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（2020年真题）水泉公司成立于 1992年，是国内知名度最高的果汁品牌之一。经过多年的发展， 2007年水泉公司成功上市。
2005 年，水泉公司公开招标寻求合作， T国最大的食品生产企业宏丰公司立即回应，希望能够与水泉公司共同打造东南亚最大的食品帝国。 2005年 3月，水泉公司与宏丰公司签约组建合资公司。水泉公司以果汁业务资产入股，占 95%，宏丰公司注资 3030万美元，占剩余 5%。然而， T国政府于 4个月后出台的政策规定， T国企业在中国内地投资不能超过资本净值的 40% ，宏丰公司累计在中国的投资，已接近 40%的上限。双方签约 4个月以后，合作夭折。
2008 年， U国乐大公司宣布拟收购水泉公司全部股权。为配合乐大的收购，水泉公司砍掉了历时 16年建立起的销售体系，并同时开始大规模布局上游。然而，因收购不符合中国反垄断法的相关规定，水泉与乐大的合作被有关部门紧急叫停。
这项没有完成的收购案，成为水泉公司命运的转折点。此后的几年，尽管公司创始人、控股股东刘杰竭尽全力试图挽救水泉公司的命运，但水泉公司还是不可逆转地陷入了持续的困境。 2017 年 8月 15日至 2018年 3月 29日，水泉公司向其 B市子公司提供 42.82亿短期贷款，以便该子公司应付临时营运资金需要及还债。但是，这件事没得到董事会批准，也没有签订协议，更没有对外披露。由于涉嫌违反上市规则中关于关联交易申报、股东批准及信息披露的条款，水泉公司自 2018年 4月 3日起正式停牌。
除此之外， 2019年 12月月初，公司创始人、控股股东刘杰还因为未按期向合作方履行给付义务，收到了限制消费令，被司法机关列入失信被执行人名单。
要求：
（ 1）简要分析水泉公司在 2005年和 2008年所遭遇的政治风险；
（ 2）简要分析水泉公司 2017～ 2019年所面对的法律风险与合规风险；
（ 3）简要分析公司治理的基础设施在水泉公司治理中所发挥的作用。
（ 1）政治风险是指完全或部分由政府官员行使权力和政府组织的行为而产生的不确定性。水泉公司在 2005年遭遇的政治风险表现为“ T国政府于 4个月后出台的政策规定， T国企业在中国内地投资不能超过资本净值的 40%，宏丰公司累计在中国的投资，已接近 40%的上限。双方签约 4个月以后，合作夭折”。水泉公司在 2008年遭遇的政治风险表现为“因收购不符合中国反垄断法的相关规定，水泉与乐大的合作被有关部门紧急叫停。这项没有完成的收购案，成为水泉公司命运的转折点”。
（ 2）合规风险侧重于行政责任和道德责任的承担。水泉公司 2017～ 2019年所面对的合规风险为“由于涉嫌违反上市规则中关于关联交易申报、股东批准及信息披露的条款，水泉公司自 2018年 4月 3日起正式停牌”“公司创始人、控股股东刘杰还因为未按期向合作方履行给付义务，收到了限制消费令，被司法机关列入失信被执行人名单”。
法律风险则侧重于民事责任的承担。水泉公司 2017～ 2019年所面对的法律风险为“公司创始人、控股股东刘杰还因为未按期向合作方履行给付义务”。
（ 3） ①信息披露制度。 “水泉公司向其 B市子公司提供 42.82亿短期贷款，以便该子公司应付临时营运资金需要及还债。但是，这件事没得到董事会批准，也没有签订协议，更没有对外披露”，信息披露制度没有发挥作用。②法律法规。“由于涉嫌违反上市规则中关于关联交易申报、股东批准及信息披露的条款，水泉公司自 2018年 4月 3日起正式停牌”，法律法规发挥了作用。③政府监管。“因收购不符合中国反垄断法的相关规定，水泉与乐大的合作被有关部门紧急叫停”“水泉公司自2018 年 4月 3 日起正式停牌”“ 公司创始人、控股股东刘杰还因为未按期向合作方履行给付义务，收到了限制消费令，被司法机关列入失信被执行人名单”，政府监管发挥了作用。
以下控制活动中能够控制应付账款“完整性”认定错报风险的有（ ）。
甲公司是一家桥梁建筑公司。公司积极开拓市场，在一季度签订了大量订单，并根据订单的要求，加大了水泥和钢材的采购量。根据以上信息可以判断，甲公司采用的方式为（ ）。
甲企业对于新入职的员工进行计算机操作方面的培训，培训后，新员工的计算机操作技术有了很大的进步。这体现了战略变革的类型是（ ）。
下列关于集团审计中的重要性的说法中，错误的有（ ）。
（2016年真题）下列各项程序中，通常用作风险评估程序的有（ ）。
从事能源工程建设的百川公司在并购M国一家已上市的同类企业后发现，后者因承建的项目未达到M国政府规定的环保标准而面临巨额赔偿的风险，股价一落千丈；上市企业的核心技术人员因对百川公司的管理措施不满而辞职。百川公司为挽救被并购企业的危局做出各种努力，均以失败告终。下列各项中，属于百川公司上述并购失败原因的有（ ）。
如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的威胁，应采取的措施有（ ）。
ABC会计师事务所的A注册会计师担任甲公司2017年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列事项：
（1）在实施风险评估时，A注册会计师发现甲公司管理层已对持续经营能力作出了初步评估，于是与管理层讨论了其拟运用持续经营假设的基础，并询问管理层是否存在单独或汇总起来可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。
（2）A注册会计师在对持续经营假设进行审计的过程中，发现甲公司管理层缺乏详细的分析以支持其对持续经营能力的评估，于是提请管理层进行调整。
（3）甲公司大部分采购和销售交易为关联方交易，管理层在2017年度财务报表附注中披露关联方交易价格公允。由于缺乏公开市场数据，A注册会计师无法对该披露做出评估。鉴于关联方交易对甲公司的经营活动至关重要，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，提请财务报表使用者关注附注中披露的关联方交易价格的公允性。
（4）就关联方关系及其交易，A注册会计师向甲公司管理层询问了下列事项：①关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化；②被审计单位和关联方之间关系的性质。
（5）A注册会计师在实施了审计程序后认为甲公司持续经营假设适当但存在重大不确定性，甲公司财务报表附注中对此未作充分披露，A注册会计师拟在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独段落。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（2015年真题）ABC 会计师事务所的 A注册会计师担任多家被审计单位 2014年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列导致出具非无保留意见审计报告的事项：
（ 1）甲公司 2014年初开始使用新的 ERP系统，因系统缺陷导致 2014年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本，存货等项目实施审计程序。
（ 2） 2014年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追溯调整。
（ 3）因丙公司严重亏损，董事会拟于 2015年对其进行清算。管理层运用持续经营假设编制了 2014年度财务报表，并在财务报表附注中充分披露了清算计划。
（ 4）丁公司是金融机构，在风险管理中运用大量复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂未招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注中披露与金融工具相关的风险。
（ 5）戊公司 2013年度财务报表未经审计。管理层将一项应当在 2014年度确认的大额长期资产减值损失作为前期差错，重述了比较数据。
要求：
针对上述第（ 1）至第（ 5）项，逐项指出 A注册会计师应当出具何种类型的非无保留意见审计报告，并简要说明理由。
（2011年真题）在向甲公司管理层解释审计的固有限制时，下列有关审计固有限制的说法中， A注册会计师认为正确的有（ ）。
