司上市之后在长达3个季度的时间里，接近70%的数据都是造假的，不可能仅是管理层过失而造成的。RX公司财务造假应该是整个高层、管理层明知且故意而为之的，是公司的一个整体行为，而非仅仅某个制度、某个岗位的缺失造成的。
在RX公司于4月2日自曝财务造假22亿后，公司股价开盘暴跌，投资者损失惨重，4月7日股票甚至停牌。4月7日，RX公司宣布停牌，在完全满足纳斯达克要求的补充信息之前，交易将继续暂停。4月27日，中国证监会目前已派驻调查组进驻RX公司。2020年6月27日，RX公司发布声明，公司将于6月29日在纳斯达克停牌，并进行退市备案。
（1）依据“三大公司治理问题”，简要分析RX公司存在的公司治理问题的类型与主要表现。
（2）简要分析公司内部治理结构和外部治理机制在本案例中发挥作用的情况。
（3）简要分析公司治理基础设施在本案例中发挥作用的情况。
（1）RX公司存在的公司治理问题的类型是经理人对于股东的“内部人控制”问题。主要表现是：会计信息作假、财务作假。“初步内部调查显示，公司从2019年第二季度至第四季度，与虚构交易相关的销售额达到22亿元人民币，而且这些虚构交易还导致了某些成本和费用大量虚增。经公司内部自查自纠发现，公司COO刘某及其部分下属员工，从2019年二季度起从事‘某些不当行为’，伪造交易相关销售额约22亿元。RX公司上市之后在长达3个季度的时间里，接近70%的数据都是造假的”。（2分）
（2）公司内部治理结构在本案例中发挥作用的情况如下：
董事会、监事会、经理层。“公司COO刘某及其部分下属员工，从2019年二季度起从事‘某些不当行为’，伪造交易相关销售额约22亿元。RX公司上市之后在长达3个季度的时间里，接近70%的数据都是造假的，不可能仅是管理层过失而造成的。RX公司财务造假应该是整个高层、管理层明知且故意而为之的，是公司的一个整体行为，而非仅仅某个制度、某个岗位的缺失造成的”表明董事会、监事会、经理层都没有发挥应有的治理作用。
外部治理机制在本案例中发挥作用的情况如下：
资本市场。“在RX公司于4月2日自曝财务造假22亿后，公司股价开盘暴跌，投资者损失惨重，4月7日股票甚至停牌。4月7日，RX公司宣布停牌，在完全满足纳斯达克要求的补充信息之前，交易将继续暂停……2020年6月27日，RX公司发布声明，公司将于6月29日在纳斯达克停牌，并进行退市备案”表明资本市场发挥了应有的治理作用。 (3分）
（3）公司治理基础设施在本案例中发挥作用的情况如下：
①中介机构。“2020年3月审计师对RX公司2019年合并财务报表进行审计过程中发现问题”表明中介机构发挥了应有的治理作用。
②政府监管。“4月27日，中国证监会目前已派驻调查组进驻RX公司”表明政府监管发挥了应有的治理作用。
③媒体、专业人士的舆论监督。“2020年2月，某研究机构称收到匿名者做空RX公司的报告并随后发布，质疑RX公司账务欺诈且业务崩溃”表明媒体、专业人士的舆论监督发挥了应有的治理作用。(3分）
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
