2021中级审计师审计理论与实务预测试卷3

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1 单选题 1分

2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：

1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜5> 、按照“资料4”如果上述10笔销售业务的账面价值为100万元，审计后认定的价值为100.03万元，假定甲公司2013年度主营业务收入账面价值为18 000万元，并假定误差与账面价值成比例关系，请运用比率估计抽样法推断甲公司收入总体差异额：

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正确答案：A

本题解析：

（100.03-100）/100×18 000=5.4

2 单选题 1分

2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：

1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜4> 、按照“资料4“确定的选样方法，审计人员选出的第4个样本发票编号为：

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正确答案：D

本题解析：

第1行第3列开始从上到下，从左到右依次为4130，2167，5475，5011，…

3 单选题 1分

2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：

1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜3> 、针对“资料3”，审计人员认为正确的处理是：

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正确答案：C

本题解析：

报告年度或以前年度销售的商品，在年度终了后至审计报告前退回的，均应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。

4 单选题 1分

2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：

1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜2> 、针对“资料2”，为了证实真实性目标，所实施的实质性程序是：

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正确答案：C

本题解析：

有账簿追查至凭证能发现多计的问题。

5 单选题 1分

2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。有关的情况和资料如下：

1.在销售业务中，按照甲公司内部规定编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员可以是同一人。

2.审计在对被审计单位销售与收款循环中的销售交易进行测试时，偏重于检查高估资产和收入的问题。

3.审计人员在审计中发现，2014年2月，有大批2013年销售的商品被退回。

4.审计2013年度主营业务收入时，为了确定甲公司销售业务是否真实、完整，会计处理是否正确，审计人员拟从甲公司2013年开具的销售发票的存根中选取若干张，核对销售合同和发运单，并检查会计处理是否符合规定。某公司2013年共开具连续编号的销售发票4000张，销售发票号码为第2001号至第6000号，审计人员计划从中选取10张销售发票样本。随机数表（部分）列示如下：

以随机数表所列数字的后4位数与销售发票号码一一对应，确定第（1）列第（3）行为起点，选号路线为自上而下、自左而右。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜1> 、“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是：

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正确答案：A

本题解析：

销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员属于不相容职责。

6 单选题 1分

2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4. 对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜3> 、针对“资料3”，审计人员认为合理的解释是：

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正确答案：D

本题解析：

考查固定资产计价的会计知识，A价格上升需要按历史成本计价，B固定资产减值准备不能转回，C固定资产的增值税进项税额可以抵扣。

7 单选题 1分

2014年3月，某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下：

1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：

（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门；

（2）设备管理部门根据申请书，会同财会部门、计划部门编制设备采购计划；

（3）采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行；

（4）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。

2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况：

（1）4月，调增了一项原有固定资产的入账价值；

（2）7月，自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用；

（3）9月，新增一台设备，采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用；

（4）12月，集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。

3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时，丙公司不同管理人员作出如下多种解释：

（1）同类固定资产的市场价格大幅上升；

（2）以前年度计提的固定资产减值准备被转回；

（3）原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额；

（4）原按暂估价值入账，待收到购货发票后按实际价格调整。

4. 对于9月份出租给外单位使用的设备，审计人员实施了下列审计程序：

（1）检查固定资产卡片；

（2）索取设备租赁合同；

（3）向设备承租方发函询证；

（4）核实设备采购合同、发票和付款凭证。

5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况：

（1）3月，盘亏笔记本电脑10台，盘亏损失未经审批直接计入营业外支出；

（2）5月，用一台机器设备对外投资入股，账面净值与公允价值的差价计入投资收益；

（3）8月，对一条生产线进行改扩建，账面净值转入在建工程；

（4）10月，将销售部门使用一年的汽车进行报废处理，固定资产清理净损失计入销售费用。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜2> 、“资料2”中涉及的固定资产，丙公司在2013年均计提了折旧，审计人员初步判断不应计提折旧的是：

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正确答案：D

本题解析：

当月购入固定资产下月开始计提折旧。

8 单选题 1分

（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；

(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；

(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；

(4)函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：

(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；

(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜4> 、“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序有：

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正确答案：C

本题解析：

选项ABD属于实质性程序。

9 单选题 1分

（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；

(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；

(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；

(4)函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：

(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；

(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜3> 、.针对“资料2”，审计人员可以推断2013年12月31日该公司库存现金余额应为：

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正确答案：B

本题解析：

（162000－158000）＋800＝4800元

10 单选题 1分

（一）资料2014年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：

(1)会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；

(2)出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；

(3)出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；

(4)出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。

2. 2014年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800 元。现金日记账反映，2014年1月1日至2014年3月12日，现金收入总额为158 000元，现金支出总额为162 000元，审计人员审核后确认无误。

3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：

(1)核对银行存款日记账和总账余额是否相符；

(2)检查银行存款收付的截止期是否正确；

(3)检查银行存款收付款凭证的管理情况；

(4)函证银行存款余额。

4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：

(1)向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；

(2)索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；

(3)对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；

(4)核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

＜2> 、“资料2”中，审计人员对库存现金进行监盘是为了证实：

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正确答案：A

本题解析：

审计人员对库存现金进行监盘是为了证实库存现金的真实性。