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博兴公司成立于 2014年，是一家以信用担保为主要业务的专业担保机构。截止 2015年年末，公司商业性担保余额为 16.8亿元。2016年 1月，博兴公司业务员李某受理了甲公司 600万元债务的担保申请。李某根据公司的担保标准和担保条件对甲公司进行了资信调查和风险评估，并作出接受甲公司担保申请的决定。为了降低风险，李某要求甲公司提供反担保，甲公司同意把其拥有的郊区一块土地作为反担保的资产，双方签订了担保合同。2016年 10月，甲公司经营陷入困境，要求把担保额提高到 1000万元。李某考虑到对方有反担保财产，同意了对方要求并修改了合同，事后通报了部门经理。2017年 2月，甲公司的债权人某银行
通过法院起诉博兴公司支付其为甲公司担保的 1000万元。根据法院的终审判决，博兴公司需偿还其担保的甲公司到期债务本息。随后，李某跳槽到另外一家担保公司工作。后来调查发现，李某和甲公司董事长是表兄弟关系；甲公司反担保的土地存在产权法律纠纷，已于2016年 8月被法院依法判决给了乙公司，博兴公司从一开始就没有获得该土地的权利凭证，也没有甲公司调查评估的书面报告，只有甲公司的反担保说明。要求：依据《企业内部控制应用指引第 12号——担保业务》，简要分析博兴公司在担保业务中存在的内部控制缺陷。
（1）担保调查评估环节存在内部控制缺陷。李某对甲公司进行了资信调查和风险评估后，没有评估结果书面报告做法错误。李某应该对评估结果出具书面报告。博兴公司没有对甲公司提供反担保的土地资产进行资产评估的做法错误，博兴公司应该对提供反担保的资产进行资产评估，并获得书面的评估报告。
（2）担保的授权审批制度存在内部控制缺陷。李某根据公司的担保标准和担保条件对甲公司进行了资信调查和风险评估，并作出接受甲公司担保申请的做法错误。博兴公司应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。
（3）为关联方提供担保存在内部控制缺陷。李某和甲公司董事长是表兄弟关系，双方属于关联方的近亲属关系，李某在博兴公司为甲公司担保申请的评估与审批环节应当实行回避。企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。
（4）被担保人要求变更担保事项存在内部控制缺陷。甲公司经营陷入困境，要求把担保额提高到 1000万元，李某同意修改合同的做法错误。被担保人要求变更担保事项的，博兴公司应当重新履行调查评估与审批程序。
（5）反担保财产管理存在内部控制缺陷。博兴公司从一开始就没有获得该土地的权利凭证，只有甲公司的反担保说明，而且反担保的土地存在法律纠纷，在 2016年 8月份就被法院依法判决转移到乙公司。博兴公司应当加强对反担保财产的管理，取得并妥善保管被担保人用于反担保的权利凭证，定期核实财产的存续状况和价值，发现问题及时处理，确保反担保财产安全完整。
（6）担保业务责任追究存在内部控制缺陷。博兴公司为甲公司担保出现失败后，作为经手人的李某辞职，并跳槽到另外一家担保公司工作，博兴公司没有追究李某的责任的做法错误。博兴公司应当建立担保业务责任追究制度，对在担保中出现重大决策失误、未履行集体审批程序或不按规定管理担保业务的部门及人员，应当严格追究相应的责任。
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
