（2018年）甲公司适用的企业所得税税率为 25%,经当地税务机关批准，甲公司自 20×1年 2月取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起 ,享受 “三免三减半 ”的税收优惠政策，即 20×1年至 20×3年免交企业所得税， 20×4年至 20×6年减半，按照 12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司 20×3年至 20×7年有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下：
（ 1） 20×2年 12月 10日，甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的行政管理用 A设备，成本 6 000万元，该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用 5年，预计无净残值。税法规定，固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。假定税法规定的 A设备预计使用年限及净残值与会计规定相同。
（ 2）甲公司拥有一栋五层高的 B楼房，用于本公司行政管理部门办公。迁往新建的办公楼后，甲公司 20×7年 1月 1日与乙公司签订租赁协议，将 B楼房租赁给乙公司使用。租赁合同约定，租赁期为 3年，租赁期开始日为 20×7年 1月 1日，年租金为 240万元，于每月末分期支付。 B楼房转换为投资性房地产前采用年限平均法计提折旧，预计使用 50年，预计无净残值；转换为投资性房地产后采用公允价值模式进行后续计量。转换日， B楼房原价为 800万元，已计提折旧为 400万元，公允价值为 1 300万元。 20×7年 12月 31日， B楼房的公允价值为 1 500万元。税法规定，企业的各项资产以历史成本为基础计量；固定资产按照年限平均法计提的折旧准予在税前扣除。
假定税法规定的 B楼房使用年限及净残值与其转换为投资性房地产前的会计规定相同
（ 3） 20×7年 7月 1日，甲公司以 1 000万元的价格购入国家同日发行的国债，款项已用银行存款支付。该债券的面值为 1 000万元，期限为 3年，年利率为 5%（与实际利率相同），利息于每年 6月 30日支付，本金到期一次付清。甲公司根据其管理该国债的业务模式和该国债的合同现金流量特征，将购入的国债分类为以摊余成本计量的金融资产。税法规定，国债利息收入免交企业所得税。
（ 4） 20×7年 9月 3日，甲公司向符合税法规定条件的公益性社团捐献现金 600万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分准许扣除。
其他资料如下：
第一， 20×7年度，甲公司实现利润总额 4 500万元。
第二， 20×3年初，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债无余额，无未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异的可抵扣亏损，除上面所述外，甲公司 20×3年至 20×7年无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项。
第三， 20×3年至 20×7年各年末，甲公司均有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
第四，不考虑除所得税以外的其他税费及其他因素。
要求：
（ 1）根据资料（ 1），分别计算，甲公司 20×3年至 20×7年各年 A设备应计提的折旧，并填写完成下列表格。
（ 2）根据资料（ 2），编制甲公司 20×7年与 B楼房转换为投资性房地产及其后续公允价值变动相关的会计分录。
（ 3）根据资料（ 3），编制甲公司 20×7年与购入国债及确认利息相关的会计分录。
（ 4）根据上述资料，计算甲公司 20×3年至 20×6年各年末的递延所得税资产或负债余额。
（ 5）根据上述资料，计算甲公司 20×7年的应交所得税和所得税费用 ,以及 20×7年末递延所得税资产或负债余额，并编制相关会计分录。
20×3 年 A设备应计提的折旧 =6 000×5/（ 1+2+3+4+5） =2 000（万元）
20×4 年 A设备应计提的折旧 =6 000×4/（ 1+2+3+4+5） =1 600（万元）
20×5 年 A设备应计提的折旧 =6 000×3/（ 1+2+3+4+5） =1 200（万元）
20×6 年 A设备应计提的折旧 =6 000×2/（ 1+2+3+4+5） =800（万元）
20×7 年 A设备应计提的折旧 =6 000×1/（ 1+2+3+4+5） =400（万元）
（ 2）
借：投资性房地产 ——成本 1 300
累计折旧 400
贷：固定资产 800
其他综合收益 900
借：投资性房地产 ——公允价值变动 200（ 1 500-1 300）
贷：公允价值变动损益 200
（ 3）
借：债权投资 1 000
贷：银行存款 1 000
借：应收利息 25（ 1 000×5%/2）
贷：投资收益 25
（ 4）
20×3 年末的递延所得税资产余额 =400×12.5%+400×25%=150（万元）
20×4 年末的递延所得税资产余额 =400×12.5%+800×25%=250（万元）
20×5 年末的递延所得税资产余额 =400×12.5%+800×25%=250（万元）
20×6 年末的递延所得税资产余额 =800×25%=200（万元）
（ 5）甲公司 20×7年的应交所得税 =[4 500-转回固定资产的可抵扣暂时性差异 800-投资性房
地产应纳税暂时性差异（ 200+800/50） -国债利息免税 25+公益性捐赠支出超过限额部分（ 600-4 500×12%） ]×25%=879.75（万元）；
甲公司 20×7年的递延所得税费用 =投资性房地产确认的递延所得税负债（ 200+800/50）
×25%+固定资产转回的递延所得税资产 800×25%=254（万元）；
甲公司 20×7年的所得税费用 =879.75+254=1 133.75（万元），
20×7 年末递延所得税负债余额 =900×25%+（ 200+800/50） ×25%=279（万元）。
借：所得税费用 1 133.75
贷：应交税费 ——应交所得税 879.75
递延所得税负债 54
递延所得税资产 200
借：其他综合收益 225（ 900×25%）
贷：递延所得税负债 225
下列项目中，应在企业资产负债表“存货”项目中列示的有（ ）。
使用寿命不确定的无形资产计提减值时，影响的利润表项目是（ ）。
2×20年3月，A公司通过增发6000万股普通股（面值1元/股），从非关联方处取得B公司20%的股权，所增发股份的公允价值为10400万元。为增发该部分股份，A公司向证券承销机构等支付了400万元的佣金和手续费。相关手续于增发当日完成。假定A公司取得该部分股权后能够对B公司施加重大影响。
B公司20%的股权的公允价值与A公司增发股份的公允价值不存在重大差异。不考虑相关税费等其他因素影响。A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（ ）。
下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是（ ）。
（2014年真题）甲股份有限公司（以下简称 “ 甲公司 ”）拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：（ 6 个资料、 4个问题 ）资料一、 20×2年 1月 2日，甲公司发行公司债券， 专门筹集 生产线建设资金。该公司债券为 3 年期分期付息、到期还本 债券，面值为 3 000万元，票面年利率为 5%，发行价格为 3 069.75万元，另在发行过程中 支付 中介机构佣金 150万元， 实际募集资金净额 2 919.75 万元。
资料二、甲公司除上述所发行公司债券外，还存在 两笔流动资金借款 ：一笔于 20×1年 10月 1日借入，本金为 2 000万元，年利率为 6%，期限 2年；另一笔于 20×1年 12月 1日借
入，本金为 3 000万元，年利率为 7%，期限 18个月。
资料三、生产线建造工程于 20×2 年 1月 2日 开工，采用 外包方式 进行， 预计工期 1年 。有关建造支出情况如下：
20×2 年 1月 2日，支付建造商 1 000万元；
20×2 年 5月 1日，支付建造商 1 600万元；
20×2 年 8月 1日，支付建造商 1 400万元。
资料四、 20×2 年 9月 1日 ，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至 20×2 年 12月底 整改完毕。工程于 20×3年 1月 1日恢复建造，当日向 建造商支付工程款 1 200 万元。建造工程于 20×3 年 3月 31日 完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。
为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自 20×3年 3月 31日起对一线员工进行培训，至 4月 30日结束， 共发生培训费用 120 万元。
该生产线自 20×3年 5月 1日起实际投入使用。
资料五、甲公司将闲置 专门借款 资金投资固定收益理财产品， 月收益率 为 0.5%。
资料六、其他资料：
本题中 不考虑所得税 等相关税费以及其他因素。
（ P/A， 5%， 3） =2.7232,（ P/A， 6%， 3） =2.6730,
（ P/A， 7%， 3） =2.6243
（ P/F， 5%， 3） =0.8638,（ P/F， 6%， 3） =0.8396,
（ P/F， 7%， 3） =0.8163
要求 1：
确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。
要求 2：
计算甲公司发行公司债券的 实际利率 ，并对发行债券进行会计处理。
要求 3：
分别计算甲公司 20×2 年 专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理。
要求 4：
分别计算甲公司 20×3 年 专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。
（2016年真题）2 × 15年 6月，甲公司与乙公司签订股权转让框架协议，协议约定将甲公司持有的丁公司 20%的股权转让给乙公司，总价款为 7亿元，乙公司分为三次支付。 2× 15年支付了第一笔款项 2亿元。为了保证乙公司的利益，甲公司于 2× 15年 11月将其持有的丁公司的 5%股权过户给乙公司，但乙公司暂时并不拥有与该 5%股权对应的表决权和利润分配权。假定甲公司、乙公司不存在关联方关系，不考虑其他因素。下列关于甲公司对该股权转让于 2× 15年会计处理的表述中，正确的是（ ）。
2×17年1月1日，甲公司取得乙银行贷款10000万元，约定贷款期限为4年（即2×20年12月31日到期），年利率6%，按年付息，甲公司已按时支付所有利息。2×20年12月31日，甲公司出现严重资金周转问題，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还贷款本金。
（1）2×21年1月10日，乙银行同意与甲公司就该项贷款重新达成协议，新协议约定：
①甲公司将一项作为固定资产核算的房产转让给乙银行，用于抵偿债务本金2000万元，该房产账面原值2400万元，累计折旧800万元，未计提减值准备；
②甲公司向乙银行增发股票1000万股，面值1元/股，占甲公司股份总额的1%，用于抵偿债务本金4000万元，甲公司股票于2×21年1月10日的收盘价为4元/股；
③在甲公司履行上述偿债义务后，乙银行免除甲公司1000万元债务本金，并将尚未偿还的债务本金3000万元展期至2×21年12月31日，年利率8%；如果甲公司未能履行①②所述偿债义务，乙银行有权终止债务重组协议，尚未履行的债权调整承诺随之失效。
（2）乙银行该贷款于2×21年1月10日的公允价值为9200万元，予以展期的贷款的公允价值为3000万元。乙银行以摊余成本计量该贷款，已计提货款损失准备600万元。甲公司以摊余成本计量该贷款，裁至2×21年1月10日，该贷款的账面价值为10000万元。不考虑相关税费。
（3）2×21年3月2日，双方办理完成房产转让手续，乙银行将该房产作为投资性房地产核算。
（4）2×21年3月31日，乙银行为该笔贷款补提了200万元的损失准备。
（5）2×21年5月9日，双方办理完成股权转让手续，乙银行将该股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，甲公司股票当日收盘价为4.02元/股。
要求：分别编制债权人（乙银行）和债务人（甲公司）的会计分录。
编制合并资产负债表时需要进行抵销处理的项目主要包括（ ）。
甲公司为增值税一般纳税人，该公司2×18年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2×18年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2×19年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
下列关于客户是否有权主导资产的使用，表述正确的有（ ）。
